财政学课件财政收入概述.pptx

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1、第1页/共44页20082008年全国财政收入年全国财政收入6133061330亿元比亿元比20072007年增加了年增加了1 1万亿元，增长万亿元，增长19.5%19.5%，完成预算，完成预算104.9%104.9%，全国财政支出是，全国财政支出是6259262592亿元增加了亿元增加了1281112811亿元，增长亿元，增长25.7%25.7%，完成预算的，完成预算的102%102%，中央财政赤字，中央财政赤字18001800亿元，控制在十一届全国人大一次会议批准的数额之内。亿元，控制在十一届全国人大一次会议批准的数额之内。第2页/共44页本章主要内容本章主要内容第一节第一节财政收入的原则

2、财政收入的原则第二节财政收入的分类第二节财政收入的分类第三节财政收入的结构分析第三节财政收入的结构分析第四节财政收入的规模分析第四节财政收入的规模分析重点：重点：受益原则、支付能力原则、财政收入分受益原则、支付能力原则、财政收入分类类第3页/共44页第一节第一节 财政收入的原则财政收入的原则一、财政收入含义第4页/共44页第5页/共44页早期的论述早期的论述现代的论述现代的论述一个动态的过程一个动态的过程第6页/共44页税收最早是采用实物形式缴纳的,如英国的羊毛税,法国的兽皮税,瑞士的麻布税,北美的牦牛税,我国古代所谓的“布缕之征,粟米之征”。第7页/共44页二、财政收入的作用二、财政收入的作

3、用计划经济财政计划经济财政市场经济财政市场经济财政统收统支，统收统支，主要功能是为主要功能是为经济建设筹集资金经济建设筹集资金功功能能演演变变弥补市场失灵、弥补市场失灵、提供公共品、提供公共品、稳定经济稳定经济调节收入分配、调节收入分配、资源配置资源配置第8页/共44页三、财政收入的原则三、财政收入的原则第9页/共44页三、财政收入的原则三、财政收入的原则发展经济原则发展经济原则受益原则受益原则支付能力原则支付能力原则第10页/共44页发展经济原则发展经济原则有布缕之征，粟米之征，力役之征。君子用其一，缓其二。用其二而民有殍，用其三而父子离。-孟子之尽心篇第11页/共44页受受 益益 原原 则

4、则案例一“水费收费：综合体现受益原则和支付能力原则的实例”自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方案，其中首要的理由是：谁得到，谁支付，自己管自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正确，因为在发展中国家总是存在这样的猜测：在服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市总有一种不公平的优惠。第12页/共44页国家国家/城市城市/年份年份 一次性一次性 连接连接费费 固定的月收费固定的月收费 消费收费消费收费 公共公共 储水管储水管 供供水收费水收费 和民用收费相比的工和民用收费相比的工业和业和 商业用收商业用收费费 喀麦隆1975统一收费最低收费；在没装水表的地方统一收费三组（第一组上升，然后下降）收费

5、相等哥伦比亚波哥大1979随财产价值和安装成本提高最低收费随财产价值提高五组（累进的）随财产价值而提高免费是民用收费标准的120%130%哥伦比亚卡利1978随财产价值和安装成本提高最低收费随财产价值提高五组（累进的）免费和民用的月收费相等，大约等于中等民用收费哥伦比亚卡塔赫纳1973随财产价值和安装成本提高最低收费随财产价值提高；水表出租费随财产价值和水管直径提高三组（累进的）免费较低，如果使用未经处理的水印度孟买1978随水表尺寸而提高最低收费和水表出租费随水表尺寸而提高，对没有安装水表的用户征收财产税；对贫民收费特别低统一税率；对有大草地和游泳池的财产实行较高收费免费较高印度尼西亚雅加达

6、1973随水管直径而提高水表费随水管直径而提高两组（累进的）费率相当于最高的民用费率较高肯尼亚内罗毕1975连接费和可退回的保证金较低收费和水表租金统一费率私人经营者对房屋连接征收的单位费率5倍于官方费率相等资料来源资料来源：巴尔林.发展中国家城市财政学.北京：中国财政经济出版社 第13页/共44页讨讨 论论1.上述水费的收取，是如何体现出受益原则与支付能力原则的？2.你认为我国城市供水的支出分担应选择什么原则？理由是什么？第14页/共44页第二节第二节 财政收入的分类与结构财政收入的分类与结构第15页/共44页第16页/共44页第17页/共44页财政收入划分的依据财政收入划分的依据收入来源凭

7、借权利收入形式第18页/共44页一、财政收入的形式分类一、财政收入的形式分类第19页/共44页二、财政收入来源分类二、财政收入来源分类按经济成分的分类按产业部门的分类 第20页/共44页三、按资金管理方式的分类三、按资金管理方式的分类各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是：政府收入财政收入中央政府性基金政府收入财政收入中央政府性基金收入预算外收入制度外收入收入预算外收入制度外收入 第21页/共44页收费收费财政收入财政收入中中央央政政府府性性基基金金收收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收按资金管理方式分类示意图第22页/共4

