（中职）中国税收：税费计算与申报项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报课件.pptx

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1、YCF正版可修改PPT（中职）中国税收：税费计算与申报项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报ppt课件项目五项目五 城市维护建设税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加计算与申报计算与申报本本章章内内容容任务一任务一 城市维护建设税的基本原理认知城市维护建设税的基本原理认知 任务二任务二 城市维护建设税纳税人和征税对城市维护建设税纳税人和征税对 象的确定象的确定任务三任务三 城市维护建设税应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的计算任务四任务四 城市维护建设税的纳税申报城市维护建设税的纳税申报任务任务五五 教育费附加和地方教育附加的计教育费附加和地

2、方教育附加的计算和申报算和申报 【职业能力目标】【职业能力目标】（1 1）能明确城市维护建设税的基本原理，能判）能明确城市维护建设税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。和地方教育附加。（2 2）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。教育费附加和地方教育附加。（3 3）能根据相关业务资料填写城市维护建设税）能根据相关业务资料填写城市维护建设税纳税申报表、教育费附加申报表和地方教育附加纳税申报表、教育费附加申报表和地方教育附加申报表，并能进行手工纳税申报

3、及网上纳税申报。申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。任务一任务一 城市维护建设税的城市维护建设税的基本原理认知基本原理认知一、城市维护建设税一、城市维护建设税的含义的含义 城市城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税和消维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税（以下简称费税（以下简称“两税两税”）的单位和个人征收的一种税。）的单位和个人征收的一种税。二、城市维护建设税二、城市维护建设税的的特点特点 （1 1）税费款专款专用）税费款专款专用（2 2）属于一种附加税费）属于一种附加税费（3 3）根据城镇规模设计不同的比例税率）根据城镇规模设计不同的比例税率（4 4）征收范围较广）征

4、收范围较广任务任务二二 城市城市维护建设税维护建设税纳税人和征税对象的确定纳税人和征税对象的确定一、城市维护建设税纳税人的确定一、城市维护建设税纳税人的确定 城市城市维护建设税（简称城建税）的纳税义务人，是指负维护建设税（简称城建税）的纳税义务人，是指负有缴纳增值税和消费税两税义务的单位和个人。有缴纳增值税和消费税两税义务的单位和个人。二、城市维护建设税征税对象的确定二、城市维护建设税征税对象的确定 征税征税对象是税法规定征税的目的物，是一个税种区别对象是税法规定征税的目的物，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。而城市维护建设税是以纳税人于另一个税种的主要标志。而城市维护建设税是以纳税人实际

5、缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，随实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，随“两税两税”同时征收，其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完同时征收，其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照全比照“两税两税”的有关规定办理。的有关规定办理。注意：注意：自自20102010年年1212月月1 1日起，对外商投资企业、日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。任务任务三三 城市城市维护建设维护建设税税应纳税额的计算应纳税额的计算 一、城市维护建设税计税依据的确定一、城市维护建设税计税依据的确定 城市城市维护建设税的计税依据，是指纳税人

6、实际缴纳的维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税两税”税额和出口已批准免抵的增值税。纳税人违反税额和出口已批准免抵的增值税。纳税人违反“两税两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补依据，但纳税人在被查补“两税两税”和被处以罚款时，应同和被处以罚款时，应同时对其偷（逃）漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳时对其偷（逃）漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。金和罚款。注意城市维护建设税以城市维护建设税以“两

7、税两税”税额为计税依据并税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征同时征收，如果要免征或者减征“两税两税”，也，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。就要同时免征或者减征城市维护建设税。二、城市维护建设税税率的判定二、城市维护建设税税率的判定 城市城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例同，设置三档差别比例税率税率。纳税人所在地纳税人所在地税率税率市区市区7 7县城和镇县城和镇5 5市区、县城和镇以外的市区、县城和镇以外的其他地区其他地区1 1 城市城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在维护建设税的适用税率，应当按照纳

8、税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“两税两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴由受托方代扣代缴、代收代缴“两税两税”的单位的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；设税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳经营地缴纳“两税两税”的，其城市维护建设税的的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用

9、税率执行。缴纳按经营地适用税率执行。三、城市维护建设税优惠政策的运用三、城市维护建设税优惠政策的运用 城市城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相税又具附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。应发生税收减免。城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：四、城市维护建设税应纳税额的计算四、城市维护建设税应纳税额的计算 城市城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的际缴纳的“两

