账户与复式记账的运用.pptx
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1、1.“实收资本”账户(1)性质:所有者权益类账户(2)用途:核算企业实际收到投资者投入资本的增减变动及结存情况。(3)结构:实收资本 实收资本的减少实收资本的减少实收资本的增加实收资本的增加余额:实收资本的实有数余额:实收资本的实有数第1页/共48页.“资本公积”账户(1)性质:所有者权益类账户(2)用途:核算投资者出资超过其注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。(3)结构:资本公积 转增资本、弥补亏损转增资本、弥补亏损取得资本公积取得资本公积余额:资本公积的实有数余额:资本公积的实有数第2页/共48页第节资金筹集业务的核算二、借入资本的核算借入资金:指企业向金融机构
2、取得的各种借款,包括短指企业向金融机构取得的各种借款,包括短期借款和长期借款期借款和长期借款。设置账户:设置账户:“短期借款”“长期借款”“财务费用”“应付利息”第3页/共48页1.“短期借款”账户 (1)性质:负债类账户 (2)用途:核算短期借款的借入、归还及结欠情况。(3)结构:短期借款 2.“长期借款”账户 (1)性质:负债类账户 (2)用途:核算长期借款的借入、归还及结欠情况。(3)结构:短期借款的减少短期借款的减少(归还)(归还)短期借款的增加短期借款的增加(借入)(借入)余额:短期借款的实余额:短期借款的实 有数有数第4页/共48页长期借款财务费用(损益类账户)长期借款的减少(归长
3、期借款的减少(归还)还)长期借款的增加(借入)长期借款的增加(借入)已付的借款利息已付的借款利息 应付的借款利息应付的借款利息余额:尚欠的借款本息余额:尚欠的借款本息登登记发记发生的生的财务费财务费用用 发生应冲减财务费用发生应冲减财务费用的利息收入和汇兑收益的利息收入和汇兑收益 结转结转“本年利润本年利润”第5页/共48页应付利息(负债类账户)实际实际支付的利息支付的利息按合同利率按合同利率计计算确定的算确定的应应付未付的利息付未付的利息余额:尚未支付的利息余额:尚未支付的利息第6页/共48页第三章账户与复式记账的运用第2节生产准备业务的核算1.购建固定资产2.采购材料(1)购货款的发生与结
4、算(2)采购费用的发生与支付(3)材料采购成本的计算与结转(买价+采购费用)第7页/共48页1.“固定资产”账户 (1)性质:资产类账户 (2)用途:核算固定资产原值的增减变动及结存情况 (3)结构:固定资产 2.“在建工程”账户 (1)性质:资产类账户 (2)用途:核算企业进行基建、安装、技改、大修工程等所发生的各项支出。(购入不需安装的固定资产,不通过本账户核算,如购买的汽车等)。固定资产原值的增加固定资产原值的增加固定资产原值的减少固定资产原值的减少 余额:固定资产原值的实有数余额:固定资产原值的实有数第8页/共48页 (3)结构:在建工程3.“材料采购”账户 (1)性质:资产类账户 (
5、2)用途:核算购入材料的买价和采购费用,据以确定材料采购成本。固定资产建筑安装工程发生固定资产建筑安装工程发生 工程完工交付使用而转入工程完工交付使用而转入“固固的各项支出的各项支出定资产定资产”账户的工程实际成本账户的工程实际成本 余额:尚未完工的工程实际余额:尚未完工的工程实际成本成本第9页/共48页(3)结构:材料采购 4.“原材料”账户 (1)性质:资产类账户 (2)用途:核算库存材料的增减变动和结存情况。(3)结构:材料的买价材料的买价已验收入库转入已验收入库转入“原材料原材料”账户账户材料采购费用材料采购费用借方的材料采购成本借方的材料采购成本余额:在途材料的实际成本余额:在途材料
6、的实际成本第10页/共48页原材料5.“应付账款”账户 (1)性质:负债类账户 (2)用途:核算因采购材料而与供应单位发生的结算情况。(3)结构:已验收入库材料的实际成本已验收入库材料的实际成本已发出材料的实际成本已发出材料的实际成本余额:库存材料的实际成本余额:库存材料的实际成本第11页/共48页 工程物资 为工程准备的各种物资为工程准备的各种物资工程领用工程物资工程领用工程物资余额:为工程准备但尚未领用余额:为工程准备但尚未领用的专用材料的实际成本。的专用材料的实际成本。第12页/共48页 应付账款 已偿还供应单位的款项已偿还供应单位的款项应付给供应单位的款项应付给供应单位的款项余额:结欠
7、供应单位的款项余额:结欠供应单位的款项第13页/共48页 在途物资 企业购入材料、商品的金额企业购入材料、商品的金额所购材料、商品到达验收入库所购材料、商品到达验收入库的成本的成本余额:反映企业在途材料、余额:反映企业在途材料、商品的采购成本商品的采购成本第14页/共48页 应付票据 已支付的到期汇票金额已支付的到期汇票金额企业开出、承兑汇票或以承兑企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款的金额汇票抵付货款的金额余额:企业持有尚未到期的应余额:企业持有尚未到期的应付票据款付票据款第15页/共48页 预付账款 预付的货款和补付的货款预付的货款和补付的货款收到所购货物的应付金额和收收到所购货物的应付
