5第五章资金汇划与清算的核算jnm.pptx

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1、第五章第五章 资金汇划与清算的核算资金汇划与清算的核算p资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所引起的相互代收、代付的资金往来及清算。引起的相互代收、代付的资金往来及清算。u资金清算可以从两个层面上理解：资金清算可以从两个层面上理解：u第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。u第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行清算。清算。p本章主要介绍同一银行系统内各行处之间，由

2、于办本章主要介绍同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务的核算。理结算、资金调拨等业务的核算。p本章主要内容本章主要内容u商业银行系统内部资金汇划清算的核算商业银行系统内部资金汇划清算的核算u电子联行往来的核算电子联行往来的核算自学自学p本章重点本章重点u商业银行系统内部资金汇划清算中发报经办行和商业银行系统内部资金汇划清算中发报经办行和清算行的账务处理清算行的账务处理第一节第一节 商业银行系统内部资金汇划清算概述商业银行系统内部资金汇划清算概述p商业银行内部资金汇划清算系统商业银行内部资金汇划清算系统u银行资金汇划与资金清算是指商业银行系统内各个行处之间由银行资金汇划与资金清算

3、是指商业银行系统内各个行处之间由于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨等业务引起的资金帐务于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨等业务引起的资金帐务往来，该业务往来通过由计算机网络组成资金汇划与清算系统往来，该业务往来通过由计算机网络组成资金汇划与清算系统办理结算资金和内部资金的汇划与清算。办理结算资金和内部资金的汇划与清算。银行资金汇划与资金清算银行资金汇划与资金清算是银行办理结算业务和划拨内部资金的是银行办理结算业务和划拨内部资金的重要工具，是实现资金异地划转的主要工具，是结算业务的补充重要工具，是实现资金异地划转的主要工具，是结算业务的补充和延续。和延续。u结算业务也就是社会资金的往来运动最终要

4、体现在银行间的资结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。来。u也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。行内汇划系统

5、行内汇划系统n行内汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业行内汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散行的行内汇划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系统。构成了覆盖全国的行内和

6、跨行资金汇划服务系统。u目前，我国有目前，我国有6大联行系统：大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。中国银行、交通银行。各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。委托上述银行代理。u

7、业务流程：发报经办行业务流程：发报经办行 发报清算行发报清算行总行清算中心总行清算中心收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行是在总行清算机构开立备付金存款账户，办理其辖属行处清算行是在总行清算机构开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。行。省分行在总行开立备付金

8、账户，只办理系统内资金调拨和内省分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息划转。部资金利息划转。p联行往来类型联行往来类型u支行、分理处与储蓄所作为基层网点，从事具体经营支行、分理处与储蓄所作为基层网点，从事具体经营支行、分理处主要办理公司业务支行、分理处主要办理公司业务储蓄所不作为独立的会计主体，仅办理个人业务储蓄所不作为独立的会计主体，仅办理个人业务u全国联行往来全国联行往来全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监直辖市各机构之间的资

9、金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。督管理。u分行辖内往来分行辖内往来分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。u支行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐

10、务由县（市）支行支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。管理监督。u总行与分行属于管理机构，一般不经营各项业务总行与分行属于管理机构，一般不经营各项业务 u本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法第二节第二节 商业银行电子汇划往来的核算商业银行电子汇划往来的核算一、基本做法一、基本做法p商商业业银银行行电电子子汇汇划划系系统统承承担担汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款、商商业业汇汇票票、银银行行汇汇票票、信信用用卡卡、内内部部资资金金划划拨拨及及其其他他经经总总行行批批准准的的汇汇划划业业务务，同同时时办办理理有有关关

11、的的查查询询、查查复复。该该系系统统由由汇汇划划业业务务经经办办行行(以以下下简简称称为为经经办办行行)、清清算算行行和和总总行行清清算中心算中心通过计算机网络组成。通过计算机网络组成。p经经办办行行是是具具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。汇汇划划业业务务的的发发生生行行是是发发报报经经办办行行；汇汇划划业业务务的的接接收收行行是是收收报经办行。报经办行。p系系统统内内汇汇划划按按照照隶隶属属关关系系逐逐级级清清算算，即即市市(县县)支支行行中中心心为为辖辖属属网网点点清清算算，省省中中心心为为辖辖属属市市(县县)支支行行中中心心清清算算，总总行行