10、税两税”税额决定的，其计算公式为：税额决定的，其计算公式为：应纳税额应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额税额适用税率适用税率任务任务四四 城市城市维维护建设护建设税的税的纳税申报纳税申报一、城市维护建设税的纳税一、城市维护建设税的纳税环环节节 城市维护建设税的纳税环节，是指城市维护建设税的纳税环节，是指城市维护建设税城市维护建设税暂行条例暂行条例规定的纳税人应当缴纳城市维护建设税的环节。规定的纳税人应当缴纳城市维护建设税的环节。城市维护建设税的纳税环节，实际上就是纳税人缴纳城市维护建设税的纳税环节，实际上就是纳税人缴纳“两税两税”的环节。纳

11、税人只要发生的环节。纳税人只要发生“两税两税”的纳税义的纳税义务，就要在同样的环节，计算缴纳城市维护建设税。务，就要在同样的环节，计算缴纳城市维护建设税。二、城市维护建设税的纳税地点二、城市维护建设税的纳税地点 城市城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，分别与税额为计税依据，分别与“两税两税”同时缴纳。因此，纳税同时缴纳。因此，纳税人缴纳人缴纳“两税两税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。税的地点。但是但是下列情况除外下列情况除外：三、城市维护建设税的纳税期限三、城市维护建设税的纳

12、税期限 由于由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳城市维护建设税是由纳税人在缴纳“两税两税”时同时同时缴纳的，因此其纳税期限分别与时缴纳的，因此其纳税期限分别与“两税两税”的纳税期限一的纳税期限一致。致。增增值税和消税和消费税的税的纳税期限均税期限均为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个季度。增个季度。增值税和消税和消费税税纳税人的具税人的具体体纳税期限，由主管税税期限，由主管税务机关根据机关根据纳税人税人应纳税税额大小大小分分别核定。不能按照固定期限核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次税的，可以按次纳税，税，因此，在因此，在这种情况下城市种情况下城市维护

13、建建设税也按次税也按次缴纳。四、城市维护建设税的纳税申报实务四、城市维护建设税的纳税申报实务 纳税人应根据实际缴纳纳税人应根据实际缴纳“两税两税”的情况，正确计算城市的情况，正确计算城市维护建设税，如实填写城市维护建设税纳税申报表，及维护建设税，如实填写城市维护建设税纳税申报表，及时申报和缴纳城市维护建设税。时申报和缴纳城市维护建设税。任务任务五五 教育费教育费附加附加和和地方地方教育附加的计算与申报教育附加的计算与申报一、教育费附加和地方教育附加的认知一、教育费附加和地方教育附加的认知（一）教育费附加和地方教育附加征收范围的（一）教育费附加和地方教育附加征收范围的确定确定 同同城市维护建设城

14、市维护建设税税。（二二）教育费附加和地方教育附加计征对象的确定教育费附加和地方教育附加计征对象的确定 同同城市维护建设城市维护建设税税。二、教育费附加和地方教育附加的计算二、教育费附加和地方教育附加的计算（一）教育费附加和地方教育附加计征依据的确定（一）教育费附加和地方教育附加计征依据的确定 同同城市维护建设城市维护建设税税。（二）教育费附加和地方教育附加的征收率（二）教育费附加和地方教育附加的征收率 现行教育费附加征收率为现行教育费附加征收率为3 3，现行地方教育附加的征，现行地方教育附加的征收率为收率为2%2%。（三三）教育费附加和地方教育附加优惠政策的运用教育费附加和地方教育附加优惠政策

15、的运用（1 1）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加和地方教育附加。费附加和地方教育附加。（2 2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还増值税、同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还増值税、消费税的，不退还已征的教育费附加和地方教育附加。消费税的，不退还已征的教育费附加和地方教育附加。（3 3）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加和地方教）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加和地方教育附加。育附加。（四四）教

16、育费附加和地方教育附加计征额的计算教育费附加和地方教育附加计征额的计算应纳教育费附加实际缴纳的增值税和消费税税额应纳教育费附加实际缴纳的增值税和消费税税额征收率征收率（3%3%）应纳地方教育附加实际缴纳的增值税和消费税税额应纳地方教育附加实际缴纳的增值税和消费税税额征收征收率（率（2%2%）三、教育费附加和地方教育附加的申报三、教育费附加和地方教育附加的申报（一）教育费附加和地方教育附加的征纳环节、征纳地点、（一）教育费附加和地方教育附加的征纳环节、征纳地点、征纳期限征纳期限 同同城市维护建设税城市维护建设税。（二）教育费附加和地方教育附加的申报（二）教育费附加和地方教育附加的申报实务实务 纳税人应根据实际缴纳纳税人应根据实际缴纳“两税两税”的情况，正确计算教育的情况，正确计算教育费附加和地方教育附加，如实填写教育费附加申报表和费附加和地方教育附加，如实填写教育费附加申报表和地方教育附加申报表，及时申报、缴纳教育费附加和地地方教育附加申报表，及时申报、缴纳教育费附加和地方教育附加。方教育附加。