筹资业务会计核算.pptx

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1、二、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解1.1.资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等货币资金 投 入资 本负 债第1页/共43页2.2.供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务

2、货币资金 投 入资 本负 债第2页/共43页3.3.生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债生产过程业务第3页/共43页4.4.产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生

3、产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务第4页/共43页5.5.财务成果形成与分配业务等 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务第5页/共43页第二节第二节 资金筹集业

4、务的核算资金筹集业务的核算 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等货币资金 投 入资 本负 债业务内容1.使用者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务 第6页/共43页一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分配利润）。这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。第7页/共43页（一）实收资本业务的核算1.1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企

5、业的资本金。第8页/共43页2.2.实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按 投 资主体划分按 投 资形式划分第9页/共43页3.3.实收资本入账价值的确定 货币资金投资按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产投资以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。第10页/共43页 4.4.实收资本的核算

6、（1 1）账户设置 实收资本 本期减少额 期初余额 本期增加额 期末余额第11页/共43页（2 2）核算举例：【例5-15-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 0002 000 000 元存入银行。借：银行存款 2 000 0002 000 000 贷：实收资本 2 000 0002 000 000 【例5-25-2】企业接受投资者的设备投资，价值100 000100 000元，机器设备已经投入使用。借：固定资产 100 000100 000 贷：实收资本 100 000100 000第12页/共43页 【例5-35-3】企业接受投资者的土地使用权投资，价值3 600 0003 600

7、 000 元。土地使用权属于无形资产 借：无形资产 3 600 0003 600 000 贷：实收资本 3 600 0003 600 000第13页/共43页实收资本第14页/共43页（二）资本公积业务的核算1.1.资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。第15页/共43页2.2.资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。直接计入资本公积的利得和损失。3.3.资本公积的用途 转增资本金。第16页/共43页4.4.资本公积的核算（1 1）账户设置资本公积

8、：所有者权益类账户借方登记减少贷方登记增加余额在贷方第17页/共43页实收资本增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分）第18页/共43页 （2 2）核算举例：【例5-45-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。借：银行存款 5 000 0005 000 000 贷：实收资本 4 000 0004 000 000 贷：资本公积资本溢价 1 000 0001 000 000第19页/共43页 【例5-55-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。借：资本公积 20

9、0 000200 000 贷：实收资本 200 000200 000 第20页/共43页权益筹资业务核算总结1.1.企业收到投资者实物投资企业收到投资者实物投资借：固定资产（原材料）贷：实收资本（资本公积）2.2.企业收到投资者货币资金投资企业收到投资者货币资金投资借：银行存款（库存现金）贷：实收资本（资本公积）3.3.企业收到无形资产投资企业收到无形资产投资借：无形资产 贷：实收资本（资本公积）4.4.资本公积转为资本资本公积转为资本借：资本公积 贷：实收资本5.5.股东撤资股东撤资借：实收资本 贷：银行存款第21页/共43页二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包

10、括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。第22页/共43页（一）短期借款业务的核算1.1.短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。第23页/共43页2.2.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量 确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。计算公式：短期借款利息借款本金利率时间（按月）第24页/共43页 利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。月利率年利率12 日利率月利率

11、30 利息支付方式及账务处理方法 按月度支付。直接记入本月的“财务费用”（借）和“银行存款”（贷）账户。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”（借）和“应付利息”（贷）账户。第25页/共43页 【例】某企业2010年3月从银行借入为期6个月的短期借款100 000元。年利率为6%，每月应付利息多少？500元第26页/共43页3.3.短期借款的核算方法（1 1）账户设置 短期借款 应付利息账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。第27页/共43页（2 2）核算举例：见教材P.7374【例5-65-6】企业于2006年4月

12、15日借入短期借款1 000 000元(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000【例5-75-7】确认4月份半个月短期借款利息(预提方式)。借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 本月利息计算：1 000 0006%1215/302 500 第28页/共43页【例5-8-15-8-1】（补充）确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 5、6月各月利息计算：1 000 0006%125 000（元）两个月计预提10 000元。至此计预提12 500元。【例5-8-25-

13、8-2】支付4、5、6月利息。借：应付利息 12 500 贷：银行存款 12 500第29页/共43页 【例5-95-9】偿还短期借款。借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 第30页/共43页短期借款业务核算总结1.1.借款时借款时借：银行存款 贷：短期借款2.2.计提利息时计提利息时借：财务费用 贷：应付利息3.3.支付利息时支付利息时借：应付利息 贷：银行存款（库存现金）4.4.到期还款时到期还款时借：短期借款 贷：银行存款第31页/共43页（二）长期借款业务的核算 1.1.长期借款的基本含义 偿还期在1年以上的借款。用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购

14、买设备、建造厂房等。第32页/共43页 2.2.长期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。第33页/共43页（2）利息的确认与计量 确认方法：按月确认，区别情况处理。建设期利息：计入工程成本(资本化)；工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费用化)。第34页/共43页 3.3.长期借款的核算方法（1 1）账户设置长期借款账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。用借款支付利息第35页/共43页（2 2）核算举例：见教材P.7576【例5-105-10】企业2005年

15、1月借入长期借款5 000 000元。借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000【例5-115-11】计算2005年应付长期借款利息。借：在建工程 400 000 贷：长期借款 400 000 年应付利息借款本金年借款利率 本例：5 000 0008%（年利率）400 000第36页/共43页 【例5-125-12】归还长期借款本息（2007年到期一次还本付息）。借入本金：5 000 000应付利息：400 00031 200 000本息合计：6 200 000 借：长期借款 6 200 000 贷：银行存款 6 200 000第37页/共43页长期借款业务会计核算总结

16、1.1.借款时借款时借：银行存款 A 贷：长期借款 A2.2.计提利息时（工程未完工投入使用）计提利息时（工程未完工投入使用）借：在建工程 B 贷：长期借款 B3.3.计提利息时（工程完工投入使用后）计提利息时（工程完工投入使用后）借：财务费用 C 贷：长期借款 C3.3.到期还款时到期还款时借：长期借款（原借款额和利息总额）A+B+C 贷：银行存款 A+B+C第38页/共43页目的：练习有关资金筹集业务的核算。资料：利和股份公司20XX年7月发生下列经济业务：（1）接受大力公司投资50000元存入银行。（2）收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料价值15000元验收入库。（

17、3）自银行取得期限为6个月的借款200000元存入银行。（4）上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息。（5）收到某外商投资投入的录像设备一台价值14000元，交付使用。（6）经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。（7）用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。第39页/共43页2、利和股份公司7月份业务处理如下：（1）借：银行存款 50000 贷：实收资本大力公司 50000（2）借：固定资产 70000 原材料 15000 贷：实收资本电子公司 85000（3）借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000第40页/共43页（4）本月借款利息=2000006%12=

18、1000（元）借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000（5）借：固定资产 24000 贷：实收资本 24000（6）借：资本公积 30000 贷：实收资本 30000（7）借：短期借款 40000 贷：银行存款 40000第41页/共43页某企业某企业2010.1.12010.1.1借入为其两年期贷款借入为其两年期贷款2020万元用来新建厂房，贷款年利率万元用来新建厂房，贷款年利率6%6%，厂，厂房与房与2011.10.312011.10.31号投入使用，企业于号投入使用，企业于2011.12.312011.12.31用银行存款归还该笔贷款。用银行存款归还该笔贷款。请写出借款时，每月计提利息时，还款时的会计分录。请写出借款时，每月计提利息时，还款时的会计分录。第42页/共43页感谢您的观看！第43页/共43页