XXXX会计基础资料总结bdcc.pptx

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1、2015年上半年会计证考前串讲.第一章 总论 主要计量单位（主要计量单位（）、统一计量单位）、统一计量单位（）唯一唯一计量单位（计量单位（）计量单位会计职能会计的对象与目标会计的对象与目标 （一）会计对象（一）会计对象 会计对象是指会计对象是指会计核算和监督的内容会计核算和监督的内容，具体是指社会，具体是指社会再生产过程中能再生产过程中能以货币表现的经济活动，即以货币表现的经济活动，即资金运动资金运动或或价值运动。价值运动。会计核算方法会计核算方法 会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合综合的确认、计量和报告的确认、计量和报告所采用

2、的各种方法。所采用的各种方法。货币计量货币计量我国的会计核算应以我国的会计核算应以人民币人民币为记账本位币。为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，业务收支以外币为主的企业，也可以也可以选择某种外币作选择某种外币作为记账本位币，为记账本位币，但编制但编制的财务会计报告应当折算为人民的财务会计报告应当折算为人民币反映；币反映；在境外设立的中国企业在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，向国内报送的财务会计报告，应当应当折算为人民币折算为人民币。在我国，企业会计核算采用权责发生制。在我国，企业会计核算采用权责发生制。凡属于凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的本期已经实现的收入和已经

3、发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；凡不属于凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用。不应作为当期的收入与费用。结论：结论：本期支付不一定是本期的费用；本期支付不一定是本期的费用；属于本期的费用，可能已付，也可能未付。属于本期的费用，可能已付，也可能未付。总结：总结：1 1.事业单位会计核算一般采用收付实现制事业单位会计核算一般采用收付实现制；事业单位部；事业单位部分经济业务或者事项，以及部分行业事业单位的会计核分经济业务或者事项，以及部分行业事业

4、单位的会计核算采用算采用权责发生制权责发生制核算的，由财政部在相关会计制度中核算的，由财政部在相关会计制度中具体规定。具体规定。2.2.根据权责发生制进行收入与成本、费用的核算，根据权责发生制进行收入与成本、费用的核算，揭示揭示收入费用之间的因果关系收入费用之间的因果关系，更加准确地反映特定期间真，更加准确地反映特定期间真实的财务状况及经营成果。实的财务状况及经营成果。会计准则体系会计准则体系 会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的分配的会计技术标准会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依，是生成和提供会计信息的重要依据，也是政府调

5、控经济活动、规范经济秩序和开展国际据，也是政府调控经济活动、规范经济秩序和开展国际经济交往等的经济交往等的重要手段重要手段。第二章第二章 会计要素和会计等式会计要素和会计等式一、会计要素的含义与分类一、会计要素的含义与分类 会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务财务会计对象的基本分类会计对象的基本分类。会计等式会计等式又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式：它是表明会又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式：它是表明会计要素之间基本关系的等式。计要素之间基本关系的等式。二、资产二、资产1.1.定义定义 资产是指企业过去的交易或者事项形

6、成的、由企业拥有或资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。三、负债三、负债1.1.定义和特征定义和特征 负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。利益流出企业的现时义务。四、所有者权益四、所有者权益1.1.定义定义 所有者权益是指企业所有者权益是指企业资产扣除负债后资产扣除负债后由所有者享有的由所有者享有的剩余剩余权益权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（所有者权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（所有者权益=老老板权益

7、）板权益）五、收入五、收入1.1.定义定义 收入是指企业在收入是指企业在日常活动中日常活动中形成的、会导致所有者权益增形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入总流入。六、费用六、费用1.1.定义定义 费用是指企业在费用是指企业在日常活动中日常活动中发生的、会导致所有者权益发生的、会导致所有者权益减减少少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出总流出。七、利润七、利润1.1.定义定义 利润是指企业在一定利润是指企业在一定会计期间的经营成果会计期间的经营成果。重难点：利润的分类及其计算重难

8、点：利润的分类及其计算营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-期间费用期间费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益+投资收投资收益益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入+营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用=？八、会计要素的计量（计量属性）八、会计要素的计量（计量属性）历史成本历史成本 过去的流出过去的流出 重置成本重置成本 现在的流出现在的流出 可变现净值可变现净值现在的流入现在的流入 现值现值 将来的流入将来的流入 公允价值公允价值 现在的流入现在

9、的流入第四章复式记账一、单式记账法一、单式记账法 单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。中加以登记的记账方法。二、复式记账法二、复式记账法1.1.概念：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相概念：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。运用复式记账法。复式记账法的特点复式记账法的特