12、为省中心清算。为省中心清算。p跨跨行行业业务务区区分分本本地地和和异异地地业业务务，区区分分以以横横联联和和直直联联方方式式接接入入中中国国人人民民银银行行现现代代化化支支付付系系统统进进行行结结算算。本本地地跨跨行行业业务务可可以以通通过过同同城城票票据据交交换换系系统统与与中中国国人人民民银银行行横横向向直直接接结结算算，跨跨省省业业务务通通过过行行内内逐逐级级结结算算后后，通通过过总总行行与与中中国国人人民民银银行行集中交换结算信息，完成与中国人民银行的集中清算。集中交换结算信息，完成与中国人民银行的集中清算。第二节第二节 商业银行电子汇划往来的核算商业银行电子汇划往来的核算一、基本做法

13、一、基本做法p实实行行“实实存存资资金金、同同步步清清算算、头头寸寸控控制制、集集中中监监督督”的的基基本做法。本做法。u实实存存资资金金是是指指以以清清算算行行为为单单位位在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款帐帐户户，用用于于汇汇划划款款项项时时资资金金清清算算。经经办办行行与与清清算算行行之之间间的的资金清算比照处理。资金清算比照处理。u同同步步清清算算是是指指发发报报经经办办行行通通过过其其清清算算行行经经总总行行清清算算中中心心将将款款项项汇汇划划至至收收报报经经办办行行，同同时时，总总行行清清算算中中心心办办理理清清算算行行之之间间的资金清算，清算行办理经办行之间

14、的资金清算。的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。u头头寸寸控控制制是是指指各各清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心行行开开立立的的备备付付金金存存款款帐帐户户，必必须须保保证证有有足足够够的的存存款款，总总行行清清算算中中心心对对各各行行汇汇划划资资金金实实行行逐逐笔笔即即时时清清算算。清清算算行行备备付付金金存存款款不不足足，可可向向总总行行借借款。款。u集集中中监监督督是是指指总总行行清清算算中中心心对对汇汇划划往往来来数数据据发发送送、资资金金清清算算、备备付付金金存存款款帐帐户户资资信信情情况况和和行行际际间间查查询询查查复复情情况况进进行行管管理理和和监督。监督。二、二、

15、会计科目和会计凭证会计科目和会计凭证（一）会计科目（一）会计科目 1清算资金往来清算资金往来 2其他应收款其他应收款上级款项上级款项p本科目为资产类科目，核算商业银行的县支行与省分行之间，或省分行本科目为资产类科目，核算商业银行的县支行与省分行之间，或省分行与总行之间在资金调拨过程中已经调出尚未达账的在途资金，本科目由与总行之间在资金调拨过程中已经调出尚未达账的在途资金，本科目由资金调拨的下级行在资金调出时使用。设置本科目的目的是使上下级之资金调拨的下级行在资金调出时使用。设置本科目的目的是使上下级之间清算账户每天的余额间清算账户每天的余额(计息积数计息积数)保持一致，以便计算清算账户利息。保

16、持一致，以便计算清算账户利息。p账户的借方登记调出后没有到达调入行开户的中央银行账户的在途资金，账户的借方登记调出后没有到达调入行开户的中央银行账户的在途资金，贷方登记已经到达中央银行注销的在途资金。余额在借方。对于超过资贷方登记已经到达中央银行注销的在途资金。余额在借方。对于超过资金调拨时限，没有到账的在途资金应及时查明。金调拨时限，没有到账的在途资金应及时查明。3.同业存放同业存放 4存放同业存放同业二、二、会计科目和会计凭证会计科目和会计凭证（二）（二）会计凭证会计凭证 1资资金金汇汇划划(借借方方)补补充充凭凭证证(一一式式二二联联)。一一联联作作有有关关科科目借方凭证；另一联作有关科

