高新技术企业(培训材料).ppt

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1、高新技术企业(培训材料)主要内容一、高新技术企业认定复审复核二、高新技术企业的税收优惠三、减免税管理办法四、研究开发费用的财务处理五、高新技术产品（服务）的处理六、其他评价指标七、各职能部门责任事项2、管理机构全国高新技术企业认定管理工作领导小组领导小组办公室认定管理机构专家中介机构中介机构（一）中介机构的条件（一）中介机构的条件 （1 1）具备独立执业资格，成立）具备独立执业资格，成立3 3年以上，近年以上，近3 3年内无不良记录。年内无不良记录。（2 2）财务中介机构承担认定工作当年的注册会计师占职工总人数的）财务中介机构承担认定工作当年的注册会计师占职工总人数的比例不低于比例不低于20%

2、20%，年平均职工人数在，年平均职工人数在2020人以上。人以上。（3 3）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。（二）中介机构的职责（二）中介机构的职责主要业务工作：接受企业委托，主要业务工作：接受企业委托，对企业的研究开发费用、对企业的研究开发费用、高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计并高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计并出具审计报告出具审计报告。参与资格：中介机构要向当地认定机构提交自身的背景材参与资格：中介机构要向当地认定机构提交自身的背景材料，经审查符合条件的（料，经审查符合条件的（在网上公布在网上公布），即可参与高新技），即

3、可参与高新技术企业认定工作。术企业认定工作。中介机构要接受认定机构的业务指导和相应的监督，应据中介机构要接受认定机构的业务指导和相应的监督，应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，将取消实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，将取消其参与认定工作资格，并在其参与认定工作资格，并在网上予以公告网上予以公告。3、认定条件（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5 5年以上的独占许可方年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）

4、的核心技术拥有式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权自主知识产权。（二）（二）企业的产品（服务）企业的产品（服务）应属于国家重点支持的高新技术领域规应属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。定的范围。（三）具有大学专科以上学历的（三）具有大学专科以上学历的科技人员科技人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的30%30%以上，以上，其中研发人员占企业当其中研发人员占企业当 年职工总数的年职工总数的10%10%以上。以上。（四）企业持续进行了四）企业持续进行了研究开发活动研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求

5、：最近一年销售收入总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入 小于小于5,0005,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于6%6%5,000 5,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于4%4%20,000 20,000万元以上的企业，不低于万元以上的企业，不低于3%3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于用总额的比例不低于60%60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。营年限计算。（五）（

6、五）高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的占企业当年总收入的60%60%以上。以上。（六）企业研究开发组织管理水平、（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力科技成果转化能力、自主知识产权、自主知识产权数量、数量、销售与总资产成长性等指标符合工作指引的要求销售与总资产成长性等指标符合工作指引的要求。对各指标的具体要求对各指标的具体要求（1）对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权）对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权认定办法规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经

7、过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http:/）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站(http:/)查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。对各指标的具体要求对各指标的具体要求工作指引所称的独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。高新技术企业认定所指的核

8、心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。对各指标的具体要求对各指标的具体要求主要审核要点：主要审核要点：一是专利的所有权是否属于企业，如不属于企业，是否签订全球独占许可协议并按规定备案；二是专利是否在近三年内、申报之日前取得；三是专利是否与其主要产品（服务）的核心技术有关，重点审核企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相关联；四是高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆盖范围之内，不同类型的专利有效期限并不一致，高新技术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通知书上的申请日起算

9、的20年内，而不是专利授权公告日起算。对各指标的具体要求对各指标的具体要求（2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；范围；产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围主要审核要点：一是企业的产品（服务）是否属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围，必须时可咨询专家或同行业其他企业，注意参考企业拥有高新技术产品（服务）证书、高新技术产品（服务）识别标志（专利注册号、产品成分与技术指标等）辅助资料；二是注意区分产品自身属于国家重点支持的高新技术领域与产品使用了国家重点支持的高新技术领域内的技术两种不同情形，本条要求产品（服

10、务）属于规定范围，而非仅使用了领域内的技术。对各指标的具体要求对各指标的具体要求（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；以上；企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作1

