中级财务会计及出纳岗位核算管理知识分析iuas.pptx

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1、2023/4/25 中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计v v 课件课件 2023/4/25 中级财务会计中级财务会计中级财务会计中级财务会计一一一一项目一项目一 出纳岗位核算出纳岗位核算 项目二项目二 往来结算岗位核算往来结算岗位核算项目三项目三 存货岗位核算存货岗位核算 项目四项目四 对外投资岗位对外投资岗位项目五项目五 固定资产岗位核算固定资产岗位核算 中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）中级财务会计（一）第一节第一节 会计要素会计要素项目六项目六 无形资产及其他资产岗位的核算无形资产及其他资产岗位的核算 2023/4/2

2、5项目一项目一项目一项目一 出纳岗位核算出纳岗位核算出纳岗位核算出纳岗位核算 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程任任务一一 出纳岗位的核算出纳岗位的核算任任务二二支付结算业务支付结算业务任任务三三 出纳岗位的业务实训出纳岗位的业务实训 任任务四四2023/4/25 学习目标学习目标学习目标学习目标 知识目标知识目标：通过出纳岗位核算领通过出纳岗位核算领域的学习，学生可以域的学习，学生可以了解出纳岗位核算任了解出纳岗位核算任务；掌握出纳岗位的务；掌握出纳岗位的核算流程；掌握库存核算流程；掌握库存现金、银行存款和其现金、银行存款和其他货币资金的核算。他货币资金的核算。学习目标

3、 能力目标：能力目标：能进行收付款单据编制能进行收付款单据编制和审核、处理银行收付和审核、处理银行收付款业务，进行现金和银款业务，进行现金和银行存款序时核算、账薄行存款序时核算、账薄登记、其他货币资金业登记、其他货币资金业务处理，具有规范填制务处理，具有规范填制往来结算票据等能力。往来结算票据等能力。2023/4/25 重点、难点重点、难点重点、难点重点、难点1 重点：重点：库存现金和银行存款库存现金和银行存款的核算及清查，其他的核算及清查，其他货币资金的核算，银货币资金的核算，银行结算的种类和程序。行结算的种类和程序。2 难点：难点：银行结算方式和往银行结算方式和往来票据的填制。来票据的填制

4、。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 一、出纳的概念及工作特点一、出纳的概念及工作特点（一）出纳的概念（一）出纳的概念 出纳，作为会计名词，有出纳工作、出纳人员两层出纳，作为会计名词，有出纳工作、出纳人员两层涵义。出纳工作是会计工作的重要组成部分，出纳人员是涵义。出纳工作是会计工作的重要组成部分，出纳人员是会计部门的成员之一。会计部门的成员之一。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程

5、出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 1出纳工作。出纳工作。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付

6、、保广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 2出纳人员出纳人员 从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员人员，

7、也包括业务部门的各类收款员(收银员收银员)。收款员。收款员(收收银员银员)是出纳是出纳(会计会计)机构的派出人员，是各单位出纳队伍中机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。狭义的出的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。纳人员仅指会计部门的出纳人员。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 （二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点 1社会性社会性

8、如出纳人员必须了解国家有关的财会政策法规并参加这方如出纳人员必须了解国家有关的财会政策法规并参加这方面的学习和培训、要经常与银行等单位发生业务往来。因此，面的学习和培训、要经常与银行等单位发生业务往来。因此，出纳工作具有广泛的社会性。出纳工作具有广泛的社会性。2专业性专业性 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，包括会计凭证的填制、日记账的登记、保险技术和工作规则，包括会计凭证的填制、日记账的登记、保险柜的使用与管理等。柜的使用与管理等。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位

9、的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 （二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点 3政策性政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付业务要遵守国家必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付业务要遵守国家现金管理规定，办理银行结算业务要遵守国家银行结算办法的现金管理规定，办理银行结算业务要遵守国家银行结算办法的规定等。规定等。4时间性时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资、何时核出纳工作