8、4页财政收入中央财政收入地方财政收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。包括营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税)50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。第23页/共44页新的分类新的分类从分类结构上看，新的收入分类科

9、目设类、款、项、目四级，四级科目逐级细化，满足不同层次的管理需求。第一类：税收收入，下设增值税等21款。第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等6款。第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款。第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款。第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款。第六类：转移性收入，分设返还性收入等10款。第24页/共44页第25页/共44页第三节第三节 财政收入结构与规模财政收入结构与规模第26页/共44页一、财政收入形式结构一、财政收入形式结构五五时期九五时期第27页/共44页2008年全国财政收入情况单位：亿元项 目预算数执行数执

10、行数为预算数的%执行数为上年决算数的%一、税收收入52361.00 54219.62 54219.62 103.5 118.8 二、非税收入6125.00 7097.28 7097.28 115.9 124.5 专项收入1335.00 1551.94 116.3 125.0 行政事业性收费2040.00 2131.11 104.5 112.3 罚没收入905.00 895.82 99.0 106.6 其他收入1845.00 2518.41 136.5 146.4 全国财政收入58486.00 61316.90 61316.90 104.8 119.5 第28页/共44页2003-2007年，我

11、国政府一般预算收入从21715亿元增长到51322亿元，占GDP比重从16%上升到20%。其中，税收收入从20017亿元增长到45622亿元，占GDP比重从14.7%上升到17.7%。第29页/共44页第30页/共44页08年中央财政收入第31页/共44页0808年中央与地方财政收入情况年中央与地方财政收入情况以2008年为例，全国财政收入61316.9亿元，全国财政支出62427.03亿元。中央本级收入32671.99亿元，占全国财政收入的53.3%；中央本级支出13374.31亿元，占全国财政支出的21.4%。地方本级收入28644.91亿元，占全国财政收入的46.7%；地方本级支出490

12、52.72亿元，占全国财政支出的78.6%，其中，来源于中央的税收返还和转移支付净额22005.68亿元，相当于地方本级支出的44.9%。第32页/共44页二、影响财政收入构成的原因二、影响财政收入构成的原因1.1.基于社会经济制度的约束基于社会经济制度的约束政府有机论政府有机论自由、个人价值自由、个人价值政府机械论政府机械论 2.2.基于公共部门供应的特殊性基于公共部门供应的特殊性税收为何占据主导地位？税收为何占据主导地位？3.3.基于调节社会经济的需要基于调节社会经济的需要 4.4.出于短期内大量融资的需要出于短期内大量融资的需要第33页/共44页分析各国财政收入形式构成的资料，有三点值得

13、注意：分析各国财政收入形式构成的资料，有三点值得注意：1.1.在不同的国家（如前苏联东欧与西方各国）和在同一国家的不同时期（如中在不同的国家（如前苏联东欧与西方各国）和在同一国家的不同时期（如中国），财政收入中，国有企业收入与税收收入在计划经济时期的比重差异不大，国），财政收入中，国有企业收入与税收收入在计划经济时期的比重差异不大，但改革开放后则出现较大差异。但改革开放后则出现较大差异。2.2.在各国财政收入中收费收入（其他收入）的比重都低。在各国财政收入中收费收入（其他收入）的比重都低。3.3.债务收入在现代各国越来越成为经常性财政收入手段，且比重也越来越大。债务收入在现代各国越来越成为经常

14、性财政收入手段，且比重也越来越大。第34页/共44页财政收入规模变化财政收入规模变化第35页/共44页第36页/共44页第37页/共44页第38页/共44页0808年税收结构图年税收结构图 0808年税收收入增加结构图年税收收入增加结构图第39页/共44页影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素(一)经济技术因素 世界银行一份研究资料表明，一国宏观税负水平与其人均世界银行一份研究资料表明，一国宏观税负水平与其人均GDPGDP呈正呈正相关关系，人均相关关系，人均GDPGDP在在260260美元以下的低收入国，最佳宏观税负水平美元以下的低收入国，最佳宏观税负水平为为1313左右；人均左右；人均

15、GDPGDP在在750750美元左右的国家，为美元左右的国家，为2020左右；人均左右；人均GDPGDP在大于在大于20002000美元的中等收入国，为美元的中等收入国，为2525左右；人均左右；人均GDPGDP大于大于1000010000美元的高收入国，为美元的高收入国，为3030以上。以上。(二)收入分配政策和制度因素 (三)价格因素 (四)特定的社会政治环境因素第40页/共44页我国财政收入计算口径我国财政收入计算口径税收收入 关税 农业税收（农（牧）业税、农业特产税、耕地占用税、契税）出口退税 各项税收 专项收入（教育附加费收入、征收排污费和城市水资源费收入等）其他收入 企业亏损补贴财政收入第41页/共44页财政收入名义增长和实际增长的对财政收入名义增长和实际增长的对比比第42页/共44页第43页/共44页谢谢您的观看！第44页/共44页