11、83天以上。企业大专学历以上科技人员及研发人员必须达规定比例要求。对各指标的具体要求对各指标的具体要求主要审核要点：主要审核要点：一是查询工资记录、劳动合同、缴纳社保人数、代扣代缴个人所得税记录，分析企业申报的职工总数与相应年度汇算清缴税前扣除工资人数是否吻合；二是查阅人事部门档案，分析企业申报的科技人员、研发人员是否符合办法及指引规定的条件，对大专以上学历的科技人员的审核可以要求企业提供学历证书复印件，必须时应查看学历证书原件；三是查阅工资记录，分析研发人数的真实性，对设立专门的研发机构的企业，可现场审核其研发人数，并与申报研发人数进行比对。对各指标的具体要求对各指标的具体要求（4）近三个会

12、计年度的研究开发费用总额占销售收入）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合规定要求；总额的比例符合规定要求；所述研发费用必须是符合国家重点支持的高新技术领域并立项的研发项目所发生的研发费用。对八大研发费用的归集必须符合指引所规定的内容和范围。三个会计年度的研发费用必须符合规定比例要求（按最近一年的销售收入所对应的比例计算）。对各指标的具体要求对各指标的具体要求主要审核标点：一是主要审核标点：一是企业申报的研发项目是否符合办法及指引的要求，必要时可咨询专家或同行业其他企业；二是二是对企业近3年的企业年度研究开发费用结构明细表与报送地税机关的研发项目可加计扣除开发费用情况归集表项

13、目进行比对，审核企业所属年度发生的研发费用归集是否属实，研发费用占销售收入比例是否真实，对申报研发经费加计扣除明显偏小的高新技术企业应重点分析其研发经费的真实性。从从2010年度起，对高新技术企业年度申报时无企年度起，对高新技术企业年度申报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不得享受高新技术企业业研发费加计扣除优惠政策享受的，不得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。的税收优惠政策。对各指标的具体要求对各指标的具体要求三是三是准确认定企业最近一年的销售收入，以此为标准，确认企业研发活动的比例计算是否准确，企业销售收入是指营业业务，根据企业所得税年度汇缴申报表的附表一收入明细表，企业销售收入应

14、当包括营业收入和视同销售收入，而营业收入则包括主营业务收入和其他业务收入，其他业务收入（会计制度）包括：材料销售、代销代售手续费、出租包装物收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入、主营业务外的生产经营收入以及对外提供的非工业性劳务收入等；四是四是企业申报跨年度研究开发费用的确认和计量是否准确，是否存在故意将部分费用集中计入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形；对各指标的具体要求对各指标的具体要求（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；以上；高新技术产品（服务）收入是掼企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产

15、品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入：企业应提供各年度高新技术产品（服务）及其收入的说明，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例达规定要求。对各指标的具体要求对各指标的具体要求主主要要审审核核要要点点：一一是是查阅企业申报的高新技术产品（服务）所开开具具的的发发票票，核对企业申报的收入与相关年度增值税申报的收入、企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合；二二是是销售收入是否包含主营业务收入和其他业务收入；三三是是临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确，收入是否真正实现，是否存在故意将部分收入集中计

16、入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形；四四是是资料所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让；五五是是服务收入应与营业税的相关申报资料是否相符。对各指标的具体要求对各指标的具体要求（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。4、认定材料-1高新技术企业认定申请书的电子版高新技术企业认定申请书的电子版 可从可从“高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网”（网址：（网址：）下载。）下载。该申请书主要包括以下该申请书主要包括以下5个表格：个表格：企业基本信息表企业基本信息表 企业研

17、究开发项目情况表企业研究开发项目情况表 上年度高新技术产品（服务）情况表上年度高新技术产品（服务）情况表 近近3年内获得的自主知识产权汇总表年内获得的自主知识产权汇总表 企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表 n高新技术企业认定（复审）的核心要素及相互关系研发项目持续研发研发成果持续转化高技术产品(服务)RD1（RD1研发费）成功知识产权成果转化高技术产品RD2（RD2研发费）（服务）收入RD3（RD3研发费）RD4（RD4研发费）失败二、二、企业研究四、四、近3年内获得的三、上年度高新技术开发项目情况表自主知识产权汇总表产品（服务）情况五、企业年度研究开发费结构明细表4