17、目的凭证或附件。目借方凭证；另一联作有关科目的凭证或附件。2资金汇划资金汇划(贷方贷方)补充凭证补充凭证(一式二联一式二联)。一联作有关科。一联作有关科目贷方凭证；另一联作收款通知。目贷方凭证；另一联作收款通知。三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理p商业银行资金汇划清算业务采取批量处理与实时处商业银行资金汇划清算业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。系统采取理相结合的方式。系统采取“汇划数据实时发送，汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达按时到达”的办法。的办法。指发报经办行录入汇

18、划数据后，全部指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行；实时发送至发报清算行；指清算行辖属所指清算行辖属所有经办行的资金有经办行的资金汇划、查询查复汇划、查询查复全部通过清算行全部通过清算行进出，清算行控进出，清算行控制辖属经办行的制辖属经办行的资金清算；资金清算；指总行清算中心对发报清算指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行；实时业务输至收报清算行；实时业务由收报清算行即时传输到收由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新行。总行清

19、算中心当日更新各清算行备付金存款；各清算行备付金存款；指汇划资金做到指汇划资金做到实时业务即时到实时业务即时到达经办行，批量达经办行，批量业务次日到达经业务次日到达经办行。办行。发报行发报行收报行收报行发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行 总行清算中心总行清算中心中国邮政银行内部清算帐户关系示意图中国邮政银行内部清算帐户关系示意图总行总行同业存放：行内存放款项同业存放：行内存放款项存放同业：存放行内款项存放同业：存放行内款项存放中央银行款项存放中央银行款项省分行省分行存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项县支行县支行各类客户存款各类客户存款同业存放：行内存放款项同

20、业存放：行内存放款项存放同业：存放行内款项存放同业：存放行内款项n(一一)向上级备付金存款账户调拨资金的核算向上级备付金存款账户调拨资金的核算n(1)市市(县县)支行或省中心在上级中心备付金存款支行或省中心在上级中心备付金存款账户不足，上存时填制付款凭证进行账务处理，账户不足，上存时填制付款凭证进行账务处理，其会计分录为：其会计分录为：n借：其他应收款借：其他应收款上级款项上级款项 n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金备付金n(2)省中心或总行收到下级款项后，接中国人省中心或总行收到下级款项后，接中国人民银行收账通知，进行账务处理。其会计分民银行收账通知，进行账务处理。其会计分录

21、为：录为：n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金备付金n 贷：同业存放贷：同业存放XX经办行备付金户经办行备付金户n(3)市市(县县)支行或省中心收到上级汇款收账通支行或省中心收到上级汇款收账通知后，进行账务处理。其会计分录为：知后，进行账务处理。其会计分录为：n借：存放同业借：存放同业备付金备付金n 贷：其他应收款贷：其他应收款上级款项上级款项(二二)在上级的备付金存款账户存款过在上级的备付金存款账户存款过多时划回下级中心的核算多时划回下级中心的核算n市市(县县)支行或省中心在上级备付金存款账户余支行或省中心在上级备付金存款账户余额过多，可要求上级中心划回，为了保证上额过多，可要求

22、上级中心划回，为了保证上下级双方收账时间的一致，避免调整备付金下级双方收账时间的一致，避免调整备付金存款账户的计息积数，下级中心同样使用存款账户的计息积数，下级中心同样使用“其他应收款其他应收款上级款项上级款项”科目核算在途汇科目核算在途汇款。款。n(1)省中心或总行下划下级款项时，进行账务省中心或总行下划下级款项时，进行账务处理。其会计分录为：处理。其会计分录为：n借：同业存放借：同业存放XX经办行备付金户经办行备付金户n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金备付金n(2)市市(县县)支行或省中心收到上级中心备付金支行或省中心收到上级中心备付金存款账户划款通知，填制转账凭证进行账务

