（中职）基础会计项目五设置与登记会计账簿教学课件.pptx

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1、YCF正版可修改PPT（中职）基础会计项目五 设置与登记会计账簿教学课件项目五 设置与登记会计账簿【学习目标】会计账簿的作用和种类;会计账簿的登记方法;会计账簿的使用规则;会计账簿的保管;对账、结账与更正错账。任务一识别会计账簿一、会计账簿的作用(1)账簿可以为企业管理部门提供系统、完整的会计信息。(2)为编制财务报表提供资料。(3)有利于开展会计检查和会计分析。二、会计账簿的种类(一)账簿按其用途的分类账簿按其用途的不同,可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。(二)账簿按其外表形式的分类各种账簿都具有一定的外表形式,按其外表形式的不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。(三)账簿按

2、账页格式的分类账簿按账页格式的不同,可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。三、会计账簿的结构虽然账簿所记录的经济业务不同,账簿格式可以多种多样,但各种主要账簿都应具备下述基本内容。(一)封面(二)扉页(三)账页任务二设置与登记会计账簿一、设置与登记会计账簿(一)设置与登记日记账日记账又称序时账簿,是按照经济业务发生时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿。1.设置与登记现金日记账金日记账,是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证逐笔按顺序登记的,并做到“日清月结”,当日账面结存数与库存现金数要核对相符。2.设置与登记银行存款日记账银行存款日记账,是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款

3、凭证逐笔按顺序登记的。(二)设置与登记明细分类账根据经营管理上的需要,明细分类账一般采用活页式账簿,常用的格式有以下三种。1.数量金额式明细分类账2.三栏式明细分类账3.多栏式明细分类账(三)设置与登记总分类账总分类账也称总账,是根据总账科目开设账页,用来分类登记企业全部经济业务,提供综合和总括核算资料的分类账簿。(四)总分类账和明细分类账的关系及平行登记总分类账是明细分类账的总括记录,明细分类账则是总分类账的补充说明。根据这种关系,总分类账和明细分类账的登记必须采用平行登记的方法。所谓平行登记,是指经济业务发生后,根据同一会计凭证,一方面登记有关总分类账户,另一方面登记该总分类账户所属各有关

4、明细分类账户。二、会计账簿的使用规则(一)账簿启用的规则启用会计账簿时,应按以下规定进行:(1)在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。(2)账簿扉页上应附“经办人员一览表”。(3)粘贴印花税票。(二)账簿登记的规则(1)为了明确账簿使用和登记的责任,在启用账簿时,应在账簿扉页内,填写启用账簿的名称、册数、编号、共计页数和日期,填写记账人员的姓名,并加盖单位的公章以及记账人员和会计主管人员的私章;更换记账人员时,应在账簿扉页内填写交接日期和接管人员的姓名,并由接管人员和会计主管人员签章。(2)为了保证账簿记录的清晰、耐久,防止涂改,在登记账簿时,必须用蓝色或黑色墨水填写,不得使用铅笔或圆珠笔。红色

5、墨水只能在结账、画线、改错和冲账时使用。(3)在总分类账和各明细分类账中,应在首页注明账户的名称和页次。必须按照编定的页次顺序连续登记,不得隔页、跳行登记。如发生隔页、跳行,不得撕毁、涂改,应将空页、空行用红线对角划掉,注明“此页空白”或“此行空白”字样,并由记账人员签章。(4)记账时,应将记账凭证的种类和编号、业务的内容摘要、应记金额等逐项记入账内,同时在记账凭证上注明账簿的页数或画“”表示已经登记入账。(5)每记满一张账页时,应加计本页发生额总数,结出余额,填写在账页的最末一行,并在摘要栏内注明“转次页”字样,然后,把发生额总数和余额记入下一账页的第一行,并在此行摘要栏内注明“承前页”字样

6、。(6)年终结账后,总账和日记账应当更换新账,明细账一般也应更换。新年度启用新账时,应将上年度各科目的年末余额转记在新账各科目的第一行,并在摘要栏内注明“上年结余”或“年初余额”字样。(7)账簿记录发生错误时,严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按照规定的方法进行更正。(8)实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印;发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。三、会计账簿的更换与保管(一)账簿的更换一般来说,企业的总分类账、明细分类账及现金日记账、银行存款日记账都应每年更换一次,但固定资产明细账或固定

7、资产卡片可以延续使用。一般在启用新账的时候,可以直接将各旧账的年末余额转记到相对应的账簿中,在新账第一行的摘要栏中注明“上年余额”,并将余额过入余额栏中。(二)账簿的保管各种账簿同会计凭证及会计报表一样,都是重要的会计档案,必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管,不得丢失和任意销毁。保管期满后,按照规定的审批程序报经批准以后,再行销毁。任务三对账、结账与更正错账一、对账对账,简单地说,就是核对账目。对账工作主要包括账证核对、账账核对和账实核对三个方面的内容。二、结账结账,简单地说,就是结算账目。结账工作主要包括以下三个方面的内容:(1)在月末、季末、年末结账时,首先应将本期内所发生的经济业务和

8、应转账的业务全部记入有关账簿。(2)在本期全部业务登记入账的基础上,结算现金日记账、银行存款日记账,以及总分类账和各明细分类账的本期发生额与期末余额。(3)在结账的基础上,应根据账簿的记录编制科目汇总表,以便将分散在各账簿中的日常核算资料加以综合,检查核算资料的正确性和完整性,并为编制财务报表做好准备。三、更正错账(一)划线更正法(二)红字更正法(三)补充登记法【项目小结】本项目系统阐述了账簿的设置与登记、对账、结账以及更正错账的方法。通过本项目的学习,应理解账簿的意义和设置账簿的原则;掌握账簿的种类、账簿的设置及登记方法;明确总账与明细账之间的关系,掌握平行登记的方法;理解账簿启用和账簿登记的规则;掌握错账更正方法以及结账和对账的方法。