（中职) 商品流通企业会计商业会计9教学课件.ppt

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1、YCF正版可修改PPT（中职)商品流通企业会计商业会计9ppt教学课件第九章 会计报表的编制【本章内容概述】本章重点介绍了商品流通企业应编制的主要会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。以及这些会计报表的基本格式及其编制方法。【教学重点】1、商品流通企业会计报表的基本构成。2、编制会计报表的目的和要求。3、资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的基本结构和编制方法。4、会计报表附注的作用和基本内容。【教学难点】1、会计报表编制要求。2、资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的编制方法。3、会计报表附注的作用。第九章 会计报表的编制第一节 会计报表概

2、述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第一节 会计报表概述一、会计报表的含义二、编制会计报表的目的三、会计报表的分类四、编制会计报表的要求一、会计报表的含义 会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，综合反映企业某一特定日期的资产、负债及所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件，是整个会计工作的最终成果。一般应当包括下列组成部分：1资产负债表 2利润表 3现金流量表 4所有者权益变动表 5附注 二、编制会计报表的目的 商品流通企业编制会计报表的目的，是为会计报表使用者进行经营决策提供会计信息。由于会计报表使用者千差万别，不同的报表

3、使用者对会计报表所提供信息的要求各有侧重。社会公众社会公众企业职工企业职工企业经营者企业经营者政府机构政府机构债权人债权人投资者投资者会计信息会计信息需求者需求者三、会计报表的分类三、会计报表的分类 按会计报表反映的经济内容分按会计报表反映的经济内容分 1.1.反映财务状况的报表反映财务状况的报表 2 2.反映利润形成及分配的报表反映利润形成及分配的报表 3 3.反映企业费用明细情况的报表反映企业费用明细情况的报表 三、会计报表的分类三、会计报表的分类 按会计报表的报送对象分按会计报表的报送对象分 1.1.对外对外报表报表 2 2.对内报表对内报表三、会计报表的分类三、会计报表的分类 按会计报

4、表的编报时间分按会计报表的编报时间分 1.1.年度年度报表报表 2 2.季度报表季度报表 3.月份报表月份报表四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求 内容完整内容完整 1 1数字真实数字真实 2 2计算正确计算正确 3 3编报及时编报及时 4 4第二节 资产负债表一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用 二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的作用 商品流通企业的资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末或年末）财务状况的会计报表。是月报表、主要报表之一。商品流通企业的资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基

5、本等式为基础进行编制的，是反映本企业静态财务状况的主要报表。二、资产负债表的格式 资产负债表由表首、表身组成。表首部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容；表身部分以若干个报表项目反映编表日企业资产、负债及所有者权益的具体组成内容及其总额。资产负债表的格式有账户式和报告式两种，我国商品流通企业资产负债表采用账户式。资产资产负债负债及所有者及所有者权权益益 流流动资产动资产 非流非流动资产动资产 流流动负债动负债 非流非流动负债动负债 所有者所有者权权益益资产总计资产总计负债负债及所有者及所有者权权益合益合计计资产项目：资产项目：按照流动性进行分类分项列示，包括流动资产、非流按

6、照流动性进行分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等。以反映企业资产的变现能力和流动性状况。动资产等。以反映企业资产的变现能力和流动性状况。资产资产负债负债及所有者及所有者权权益益 流流动资产动资产 非流非流动资产动资产 流流动负债动负债 非流非流动负债动负债 所有者所有者权权益益资产总计资产总计负债负债及所有者及所有者权权益合益合计计负债项目：负债项目：按其偿还期限进行分类分项列示，包括流动负债、非按其偿还期限进行分类分项列示，包括流动负债、非流动负债等。流动负债等。资产资产负债负债及所有者及所有者权权益益 流流动资产动资产 非流非流动资产动资产 流流动负债动负债 非流非流动负债动负债 所有

7、者所有者权权益益资产总计资产总计负债负债及所有者及所有者权权益合益合计计所有者权益项目：所有者权益项目：按照所有者权益的性质分类分项列示，包括实收资本按照所有者权益的性质分类分项列示，包括实收资本(或者股本或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。、资本公积、盈余公积、未分配利润等。三、资产负债表的编制方法 由于报表项目与会计账户并不完全一致，商品流通企业的资产负债表的期末数各项目有下列填列方法。1、根据总账余额填列 （1）如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；

8、（2）有些项目则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。2、根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。3、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算

9、填列。4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如资产负债表中的“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目应当根据“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。5、综合运用上述方法分析填列 如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托

10、加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。第三节 利润表一、利润表的作用二、利润表的格式和编制方法一、利润表的作用 利润表是反映商品流通企业一定期间经营成果的会计报表，它总括反映了企业在某一定期间内利润（或亏损）实际形成情况，是月报表、主要报表之一。通过利润表报表使用者可以了解企业利润（或亏损）的形成情况，据以分析、考核企业利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因；通过利润表和其他报表的有关资料，可以分析、评价企业的获利能力，预测企业在未来期间的盈利趋势和企业内部融资的能

11、力。二、利润表的格式和编制方法 （一）利润表的基本格式 利润表由表首、表身组成。表首部分列式报表的名称、编制单位、货币计量单位和该表反映的年度、月份等内容；表身部分以若干个相互联系的报表项目反映编表期间企业收入、费用和利润的组成内容及其总额。利润表的格式有单步式和多步式两种。我国商品流通企业的利润表采用多步式格式。v净利润的计算分为三步进行 第一步第一步 计算营业利润计算营业利润 第二步第二步 计算利润总额计算利润总额 第三步第三步 计算净利润计算净利润 （二）利润表的编制方法 利润表中的各个项目，都是根据有关损益类账户记录的本期实际发生数和累计发发生数填列的。第四节第四节 现金流量表现金流量

12、表一、现金流量表概述二、现金流量表的编制基础三、现金流量的分类四、现金流量表的基本格式和编制方法一、现金流量表概述 现金流量表是反映商品流通企业在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表，是以现金为基础并按收付实现制原则编制的财务状况变动表，是年报表、主要报表之一。它不仅综合地反映了商品流通企业净利润与现金净流量的关系，而且通过对不同经营管理业务活动引发的现金流量的披露揭示了企业财务状况变动的原因。此外，现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金为基础编制的，这里的现金是指商品流通企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。具体包括：v库存现金

13、v银行存款v其他货币资金v现金等价物三、现金流量的分类 按照商品流通企业的经营管理业务性质的不同可以将现金流量分为三类：v经营活动产生的现金流量v投资活动产生的现金流量v筹资活动产生的现金流量 对于商品流通企业日常活动之外的，不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当在现金流量表中归并相关类别中，并单独反映。四、现金流量表的基本格式和编制方法v（一）现金流量表的基本格式 第五节 所有者权益变动表一、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的编制三、附注概述 （二）现金流量表的编制方法 现金流量表的编制方法通常有直接法和间接法两种。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映

14、来自经营管理活动的现金流量。采用直接法编制经营活动产生的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营管理活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营管理活动的现金流量。采用间接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量。一、所有者权益变动表的作用 商品流通企业的所有者权益变动表是反映本单位在一定期间内构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表，是年报表、主要报表之一。它是一张动态报表，反映了企业通过一段期间经营后产生的对所有者权益价值的影响。二、所有者权益变

15、动表的编制 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其金额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、附注概述附注一般应当按照下列顺序披露：（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。