10、点（1 1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；（2 2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。）能够进行试算平衡，便于查账和对账。3.3.复式记账法的种类复式记账法的种类 复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。三、借贷记账法下的试算平衡三、借贷记账法下的试算平衡 试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来

11、检查记录是否正确的一种方法。较，来检查记录是否正确的一种方法。重点难点：编制试算平衡表重点难点：编制试算平衡表第五章主要经济业务的账务处理.第六章会计凭证一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。也是登记会计账簿的依据。一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 原始凭证，又称单据，是指在原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得经济业务发生或完成时取得或填制的或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。始凭据

12、。【注意】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完【注意】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证额调节表等，不能作为原始凭证；职工人名册、固定资产卡片、试算平衡表。职工人名册、固定资产卡片、试算平衡表。二、记账凭证概念二、记账凭证概念 记账凭证又称记账凭单，是记账凭证又称记账凭单，是会计人员会计人员根据审核无误的原始根据审核无误的原始凭证，对经济业务按

13、其性质加以归类，并据以确定会计分录凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。记账凭证的种类记账凭证的种类除结账和更正错误除结账和更正错误，记账凭证，记账凭证必须附有原始凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的并注明所附原始凭证的张数。张数。第七章会计账簿会计账簿的种类会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类1.1.序时账簿序时账簿 又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录

14、的内容，可分为普通日记账和特种日记账。账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。2.2.分类账簿分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。簿。3.3.备查账簿备查账簿 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。分类账簿中未能记

15、载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。会计账簿按外形特征分类会计账簿按外形特征分类三栏式三栏式 只进行金额核算的账户只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等，如应收账款、应付账款等往来结算账户，以及实收资本、盈余公积等账户往来结算账户，以及实收资本、盈余公积等账户 多栏式多栏式 收入、成本、费用类科目的明细核算收入、成本、费用

16、类科目的明细核算 数量金数量金额式额式 既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户材料、库存商品、周转材料等存货明细账户 横线登横线登记式记式 材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务务 登记方法登记方法（1 1）固定资产、债权、债务固定资产、债权、债务等明细账应等明细账应逐日逐笔逐日逐笔登记；登记；（2 2）材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以）材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。逐笔登记，也可定期汇总登记。

17、对账对账 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账一般可以分为对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对账证核对、账账核对和账实核对。结账结账1.1.总账账户总账账户平时只需结出月末余额。平时只需结出月末余额。年终结账时年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明，在摘要栏内注明“本年本年合计合计”字样，并在合计数下字样，并在合计数下通栏划双红线。通栏划双红线。2.2

18、.对对不需按月结计不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余随时结出余额额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需，不需要再次结计余额。要再次结计余额。3.3.库存现金、银行存款日记账和需要库存现金、银行存款日记账和需要按月结计按月结计发生额的收入、费用等明发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在

19、细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并字样，并在下面通在下面通栏划单红线。栏划单红线。4.4.对于对于需要结计本年累计发生额需要结计本年累计发生额的明细账户，的明细账户，每月每月结账时，应在结账时，应在“本月本月合计合计”行下结行下结出自年初起至本月末止出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明下面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，字样，并在下面通栏划单红线。并在下面通栏

20、划单红线。12 12 月末的月末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划通栏划双红线双红线。错账更正方法错账更正方法（一）划线更正法（一）划线更正法 (凭证无误，账簿有误）凭证无误，账簿有误）在在结账前结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误记账凭证没有错误，采用，采用划线更正法。划线更正法。（二）红字更正法（凭证有误）（二）红字更正法（凭证有误）红字更正法，适用于以下两种情形：红字更正法，适用于以下两种情形：1.1.借、应贷会计科目有错误借、应贷会计科目有错误。2.2.应借、应贷会计科目

21、无误应借、应贷会计科目无误，所记金额，所记金额大于大于应记金额。应记金额。（三）补充登记法（凭证有误）（三）补充登记法（凭证有误）记账后借、应贷会计科目无误，只是所记金额记账后借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于小于应记金额时，采用应记金额时，采用补充登记法。补充登记法。会计账簿的更换会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。种类种类适用范围适用范围每年更换一次每年更换一次总账日记账多数明细账总账日记账多数明细账跨年度使用，不必每年更换跨年度使用，不必每年更换变动较小的明细账备查账簿变动较小的明细账备查账簿可以连续使用可以连续使用第八章

22、账务处理程序.优缺点及适用范围优缺点及适用范围（1 1）优点：）优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。（2 2）缺点：登记总分类账的工作量较大。）缺点：登记总分类账的工作量较大。（3 3）适用范围：适用于）适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少规模较小、经济业务量较少的单位。的单位。一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围优缺点及适用范围（1 1）优点：）优点：减少减少登记总