23、存款账户划款通知，填制转账凭证进行账务处理，其会计分录为：处理，其会计分录为：n借：其他应收款借：其他应收款上级款项上级款项n 贷：存放同业贷：存放同业备付金备付金n(3)市市(县县)支行或省中心收到中国人民银行收支行或省中心收到中国人民银行收账通知后，进行账务处理。其会计分录为：账通知后，进行账务处理。其会计分录为：n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金备付金n 贷：其他应收款贷：其他应收款上级款项上级款项(四四)跨省二级分行异地贷记业务的核跨省二级分行异地贷记业务的核算算 n1.跨省二级分行异地贷记业务的核算跨省二级分行异地贷记业务的核算n办理异地贷记业务时，交易局网点或自助设办

24、理异地贷记业务时，交易局网点或自助设备收进现金，或者通过提交支票向发起结算备收进现金，或者通过提交支票向发起结算的银行支付汇划资金，交易局所隶属市县局的银行支付汇划资金，交易局所隶属市县局编制收款凭证编制收款凭证1.发报经办行的处理发报经办行的处理 p发发报报行行是是联联行行往往来来的的起起始始行行，负负责责编编制制和和及及时时向向收收报报行行寄寄发发联联行行报报单单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。p经经办办人人员员根根据据确确已已记记帐帐的的汇汇划划凭凭证证，分分别别实实时时、批批量量的的汇汇划划方方式式，按按业业务务种种类类输输入入有有关关

25、内内容容，用用途途栏栏和和客客户户附附言言应应按按客客户户填填写写的的内内容容录录入入，不不得得省省略略。复复核核人人员员根根据据原原始始汇汇划划凭凭证证，进进行行全全面面审审查查、复复核核。实实时时业业务务全全部部授授权权；批批量量业业务务大大额额业业务务须须经经各各经经办办行行会会计计主主管管人人员员授授权权。业业务务数数据据经经过过录录入入、复复核核、授授权权无无误误后后，产产生生有有效效汇汇划划数数据据，由由系系统统实实时时发发送送至至清清算行。并进行相应的帐务处理。算行。并进行相应的帐务处理。p联联行行往往来来业业务务发发生生后后，发发报报行行应应根根据据往往账账科科目目的的记记帐帐

26、方方向向确确定定填填写写借借方方或或贷贷方方报报单单。同同时时，根根据据不不同同情情况况选选定定邮邮划划或或电电划划报报单单。对对于于划划出出款款项项的业务，发报行填写的业务，发报行填写贷方贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下报单，并据此办理转帐。会计分录如下：借：库存现金或吸收存款借：库存现金或吸收存款单位活期存款单位活期存款 贷：存放同业贷：存放同业备付金或清算资金往来备付金或清算资金往来1 1、报单的编制和寄发、报单的编制和寄发联行往来业务产生后，发报行应根据业联行往来业务产生后，发报行应根据业务的性质和会计分录中联行科目的借贷务的性质和会计分录中联行科目的借贷方向确定报单的种类。方向

27、确定报单的种类。东莞建行向北京建行汇出东莞建行向北京建行汇出201-A201-A汇款汇款50005000元元东莞建行东莞建行发报行发报行会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款50005000 贷：贷：存放同业存放同业 5000 5000 代北京建行收款，以汇兑凭证为附件编制代北京建行收款，以汇兑凭证为附件编制联行贷方（代收）报单联行贷方（代收）报单联联将将 报单连同附件报单连同附件收报行收报行 报单及往账报告表报单及往账报告表管辖行管辖行2.发报清算行的处理发报清算行的处理 p清清算算行行收收到到发发报报经经办办行行传传输输来来的的汇汇划划业业务务后后，计计算算机

28、机自自动动记记载载有有关关帐帐户户。如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为：如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为：借：同业存放借：同业存放XX经办行备付金户经办行备付金户 贷：存放同业贷：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 p经过按规定权限授权、编押及帐务处理后由计算机自动传输至总行。经过按规定权限授权、编押及帐务处理后由计算机自动传输至总行。p 3.总行清算中心的处理总行清算中心的处理p 总总行行清清算算中中心心收收到到各各发发报报清清算算行行汇汇划划款款项项,由由计计算算机机自自动动登登记记后后，将将款款项项传传送送至至收收报报清清算算行行。每每日日营营业业终终了了