10、具有很强的时间性，何时发放职工工资、何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求对银行对账单等，都有严格的时间要求.2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 二、出纳与会计的关系二、出纳与会计的关系 1出纳与会计的联系出纳与会计的联系 会计与出纳之间是分工与协作的关系。会计与出纳之间是分工与协作的关系。出纳的现金日记账和银行存款日记账与总账会计的现金出纳的现金日记账和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总账，总账与其所属的

11、明细账，明细账中的有价证和银行存款总账，总账与其所属的明细账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。出纳核算也是一种特殊的明细核算。出纳核算也是一种特殊的明细核算。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 二、出纳与会计的关系二、出纳与会计的关系 2出纳与会计的区别出纳与会计的区别 会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会会计工

12、作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权、债务等账目的登记工计档案保管，不得负责收入、费用、债权、债务等账目的登记工作；总账会计和明细账会计则不得管钱管物。作；总账会计和明细账会计则不得管钱管物。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细账会计分管企业的和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券

13、等的收付、保管、纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 二、出纳与会计的关系二、出纳与会计的关系 2出纳与会计的区别出纳与会计的区别 出纳是一种账实兼管的工作，除了出纳，其他财会人员是出纳是一种账实兼管的工作，除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。在这

14、一点上，出纳工作同其他财会管账不管钱，管账不管物的。在这一点上，出纳工作同其他财会工作有着显著的区别。工作有着显著的区别。出纳直接参与经济活动过程。这也是出纳工作的一个显著出纳直接参与经济活动过程。这也是出纳工作的一个显著特点。其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其特点。其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。进行反映和监督。2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 三、出纳岗位的核算

15、任务三、出纳岗位的核算任务 出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等算等3个方面的内容。个方面的内容。（一）货币资金核算（一）货币资金核算 1办理现金收付，复核审批单据办理现金收付，复核审批单据 2办理银行结算，规范使用支票办理银行结算，规范使用支票 3认真登记日记账，保证日清月结认真登记日记账，保证日清月结 4保管库存现金，保管有价证券保管库存现金，保管有价证券 5保管有关印章，登记注销支票保管有关印章，登记注销支票 6复核收入凭证，办理销售结算复核收入凭证，办理销售结算 2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位

16、的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 三、出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的核算任务 （二）往来结算（二）往来结算 1办理往来结算，建立清算制度办理往来结算，建立清算制度 （1）办理其他往来款项的结算业务）办理其他往来款项的结算业务 （2）建立其他往来款项清算手续制度）建立其他往来款项清算手续制度 2核算其他往来款项，防止坏账损失核算其他往来款项，防止坏账损失 2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核

17、算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景1 出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务 三、出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的核算任务 （三）工资核算（三）工资核算 1执行工资计划，监督工资使用执行工资计划，监督工资使用 2审核工资单据，发放工资奖金审核工资单据，发放工资奖金 出纳员应根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工出纳员应根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房公积金、包括计算个人所得税、住房公积金、劳保基金、失业保险金等劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。，计算实发工资。3负责工

18、资核算，提供工资数据负责工资核算，提供工资数据2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景2 出纳岗位的业务流程出纳岗位的业务流程 现金收付工作流程现金收付工作流程一一2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 根据会计岗位开具的收据（销售会计开具的发票）收款检查收据开具的金额正确、

19、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人1.费 用报销审核各会计岗位传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章2.人 工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章3.现 金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现 金、准确支付现金及时盘点现金下午视现金余额送存银行现金业务收 款付 款凭记账联登记现金日记账 登记票据传递登记本 将记账联连同票据登记本传相

20、应岗位签收制证或复核工资及固定资产岗位管理费用岗位成本核算岗位销售核算岗位工资福利岗位主管岗位复核2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景2 出纳岗位的业务流程出纳岗位的业务流程 银行存款收付业务流程银行存款收付业务流程 二二（一）银行收付款业务流程（一）银行收付款业务流程2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与