18、、认定材料-2企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）企业的注册时间以营业执照副本为。企业的注册时间以营业执照副本为。认定办认定办法规定，注册时间一年以上的企业才能申请法规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业认定高新技术企业 ，否则不能申请认定高新技术企业。，否则不能申请认定高新技术企业。税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。免。4、认定材料-3专项审计报告企业需选择有资质的中介机构，对其近三个会企业需选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进

19、行专项审计。术产品（服务）收入进行专项审计。中介机构应客观、公正地进行审计工作中介机构应客观、公正地进行审计工作 ，并出具相应的专项审计报告。，并出具相应的专项审计报告。4、认定材料-5技术创新活动证明材料包括包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明划立项证明，以及其他相关证明材料。这五方以及其他相关证明材料。这五方面的材料，是认定高新技术企业的重要依据。面的材料，是认定高新技术企业的重

20、要依据。企业上报的认定材料必须客观、准确、真实，企业上报的认定材料必须客观、准确、真实，如发现存在虚假行为，将取消其高新技术企业如发现存在虚假行为，将取消其高新技术企业认定资格。认定资格。4、认定材料-45、复审高新技术企业资格高新技术企业资格期满前三个月企业期满前三个月企业应提出复审应提出复审申请（复审申请书与工作指引附申请（复审申请书与工作指引附2 2相同），不相同），不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期资格到期自动失效。自动失效。复审时应对照认定办法第十条进行审查，重复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条

21、件的企业，按照第点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构颁发颁发“高新技术企业证书高新技术企业证书”。通过复审的高新技术企业资格自颁发通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术高新技术企业证书企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理按初次申请办理。苏高企协苏高企协20113号号关于做好高新技术关于做好高新技术企业复审工作的通知企业复审工作的通知复审审查1须符合高新技术企业认定的六个条件2审查重点：（1）企业是否持续

22、进行了研究开发活动（2 2）企业高新技术产品）企业高新技术产品(服务服务)收入收入（3）企业的研发投入强度是否符合规定2008-2010年度研发费总额占销售收入总额的比例：6%、4%、3%;境内研发费总额占全部研发费总额的比例不低于60%6、复核对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实产生争议的产生争议的，凡属于认定办法第十四条、第，凡属于认定办法第十四条、第十五条情况的企业，按认定办法规定办理；十五条情况的企业，按认定办法规定办理；对第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即对第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业

23、实际经营采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合认定办法第十条（四）款规额之比是否符合认定办法第十条（四）款规定，定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策和享受税收优惠政策。国家对高新技术企业的后续监管国家对高新技术企业的后续监管2009年，审计总署、财政部和科技部均对已通过认定的高新技术企业进行了抽查，抽查中发现很多企业根本不具备高新技术企业的条件。1.

24、2009年审计总署抽查情况 2009年6月，国家审计署对2008年通过重新认定的高新技术企业尤其是大型企业进行了专项检查，并在上半年审计报告中向国务院披露了虚假高新企业逃税情况。在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业中，有85户不符合条件，其中不乏知名企业，这些企业享受的税收优惠达到36.31亿元。部分已取得高新技术企业资质的企业已因此被撤销资格，其余部分企业将在复审时面临更为严格的检查。2.2009年财政部抽查中提出的问题年财政部抽查中提出的问题2009年3月，财政部组织工作小组也对全国通过高新认定的企业进行了抽查，抽查企业范围主要涉及到北京、上海、广东、江苏等省市，也是以大型

25、企业为主。很多被抽查企业在知识产权、研发费用和高新收入等方面均存在不符合高新标准的问题：(1)知识产权证明材料存在瑕疵：虽已填写6项或以上的知识产权，但是并无知识产权证书、转让合同或者独占许可合同予以支持；虽有知识产权证书，但是权利人不是公司，也没有签署转让合同或者独占许可合同；知识产权通过受让所得，转让合同未经过登记备案；知识产权通过独占许可取得，但独占许可不是全球独占，或者虽是全球独占许可，但是独占许可合同未经过备案。(2)申请当年的前三年每年的研发费用比例不满足规定要求；(3)高新收入占全年收入比例未达到60%，填写的电子材料中的高新产品收入总计与专项审计报告上的高新收入不符；(4)其他