29、更更新新各各清清算算行行在在总总行行开开立立的的备备付付金金存款帐户。如为贷方汇划款项，会计分录为：存款帐户。如为贷方汇划款项，会计分录为：借：同业存放借：同业存放发报清算行备付金存款户发报清算行备付金存款户 贷：同业存放贷：同业存放收报清算行备付金存款户收报清算行备付金存款户3.收报清算行的处理收报清算行的处理 p 收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的汇汇划划业业务务数数据据，计计算算机机自自动动检检测测收收报报经经办办行行是是否否为为辖辖属属行行处处，并并经经系系统统自自动动核核押押无无误误后后，自自动动进进行行帐帐务务处处理理。实实时时业业务务即即时时处处理理

30、并并传传至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。p 清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的实实时时汇汇划划数数据据后后，即即时时代辖属经办行记帐。如为贷方汇划业务，会计分录为：代辖属经办行记帐。如为贷方汇划业务，会计分录为：借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：同业存放贷：同业存放XX经办行备付金户经办行备付金户5.收报经办行的处理（收报经办行的处理（1）p收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和

31、附件，应帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。p收收报报经经办办行行收收到到清清算算行行传传来来的的批批量量、实实时时汇汇划划业业务务，经经检检查查无无误误后后，打打印印“资资金金汇汇划划(借借方方)补补充充凭凭证证”或或“资资金金汇汇划划(贷贷方方)补补充充凭凭证证”一一式式两两份份，并并自自动动进进行行帐帐务务处处理理。如如为贷方汇划业务，会计分录为：为贷方汇划业务，会计分录为：借：存放同业借：存放同业备付金备付金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款n如果要求以

32、现金支付收款人，则为收款人开如果要求以现金支付收款人，则为收款人开立临时存款账户，并通知客户，来行取款，立临时存款账户，并通知客户，来行取款，会计分录为：会计分录为：n借：存放同业借：存放同业备付金备付金n 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款收款人户收款人户5.收报经办行的处理（收报经办行的处理（2）p收收报报经经办办行行日日终终时时同同发发报报经经办办行行的的处处理理相相同同。每每日日营营业业终终了了，收收报报经经办办行行应应分分别别借借贷贷报报打打印印“资资金金汇汇划划业业务务清清单单”，与与借借方方或或贷贷方方“资资金金汇汇划划接接收收处处理理清清单单”、“资资金金汇汇划划借借方方

33、(贷贷方方)补补充充凭凭证证”核核对对相相符符。每每天天打打印印的的“资资金金汇汇划划借借方方(贷贷方方)补补充充凭凭证证”要要与与“空空白白重重要要凭凭证证保保管管使使用用登登记记薄薄”中使用、结存数量、号码核对一致，并进行销号。中使用、结存数量、号码核对一致，并进行销号。（五）跨省二级分行异地借记业务的（五）跨省二级分行异地借记业务的核算核算n跨省二级分行异地借记业务是指客户提交见票即付跨省二级分行异地借记业务是指客户提交见票即付的银行汇票、本票，存折、银行卡等结算工具，的银行汇票、本票，存折、银行卡等结算工具，要求银行向他省异地付款行收取款项的业务。该要求银行向他省异地付款行收取款项的业

34、务。该类业务因为支付工具信用度高，银行承担无条件类业务因为支付工具信用度高，银行承担无条件支付的责任，在核验真实后，为客户兑现或收入支付的责任，在核验真实后，为客户兑现或收入委托人账户。委托人账户。n(1)办理异地借记业务时，发起行网点按规定核验办理异地借记业务时，发起行网点按规定核验客户提交的债权凭证合格后，发起行网点隶属市客户提交的债权凭证合格后，发起行网点隶属市县支行编制收款凭证，会计分录为：县支行编制收款凭证，会计分录为：n借：存放同业借：存放同业备付金备付金n 贷：库存现金贷：库存现金户户(库存或自助设备占款库存或自助设备占款)n 或贷：吸收存款或贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款