21、业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 银行收付款业务收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和填进账单上午上班时交主管岗位背书，交有关人员进账及取回单整理从银行拿回的回款单据，将第一联与回执粘贴在一起打印回款登记表并连同回款单传递销售会计收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单收到银行贷款进账回单根据付款审批单审核调节表中无该部门前期未报账开具支票（汇票、电汇）将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单连同工资盘送银

22、行将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章银收其他项目收款贷款银付打卡工资 凭记账联登记银行日记账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗位管理费用岗位成本核算岗位销售核算岗位材料核算岗位工资福利岗位主管岗位复核2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景学习情景2 出纳岗位的业务流程出纳岗位的业务流程 银行存款收付业务流程银行存款收付业务流程 二二（二）业务员兑现、还贷及银行结算、交税业务流程（二）业务员兑现、还贷及银行结算、交税业务

23、流程2023/4/25任务一任务一任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流程出纳岗位的核算任务与业务流程 银行存款业务凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票业务员兑现填写进账单，交司机或有关人员送银行进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单其他项目收款还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证完税收到税

24、务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进账单 凭记账联登记银行日记账 登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证管理费用岗位工资福利岗位销售核算岗位税务核算岗位主管岗位复核2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金收支的会计处理库存现金收支的会计处理 一一 为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况，应设置为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况，应设置“库存现金库存现金”总分类账户。总分类账户。为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的变动和

25、库存余为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的变动和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账现金日记账”，按照现金，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月月份终了，份终了，“现金日记账现金日记账”的余额必须与的余额必须与“库存现金库存现金”总账科目的余额核总账科目的余额核对相符。对相符。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的

26、核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金收支的会计处理库存现金收支的会计处理 一一 【例例11】某企业某企业2009年年10月发生如下现金收付业务：月发生如下现金收付业务：（1）1日，签发现金支票一张，从银行提取现金日，签发现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 （2）3日，以库存现金支付管理部门维修电脑支出日，以库存现金支付管理部门维修电脑支出200元。元。借：管理费用借：管理费用办公费办公费 200 贷：库存现金贷：库存现金 2002023/4/25任务二任务二

27、任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金收支的会计处理库存现金收支的会计处理 一一 （3）5日，职工张红因公出差，预借差旅费日，职工张红因公出差，预借差旅费2000元，付现金。元，付现金。借：其他应收款借：其他应收款张红张红 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 （4）10日，收到企业出租闲置设备款日，收到企业出租闲置设备款800元。元。借：库存现金借：库存现金 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 8002023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位

28、的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金清查的会计处理库存现金清查的会计处理 二二 对库存现金盘盈、盘亏的会计处理，应通过对库存现金盘盈、盘亏的会计处理，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。账户核算。【例例12】某企业某企业2009年年10月月10日对库存现金进行了清查，发现日对库存现金进行了清查，发现库存现金短少库存现金短少850元，仔细调查后仍无法查明短少的原因。元，仔细调查后仍无法查明短少的原因。(1)发现库存现金短缺时：发现库存现金短缺时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢，

29、待处理流动资产损溢，850 贷：库存现金贷：库存现金 850 (2)确定无法查明原因时：确定无法查明原因时：借：管理费用借：管理费用 850 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 8502023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 库存现金清查的会计处理库存现金清查的会计处理 二二 【例例13】某企业在清查库存现金中，发现库存现金溢余某企业在清查库存现金中，发现库存现金溢余50元，经元，经查后，确认是财务科少付了职工李月的报销款。查后，确认是财务科少

30、付了职工李月的报销款。(1)发现库存现金溢余时：发现库存现金溢余时：借：库存现金借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 (2)查明是财务科少付李月报销款时：查明是财务科少付李月报销款时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：其他应付款贷：其他应付款李月李月 50 思考：若为无法查明原因的现金溢余应如何处理？思考：若为无法查明原因的现金溢余应如何处理？2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存