26、在财务信息存在瑕疵的问题。3.2009年科技部加大了对高新企业的核查力度年科技部加大了对高新企业的核查力度因受财政部、审计总署检查发现问题的直接影响，2009年科技部作为高新技术企业认定的直接主管部门也加大了对已公示企业的核查力度。科技部通过对2009年度已公示的高新技术企业进行申报材料审查、现场调查等方式，先后核销部分不符合要求的高新企业，也以大、中型企业为主。这些企业虽然已经通过各省市高新认定管理办公室的认定，并经过为期15个工作日的公示期，最终业也未能取得高新证书。二、高新技术企业的税收优惠所得税税率优惠：15%国税函2009203号文研发投入环节：研发费税前扣除：加计50%研发设备加速

27、折旧：研发费向后结转研发成果转化环节：技术转让收入免征营业税技术转让所得优惠1、所得税：享受15的优惠税率税收减免手续（国税函税收减免手续（国税函20092009203203号）号）:认定（复审）合格的高新技认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得高新技术企业证书后，可持得税优惠。企业取得高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证高新技术企业证书书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，

28、高新技术企业可按手续办理完毕后，高新技术企业可按15%15%的税率进行所得税预缴申报的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。或享受过渡性税收优惠。纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业业除了备案有效的高新技术企业证书外，还应向主管税务机关备案以除了备案有效的高新技术企业证书外，还应向主管税务机关备案以下资料：下资料：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用结构明细表；（三）规定的范围的说明；（二）企业年度研

29、究开发费用结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（四）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。未取得高新技术企业资格、或虽未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新，不得享受高新技术

30、企业的优惠；已享受优惠的，应技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。追缴其已减免的企业所得税税款。2、技术转让所得直接减免在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。国税函2009212号规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（三）境内技术转让境内技术转让经省级以上科技部门认定经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其

31、他条件。500万直接减免150万元！所得税减少75万元。由于技术转让收入免营业税，增值税减少85万元。技术服务技术服务30万元以内的万元以内的发奖金免个人所得税3、研发费用加计扣除研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。国家税务总局关于印发的通知（国税发2008116号）对象：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。范围：企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高

32、技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。研发费加计扣除税收优惠研发费加计扣除税收优惠可加计扣除的研发费内容可加计扣除的研发费内容可加计扣除的八大项目及具体内容见“高新技术企业与研发费加计扣除政策的研发费口径比较”1、企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。2、企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。研发费加计扣除税收优惠研发费加计扣除税收优惠可

33、加计扣除的研发费内容可加计扣除的研发费内容3、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。研发费加计扣除税收优惠研发费加计扣除税收优惠可加计扣除的研发费内容可加计扣除的研发费内容4、研究开发项目发生的下列支出不得加计扣除：、研究开发项目发生的下列支出不得加计扣除：（可以加计扣除的

34、仅限于苏地税发20096号文规定的八项内容）（1）企业为直接从事研发活动的在职人员缴纳的社会保险费、住房公积金等人工费用、企业支付给研发机构管理人员的职工薪酬以及支付给外聘研发人员的劳务费；（2）企业研发部门发生的非专用于研发活动的仪器设备折旧费或租赁费。房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费。非专用于研发活动无形资产的摊销费；（3）研发活动的试制品或研发产品直接对外销售，或作为企业对外销售产品组成部分的，其研发试制品或产品成本中的材料、燃料及动力等费用；研发费加计扣除税收优惠研发费加计扣除税收优惠可加计扣除的研发费内容可加计扣除的研发费内容（4）委托个人开发的研究开发项目所支付的费用；（