8、金额和收到退回多付的货款到退回多付的货款余额:实际预付的款项余额:实际预付的款项余额:尚未补付的货款余额:尚未补付的货款第16页/共48页 应交税费 实际缴纳的各种税费实际缴纳的各种税费按规定计算应缴纳的各种税费按规定计算应缴纳的各种税费余额:尚未缴纳的各种税费余额:尚未缴纳的各种税费第17页/共48页第三章账户与复式记账的运用第3节产品生产业务的核算主要经济业务1.领用材料2.工资的结算及发放3.其他费用的发生、支付、归集与分配4.完工产品成本的计算与结转第18页/共48页1.“生产成本”账户 (1)性质:成本类账户 (2)用途:核算生产过程中发生的各种生产费用,计算确定产品实际生产成本。(
9、3)结构:生产成本 生产过程中发生的各项生产生产过程中发生的各项生产 已完工验收入库产成品的已完工验收入库产成品的费用(直接材料费、直接人工费、费用(直接材料费、直接人工费、期末分配计入的制造费用)期末分配计入的制造费用)实际生产成本实际生产成本余额:在产品的实际生产成本余额:在产品的实际生产成本第19页/共48页 2.“制造费用”账户 (1)性质:成本类账户 (2)用途:归集和分配企业各生产车间(单位)为组织和管理生产而发生的各种间接费用。包括车间管理人员薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费,等等。由于制造费用都属于应由各种产品共同负担的费用,因而不能直接计入产品生产
10、成本中去,需先通过“制造费用”账户归集在一起,然后按一定标准分配转入各种产品成本中去。(3)结构:第20页/共48页 制造费用3.“应付职工薪酬”账户 (1)性质:负债类账户 (2)用途:用来核算企业应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、津贴、福利费等。(3)结构:应付职工薪酬实际支付的职工薪酬实际支付的职工薪酬应付未付的职工薪酬应付未付的职工薪酬余额:应付未付的职工薪酬余额:应付未付的职工薪酬 本期内发生的各种本期内发生的各种期末分配转入期末分配转入“生产成本生产成本”账户借账户借方方 制造费用制造费用 应由各产品负担的制造费用应由各产品负担的制造费用一般无余额一般无余额第21页/共48页
11、4.“累计折旧”账户 (1)什么是折旧:指固定资产由于使用磨损等原因而减少的价值。以货币表现的固定资产折旧,称为折旧费用。固定资产可以在多个生产经营周期内使用而基本上保持其原有的实物形态。但其价值随着磨损程度逐渐地减少,并应转移到成本、费用中去,从收入中获得补偿。为单独反映和监督固定资产价值的减少,就应设置“累计折旧”账户。(2)性质:资产类账户(即“固定资产”账户的抵减账户)(3)用途:核算固定资产价值的减少并调整固定资产的原始价 值。(4)结构:累计折旧已提折旧的减少或冲销数已提折旧的减少或冲销数固定资产价值的减少,即折旧固定资产价值的减少,即折旧的增加数的增加数余额:已提折旧的累计数余额
12、:已提折旧的累计数第22页/共48页5.“库存商品”账户 (1)性质:资产类账户 (2)用途:核算库存产成品的增减变动和结存情况。(产成品:指已完成全部生产过程,经验收入库可供销售的产品)。(3)结构:库存商品 6.”管理费用“账户 (1)性质:损益类(费用类)账户 (2)用途:核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动已验收入库产成品的生产成本已验收入库产成品的生产成本已发出的产成品的生产成本已发出的产成品的生产成本余额:库存产成品的生产成本余额:库存产成品的生产成本第23页/共48页而发生的各种管理费用。包括:企业行管部门人员的薪酬、办公费、折旧费、业务招待费、无形资产摊销、技术转让费、
13、职工培训费、劳保及待业保险费,等等。管理费用属于期间费用,不计入产品成本,直接计入当期损益。(3)结构:管理费用 本期内发生的各种本期内发生的各种期末结转到期末结转到“本年利润本年利润”账户账户管理费用管理费用借方的管理费用借方的管理费用结转后无余额结转后无余额第24页/共48页第三章账户与复式记账的运用第4节销售业务的核算主要经济业务1.销售商品,收回货款2.应收账款的发生和收回3.结转主营业务成本(商品销售成本)4.销售费用的发生与支付5.销售税金的计算与缴纳第25页/共48页1.“主营业务收入”账户(1)性质:损益类(收入类)账户(2)用途:核算主营业务活动所取得的收入(3)结构:主营业
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