31、现金核算业务 备用金的核算备用金的核算三三 备用金是指由财务部门单独拨给企业内部各职能部门或报账单位用备用金是指由财务部门单独拨给企业内部各职能部门或报账单位用于费用开支或销售找零用的周转使用资金。这部分资金交专人保管，以于费用开支或销售找零用的周转使用资金。这部分资金交专人保管，以备日常零星开支之用，备用金的需要量，包括在库存现金的限额之内。备日常零星开支之用，备用金的需要量，包括在库存现金的限额之内。备用金备用金定额定额不定额不定额2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 备用

32、金的核算备用金的核算 三三 实行定额备用金制度的企业，由财会部门根据实际需要拨出一笔固实行定额备用金制度的企业，由财会部门根据实际需要拨出一笔固定金额的备用金，由专人领用，按规定的用途使用，借入备用金时，借定金额的备用金，由专人领用，按规定的用途使用，借入备用金时，借记记“备用金备用金”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目或科目或“银行存款银行存款”科目。内部科目。内部有关部门报销时，补足备用金。借记有关部门报销时，补足备用金。借记“管理费用管理费用”等科目，贷记等科目，贷记“库存库存现金现金”或或“银行存款银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或科目。除了增加或减少拨入的

33、备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过报销有关备用金支付时不再通过“备用金备用金”科目核算。科目核算。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 备用金的核算备用金的核算 三三 【例例1-4】某企业某企业2009年年10月月5日，会计部门为方便行政科日常零星日，会计部门为方便行政科日常零星开支的需要，特设立定额备用金开支的需要，特设立定额备用金5 000元。设立时，财会部门开出现金支元。设立时，财会部门开出现金支票一张给行政科。票一张给行政科。(1)设立备用金时，编制会计分录如

34、下：设立备用金时，编制会计分录如下：借：备用金借：备用金行政科行政科 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 (2)10月月13日，行政科凭各种发票报销，发票金额为日，行政科凭各种发票报销，发票金额为2 500元，会计元，会计又开出现金支票又开出现金支票2 500元补足备用金定额。编制会计分录如下：元补足备用金定额。编制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景1 库存现金核算业务库存现金核算业务 备用金的核算备用金的核算

35、 三三 (3)2009年年10月月20日，企业因情况变化，决定取消备用金制度，行日，企业因情况变化，决定取消备用金制度，行政科最后一次报销政科最后一次报销1 000元，并将多余款项交还出纳人员。编制会计分录元，并将多余款项交还出纳人员。编制会计分录如下：如下：借：管理费用借：管理费用 1 000 库存现金库存现金 4 000 贷：备用金贷：备用金行政科行政科 5 000 思考：若实行非定额备用金制度如何进行账务处理？思考：若实行非定额备用金制度如何进行账务处理？2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核

36、算业务银行存款的核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 1.银行存款账户银行存款账户 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。单位银行结算账户按其用途可分为基本存款账户、一般存款账户、户。单位银行结算账户按其用途可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是存款人办理日常结算和临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是存款人办理日常结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户。企业日常经营资金的收付以及现金收付的账户，是存款人的主办账户。企业日常经营资金的收付以及工资、奖金等现金的支

37、取都应通过基本存款账户办理。按照规定，企业工资、奖金等现金的支取都应通过基本存款账户办理。按照规定，企业只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户。只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 一般存款账户是企业为了业务方便，在银行或金融机构开立的基本一般存款账户是企业为了业务方便，在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其存款账户以外的账户，该账户

38、用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理他结算的资金收付。该账户可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的暂时性账户；现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的暂时性账户；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。该账户用于办理各项专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。该账户用于办理各项专用资金的收付，企业的销货款不得转入专用存款账户。专用资金的收付，企业的销货款不得转入专用存款账户。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出

39、纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 2账户的使用与管理账户的使用与管理 各开户单位应加强对银行存款账户的管理，正确使用银行账户。各开户单位应加强对银行存款账户的管理，正确使用银行账户。（1）认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现）认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。金管理等有关规定。（2）各单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资）各单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位和个人使用。金收付，不准出租、出借或转让给其他