35、委托人户委托人户n(2)交易省中心（发报清算中心）的处理。交交易省中心（发报清算中心）的处理。交易支行的上级省中心对于辖属发起的异地借易支行的上级省中心对于辖属发起的异地借记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：证进行记账，会计分录为：n借：存放同业借：存放同业备付金备付金n 贷：同业存放贷：同业存放备付金备付金发起行分户发起行分户n(3)总行的处理。总行对跨省的异地借记为两总行的处理。总行对跨省的异地借记为两个省中心清算。系统自动编制转账凭证进行记个省中心清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：账，会计分录为：n借：同业存放

36、借：同业存放备付金备付金接收省行分户接收省行分户n 贷：同业存放贷：同业存放备付金备付金发起省行分户发起省行分户n(4)接收市县支行的上级省中心的处理。接收接收市县支行的上级省中心的处理。接收市县行的上级省中心对于辖属发生的异地借市县行的上级省中心对于辖属发生的异地借记业务对总行和所属清算。系统自动编制转记业务对总行和所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：账凭证进行记账，会计分录为：n借：存放同业借：存放同业备付金备付金接收市县支行分户接收市县支行分户n 贷：存放同业贷：存放同业备付金备付金n(5)接收行的处理。接收行收到省分行清算中接收行的处理。接收行收到省分行清算中心发来的跨

37、省借记业务，编制转账凭证，会心发来的跨省借记业务，编制转账凭证，会计分录为：计分录为：n借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款n 贷：存放同业贷：存放同业备付金备付金第三节第三节 电子联行往来的核算电子联行往来的核算自学自学一、基本做法二、会计科目三、会计凭证四、帐务处理一、一、电子联行的概念及基本做法电子联行的概念及基本做法 （一）电子联行的概念（一）电子联行的概念p 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的

38、帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。p电子联行划分来账和往账两个系统，采用电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。的做法。p电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设电子联行在人民银行总行设立

39、清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。处理。（二）基本做法（二）基本做法p电子联行办理电子往账的银行称为电子发行，而办理电子联行电子联行办理电子往账的银行称为电子发行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中心称为电子转发行。各来账的银行称为电子收报行，清算中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过

40、人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。汇划业务的银行称为汇入行。p汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。同步进行。基本做法基本做法 开户单位开户单位开户单位开户单位汇出行汇出行汇入行汇入行电子收报行电子收报行电子发报行电子发报行电子联行转发行电子联行转发行 二、会计科目二、会计科目 1、电子联行往帐电子联行往帐 发发

41、报报行行使使用用,余余额额双双方方反反映映，不不得得轧轧差差。与与转转发发行行核核对对后后，在在正正常常情情况下当日结平无余额。况下当日结平无余额。2、电子联行来帐电子联行来帐 收报行使用收报行使用,余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，当日结平。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，当日结平。3、电子清算资金往来电子清算资金往来 各各清清算算分分中中心心和和总总中中心心之之间间的的电电子子联联行行资资金金存存欠欠用用本本科科目目核核算算。每每日日电电子子联联行行往往帐帐、来来帐帐科科目目余余额额分分别别对对清清后后全全额额转转入入本本科科目目,余余额额轧轧差反映。差反映。中央银行会计报表

42、全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。三、会计凭证 p“电子联行往账清单电子联行往账清单”。一式两联。第一联发报行做。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。p“电子联行来账清单电子联行来账清单”。一式三联。第一联为来账卡。一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。报行盖章后交汇入行，做汇入通知。p“电子联行转汇清单电子联行转汇清单”。一式三联。第一联为录磁依。一式三联。第

43、一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。转乞章后退回汇出行。p电划贷方电划贷方(借方借方)补充报单补充报单四、帐务处理 1.汇出行的帐务处理汇出行的帐务处理p汇汇出出行行收收到到开开户户单单位位提提交交的的结结算算凭凭证证后后，经经审审核核无无误误后后，填填制制电电子子联联行行转转汇汇清清单单，办办理理转转帐帐手手续续。对对于于代代付付业业务务（划划收收款款业业务务），会会计分录为：计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款XXXX收款收款户户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项p如为代收业务（划

