纳税教程.ppt

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1、8.2 8.2 征税和纳税征税和纳税我们作为消费者，税收我们作为消费者，税收与我们每个人息息相关与我们每个人息息相关纳税是有收入的成纳税是有收入的成年人的事，与我们年人的事，与我们中学生无关。中学生无关。每个人都每个人都直接或间接直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系（一）（一）税收的基本特征税收的基本特征、税收的含义、税收的含义是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式得财政收入的基本形式国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借(有国就

2、有税有国就有税)(有税必有法有税必有法)税收的本质税收的本质:是一种分配关系是一种分配关系(集中反映了国家与各集中反映了国家与各 阶级、各阶层的经济利益关系）阶级、各阶层的经济利益关系）2、税收的基本特征、税收的基本特征（1 1）强制性）强制性税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而依法强制征收而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。的，并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必须依法纳税依法纳税,否则将受法律制裁否则将受法律制裁.税收是国家取得财政收入的税收是国家取得财政收入的最普遍、最可靠最普遍、最可靠 的一种形式。的一种形式。（2 2）无偿性）无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税国

3、家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬。人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬。税收的无偿性是相对的。税收的无偿性是相对的。从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性。从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性。从财政活动的整体来看，税收是对政府提供从财政活动的整体来看，税收是对政府提供 公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有 偿性的一面。偿性的一面。（3）固定性）固定性含义：含义：国家在征税之前就通过法律形式，预先国家在征税之前就通过法律形式，预先 规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家

4、有关部门批准不能随意改变。不经国家有关部门批准不能随意改变。意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。相对的：随着社会经济的变化，具体的征税标准相对的：随着社会经济的变化，具体的征税标准 是可以改变的是可以改变的思考题思考题:税收的这三个基本税收的这三个基本特征之间的关系如特征之间的关系如何呢何呢?3 3、税收三个基本特征之间的关系、税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收与其他财政

5、收入形式的区别：税收与其他财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征关键看是否具备齐税收的三个特征思维思维扩展扩展4 4、我国税收的种类、我国税收的种类流转税流转税资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税其中，其中，其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种P(69)名词点击名词点击（1 1）增值税）增值税概念：概念：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：优点：优点：（属流转税）（属流转税）以生产经营中的以生产经营中的增值额增值额为征税为征税 对象的一种税对象的一种税在我国境内销售在

6、我国境内销售货物货物或者提供加工、修理或者提供加工、修理劳务劳务以及以及进口货物进口货物的单位和个人的单位和个人 基本基本税率税率17%17%、低税率、低税率13%13%和零税率。和零税率。销售收入销售收入适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金避免重复征税，防止偷漏税；避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长增长（2 2）.个人所得税个人所得税A含义含义是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人所得征收的一种税 B纳税人纳税人P70C应税项目应税项目P70D税率税率超额累进税率和比例税率超额累进税

7、率和比例税率（个税起征点（个税起征点2000元）元）E意义意义P70什么，交税？！什么，交税？！我不偷不抢的，我不偷不抢的，辛辛苦苦赚的钱辛辛苦苦赚的钱还要塞进别人腰还要塞进别人腰 包，想都别想。包，想都别想。（二）、依法纳税是公民的基本义务（二）、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性依法纳税的必要性(P71)税收的性质税收的性质：在我国，税收取之于民，用之：在我国，税收取之于民，用之 于民，我国的国家利益、集体利益、个人利于民，我国的国家利益、集体利益、个人利 益在根本上是一致的。益在根本上是一致的。税收的作用税收的作用：国家各项职能的实现，必国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的

8、各种税收作为物质须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。基础。因此，公民在享受国家提供的各种服务因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。偷（逃）税偷（逃）税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税2、现实中仍然存在违反税法的现象。、现实中仍然存在违反税法的现象。违违 反税反税 法行法行 为为手手 段段目的偷（逃）偷（逃）税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税不缴、少缴不缴、少缴欺骗隐瞒欺骗隐瞒拖欠税款拖欠税款迟迟不交迟迟不交拖拖欠欠欺骗欺骗暴力、威胁、暴力、威胁、不缴不缴骗取税收优惠骗取税收优惠 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行

9、使权利，3、增强、增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管 和使用和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.提高提高效率效率 促进促进公平公平探究一：探究一：（1）厂内分配制度对一个企业的效率有何影响？）厂内分配制度对一个企业的效率有何影响？（2）为该厂设计一个最优分配方案，争取做到效）为该

10、厂设计一个最优分配方案，争取做到效 率与公平的统一率与公平的统一答案提示答案提示：（：（1）分配制度属于生产关系，生产关系对生产力具）分配制度属于生产关系，生产关系对生产力具有反作用。合理的先进的生产关系能促进生产力的发展，不合理有反作用。合理的先进的生产关系能促进生产力的发展，不合理的、落后的生产关系阻碍生产力的发展。（的、落后的生产关系阻碍生产力的发展。（2）在设计企业的分）在设计企业的分配方案时，要注意贯彻我国按劳分配为主体、多种分配方式并存配方案时，要注意贯彻我国按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，坚持效率优先、兼顾公平的原则。的分配制度，坚持效率优先、兼顾公平的原则。探究二：

11、探究二：（1）冯村原来的分配吃）冯村原来的分配吃“大锅饭大锅饭”，这是不是公平？，这是不是公平？（2）村党支部开展）村党支部开展“党员致富链党员致富链”活动，对讲求效活动，对讲求效 率、维护公平发挥了什么作用？率、维护公平发挥了什么作用？答案提示答案提示：（：（1）兼顾公平并不是平均分配，所以）兼顾公平并不是平均分配，所以“大锅饭大锅饭”式式的分配方式并不是真正的公平。（的分配方式并不是真正的公平。（2）兼顾效率与公平，就要允）兼顾效率与公平，就要允许和鼓励一部分地区和个人通过诚实劳动和合法经营先富起来，许和鼓励一部分地区和个人通过诚实劳动和合法经营先富起来，带动其他地区和个人致富。带动其他地区和个人致富。“党员致富链党员致富链”活动，体现了先富活动，体现了先富帮助后富，实现共同富裕。帮助后富，实现共同富裕。探究三：探究三：（1）在材料中，效率与公平的统一是如何实现的？）在材料中，效率与公平的统一是如何实现的？答案提示答案提示：（：（1）在扶贫过程中，要坚持把）在扶贫过程中，要坚持把“输血输血”与与“造血造血”结合起来以达到效率与公平的和谐统一。结合起来以达到效率与公平的和谐统一。9.1 9.1 市场资源配置市场资源配置