40、单位和个人使用。（3）各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发）各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款的管理银行存款的管理 一一 （4）各种收付款凭证，必须填明款项来源和用途，不得巧立名）各种收付款凭证，必须填明款项来源和用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金，严禁利用账户搞非法活动。目、弄虚作假、套取现金，严禁利用账户搞非

41、法活动。（5）及时、正确地记录同银行的往来账户，重视对账工作，认真、）及时、正确地记录同银行的往来账户，重视对账工作，认真、及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。尽快查对清楚。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款收付的总分类核算银行存款收付的总分类核算 二二 为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行银行存

42、款存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记存入银行或其总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，余额在借方，他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，余额在借方，表示企业银行存款的实有数额。表示企业银行存款的实有数额。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款收付的总分类核算银行存款收付的总分类核算 二二 【例【例15】某企业某企业2009年年10月发生如下银行存款收付的经济业务：月发生如下银

43、行存款收付的经济业务：16日，转账支付企业办公用品费日，转账支付企业办公用品费1 000元。元。借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 2.12日，收到银行转来日，收到银行转来A公司汇来前欠货款公司汇来前欠货款10 000元。元。借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：应收账款贷：应收账款A公司公司 10 0002023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款收付的总分类核算银行存款收付的总分类核算 二二 3.15日，将销售产品一批，价

44、款日，将销售产品一批，价款20 000元，增值税元，增值税3 400元，款存元，款存银行。银行。借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)3 400 425日，购进电脑一台，价款日，购进电脑一台，价款8 000元，增值税款元，增值税款1 360元，款元，款以转账支票付讫。以转账支票付讫。借：固定资产借：固定资产 9 360 贷：银行存款贷：银行存款 9 3602023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算

45、业务银行存款的核算业务 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 三三 为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，如二者不符，应查明原因，予以调整。如二者不符，应查明原因，予以调整。一般情况下，二者是能够核对相符的，但也有核对不符的情况。一般情况下，二者是能够核对相符的，但也有核对不符的情况。造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同

46、时记账错误；二是存在未达账项。时记账错误；二是存在未达账项。思考：何为未达账项？是否为错账？思考：何为未达账项？是否为错账？2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景2 银行存款的核算业务银行存款的核算业务 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 三三 为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，如二者不符，应查明原因，予以调整。如二者

47、不符，应查明原因，予以调整。一般情况下，二者是相符的，但也有不符的情况。造成不符的原一般情况下，二者是相符的，但也有不符的情况。造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误；因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误；二是存在未达账项。将企业银行存款日记账的记录与对账单的记录进二是存在未达账项。将企业银行存款日记账的记录与对账单的记录进行核对，判明双方是否有记账错误，确定出所有的未达账项，通过编行核对，判明双方是否有记账错误，确定出所有的未达账项，通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的

48、实有数。思考：何为未达账项？是否为错账？企业能否根据对账单调整账思考：何为未达账项？是否为错账？企业能否根据对账单调整账面记录？如何编制银行存款余额调节表？面记录？如何编制银行存款余额调节表？2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景3 其他货币资金的核算业务其他货币资金的核算业务 其他货币资金的内容其他货币资金的内容一一 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、

49、银行汇票存款、信用卡存款和存出投资款。信用卡存款和存出投资款。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算 学习情景学习情景3 其他货币资金的核算业务其他货币资金的核算业务 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二二 为了反映和监督其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应为了反映和监督其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应当设置当设置“其他货币资金其他货币资金”总账账户，该账户借方登记其他货币资金的总账账户，该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末余额在借方，反映企增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期

50、末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。业实际持有的其他货币资金。1外埠存款外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。行开立采购专户的款项。采购专户只付不收，不计利息，付完清账，除了采购员可从中提采购专户只付不收，不计利息，付完清账，除了采购员可从中提取少量现金以外，一律采用转账结算。取少量现金以外，一律采用转账结算。2023/4/25任务二任务二任务二任务二 出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算出纳岗位的核算其他货币资金的核算其他货币资金的核算二二第一步：汇出第一步：汇出资金并开