44、付业务),会计分录相反。转账后，将第一联划款凭证连同两联转汇清单及有关汇划凭证一并送交开户的电子发报行。2.发报行（中央银行资金清算中心）的帐务处理发报行（中央银行资金清算中心）的帐务处理p发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代付存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：业务（划收款业务），会计分录为：借：电子联行往账借：电子联行往账 贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款汇出行汇出行p如为代收业务（划付业务

45、),会计分录相反。2.发报行（中央银行资金清算中心）的帐务处理发报行（中央银行资金清算中心）的帐务处理p转转帐帐后后，发发报报行行通通过过信信息息网网络络发发往往转转发发行行，在在收收到到转转发发行行发发回回的的收收电电回回执执后后，电电子子计计算算机机对对已已发发的的往往账账借借方方、贷贷方方笔笔数数和和金金额额进进行行累累加加。每每日日营营业业终终了了，发发报报行行发发出出往往账账结结束束后后与与转转发发行行对对清清当当日日往往账账，收收到到正正确确回回执执后后，填填制制转转帐帐传传票票办办理理转转帐帐，将将“电电子子联联行行往往账账”账账户户余余额额转转入入“电电子子清清算算资资金金往往

46、来来”账户。账户。u如为代付业务，会计分录如下：如为代付业务，会计分录如下：借：电子清算资金往来借：电子清算资金往来人民银行人民银行行户行户 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 u如为代收业务，会计分录为：如为代收业务，会计分录为：借：电子联行往账借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来贷：电子清算资金往来人民银行人民银行行户行户 3.转发行（中央银行资金清算总中心）的处理转发行（中央银行资金清算总中心）的处理p转转发发行行收收到到发发报报行行的的往往账账信信息息后后，向向发发报报行行发发送送收收电电回回执执，并并验验证证收收报报行行的的收收电电回回执执。每每日日营营业业终终了了，转转发发行行收收

47、到到发发报报行行的的结结束束包包后后，应应即即刻刻向向收收报报行行发发送送结结束束包包，并并同同收收报报行行和和发发报报行行对对清清帐帐务务。往往来来账账轧轧平平后后，转转发发行行打打印印“电电子子联联行行往往来来平平衡衡表表”，并并汇汇总总各各联联行行的的借借贷贷资资金金。汇汇总总的的各各行行借借贷贷资资金金余余额额合合计计应应相相符符。每每月月，由由转转发发行行和和收收报报行行和和发发报报行行对对账账，若若发发现现不不符符，应立即查明。应立即查明。4.收报行（中央银行资金清算分中心）的帐务处理收报行（中央银行资金清算分中心）的帐务处理p收报行收到电子联行的来账信息，并经审查无误后，向转发收

48、报行收到电子联行的来账信息，并经审查无误后，向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来账清单，逐笔核押无误后，办理转帐。如为代付业务，会计账清单，逐笔核押无误后，办理转帐。如为代付业务，会计分录为：分录为：借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款 贷：电子联行来账贷：电子联行来账u如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。p每日营业终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日每日营业终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日来账笔数及累计金额，并编制转帐传票办理转帐。如为代付来账笔数及累计金额，并编制转帐传

49、票办理转帐。如为代付业务，会计分录为：业务，会计分录为：借：电子联行来账借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来贷：电子清算资金往来人民银行人民银行行户行户 u如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。5.汇入行的帐务处理汇入行的帐务处理 p汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为：核无误后，编制传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款户付款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项u如为代收业务，会计分录相反。练习与思考

50、：练习与思考：1、联行往来的含义及实质是什么？、联行往来的含义及实质是什么？2、什么是电子全国联行往来，参加电子联行往来的各家银行分别叫什么？、什么是电子全国联行往来，参加电子联行往来的各家银行分别叫什么？3、南京某银行、南京某银行2月月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司给上海新兴文化公司30 000元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行该编什么报单，会计分录如何？4、南京某银行、南京某银行2月月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进