35、5）与研发活动直接的相关的其他费用，包括会议费、研发人员或研发项目管理人员所发生的差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等；（6）由国家财政拨款并纳入不征税收范畴的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出。凡作为应税收入处理的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出，符合税收规定的，准予加计扣除。研发费加计扣除税收优惠研发费加计扣除税收优惠可加计扣除的研发费内容可加计扣除的研发费内容5、企业下列各项活动，不属于研究开发活动，主管税务机关不得、企业下列各项活动，不属于研究开发活动，主管税务机关不得办理研究开发项目登

36、记：办理研究开发项目登记：（1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营；（2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；（3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；（4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；（5）其他非研究开发活动。研发费用归集按项目进行归集以下费用按项目进行归集以下费用（一一）新新产产品品设设计计费费、新新工工艺艺规规程程制制定定费费以以及及与与研研发发活活动动直直接接相相关关的的技技术图书资料费、资料翻译费。术

37、图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五五）专专门门用用于于研研发发活活动动的的软软件件、专专利利权权、非非专专利利技技术术等等无无形形资资产产的的摊摊销费用。销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及

38、制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位对企业委托给外单位由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。再进行加计扣除。进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，对委托开发的项目，对委托开发

39、的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得加计扣除。，否则，该委托开发项目的费用支出不得加计扣除。4、创投企业抵免应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年的当年抵扣该年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。度结转抵扣

40、。1 1、创业投资企业是指依照创业投资企业管理暂行办法和外商、创业投资企业是指依照创业投资企业管理暂行办法和外商投资创业投资企业管理规定在中华人民共和国境内设立的专门从事投资创业投资企业管理规定在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资活动的企业或其他经济组织。经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公创业投资有限责任公司司”、“创业投资股份有限公司创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。等专业性法人创业投资企业。按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检按照暂行办法规定的条件和程序

41、完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。2、创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火（国科发火20082008172172号）和关于印发高新技术企业认定管号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火理工作指引的通知（国科发火20082008362362号）的规定，通过高号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应新技术企业认定

42、以外，还应符合职工人数不超过符合职工人数不超过500500人，年销售（营人，年销售（营业）额不超过业）额不超过2 2亿元，资产总额不超过亿元，资产总额不超过2 2亿元的条件。亿元的条件。5、加速折旧可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。国税发200981号:企业固定资产缩短折旧年限，可按以下情况处理：（一）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同

43、或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于实施条例规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。（二）企业在原有的固定资产未达到实施条例规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。6、特殊认证税负减免技术先进型服务企业（自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20个服务外包示范城市实行以下政策）：1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企

44、业所得税。2.对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。业务范围：1信息技术外包服务（ITO）2技术性业务流程外包服务（BPO）3技术性知识流程外包服务（KPO）6、特殊认证税负减免节能环保产业资源综合利用减计收入购置节能环保、安全生产专用设备抵免税额从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免税资源综合利用企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减

45、按90%计入收入总额。资源综合利用企业所得税优惠目录：共生、伴生矿产资源；废水（液）、废气、废渣；再生资源经资源综合利用主管部门按目录规定认定的生产资源综合利用产品的企业，取得资源综合利用认定证书，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。企业资源综合利用产品的认定程序，按国家发展改革委财政部国家税务总局关于印发国家鼓励的资源综合利用认定管理办法的通知（发改环资20061864号）的规定执行。6、特殊认证税负减免购置专用设备企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用

46、设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录包括：水污染治理设备；大气污染防治设备设备；固体废物处置；环境监测仪器仪表；清洁生产设备；节能设备；节水设备；煤矿设备；公路、铁路、民航行业设备等专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用

47、设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，企业所得税三免三减半。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。6、特殊认证税负减免软件和集成电路产业软件和集成电路产业文化产业动漫产业7、不征税收入不征税收入的构成：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由

48、国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财税2008151号（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。7、不征税收入企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所

49、得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。财税200987号：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。三、减免税管理办法1、基本规定2、备案时间和流程1、基本规定国国税税发发20

50、08111号号：企业所得税的各类减免税应按照国家税务总局关于印发税收减免管理办法的通知（国税发2005129号）的规定办理。企业所得税减免税实行审批管理的，必须是中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院明确规定需要审批的内容。从目前看，除了再就业政策需要审批外，其他优惠政策都需要进行备案管理。备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。列入事先备案的减免税项目，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的减免税项目，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规