23、分类账的工作量；登记总分类账的工作量；可以清晰反映科目之间的对应关系；可以清晰反映科目之间的对应关系；便于查对和分析账目。便于查对和分析账目。（2 2）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。（3 3）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的单位。）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的单位。三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序优缺点和适用范围优缺点和适用范围（1 1）优点：）优点

24、：减轻了登记总分类账的工作量减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并，易于理解，方便学习，并可做可做到试算平衡到试算平衡；（2 2）缺点：科目汇总表）缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。进行检查。（3 3）适用范围：适用于）适用范围：适用于经济业务较多的单位。经济业务较多的单位。第九章财产清查概念概念 财产清查是指通过对财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明对，确定其实存数，查明账存数与实存数账存数与实存数

25、是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。目的：账实是否相符目的：账实是否相符财产清查的种类财产清查的种类第九章财产清查1.1.全面清查的情况全面清查的情况年终决算年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确；之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确；单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；制改制时；开展资产评估、清产核资等活动时；开展资产评估、清产核资等活动时；单位单位主要负责人主要负责人调离工作前。调离工作前。2.2.局部清查局部清查（1 1）概念）概念 局部清查是指根据需要只对部分财产进行

26、盘点和核对。局部清查是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。（2 2）局部清查的情况）局部清查的情况现金，每日现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点；终了，应由出纳人员自行盘点；银行存款，每月至少银行存款，每月至少要同银行核对一次；要同银行核对一次；存货年内轮流盘点或重点抽查，各种存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月贵重物资、每月都应清查盘点一都应清查盘点一次；次；债权债务，每年至少债权债务，每年至少要核对一至二次。要核对一至二次。财产清查的方法财产清查的方法一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金

27、的实存数，库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。符。盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；或盖章；“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的是用于调整账簿记录的原始凭证原始凭证。（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查（掌握）掌握）未达账项未达账

28、项未达账项，是指企业和银行之间，由于未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致记账时间不一致而发而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（1 1）企业已收款入账，而）企业已收款入账，而银行未收款未记账银行未收款未记账的款项。的款项。（2 2）企业已付款入账，而）企业已付款入账，而银行未付款未记账银行未付款未记账的款项。的款项。（3 3）银行已收款入账，而）银行已收款入账，而企业未收款未记账企业未收款未记账的款项。的款项。（4 4）银行已付款入账，而）银行已付款入账，而企业未付款未记账企业未付款未记账的款项。的款项。二、实物资产二、实物资产

29、实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。所进行的清查。实地盘点法、技术推算法实地盘点法、技术推算法三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法 往来款项主要包括往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付应收、应付款项和预收、预付款项款项等。等。往来款项的清查一般采用往来款项的清查一般采用发函询证发函询证的方法进行核的方法进行核对。对。财产清查结果的处理财产清查结果的处理库存现金库存现金盘盈：营业外收入盘盈：营业外收入 盘亏：管理费用盘亏：管理费用存货存货盘盈：冲管理费用

30、盘盈：冲管理费用 盘亏：营业外支出盘亏：营业外支出/管理费用管理费用/其其他应收款他应收款固定资产（重置成本）固定资产（重置成本）盘盈：以前年度损益调整盘盈：以前年度损益调整 盘亏：营业外支出盘亏：营业外支出第十章财务报表资产负债表期末余额的填制方法：资产负债表期末余额的填制方法：（一）根据一个或几个总账科目的余额填列（一）根据一个或几个总账科目的余额填列1.1.根据根据一个总账账户余额直接一个总账账户余额直接填列填列交易性金融资产、应付职工薪酬、应付票据、短期借款、实交易性金融资产、应付职工薪酬、应付票据、短期借款、实收资本收资本2.2.根据几个总账账户余额计算填列根据几个总账账户余额计算填

31、列“货币资金货币资金”项目项目（二）根据明细账户余额计算填列（二）根据明细账户余额计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款应收账款、预收账款、应付账款、预付账款收收+收收 付付+付付 资产借方和资产借方和 负债贷方和负债贷方和 （）第十章财务报表（三）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列（三）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列 “长期借款长期借款”项目项目（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列固定资产项目固定资产累计折旧固定资产减值准备固定资产项目固定资产累计折旧固定资产减值准备无形资产项目无形资产累计摊销无形资产减值准备无形资产项目无形资产累计摊销无形资产减值准备应收账款项目应收账款项目（五）综合运用上述填列方法分析填列（五）综合运用上述填列方法分析填列“存货存货”zheendzheendthinks!thinks!