事业单位会计讲解（PPT87页)gytn.pptx

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1、培训内容n会计理论基础n会计实务会计理论基础n会计要素会计要素n会计恒等式会计恒等式n借贷记账法借贷记账法事业单位 会计的要素资 产负 债净资产收 入支 出会计等式（恒等式）资产资产=负债负债+净资产净资产 收入收入 支出支出 =结余结余账户结构记账规则借贷记账法账户结构u 资产类及支出类账户：资产类及支出类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数借方登记增加数，贷方登记减少数u 负债类、净资产类、收入类账户：负债类、净资产类、收入类账户：贷方登记增加数，借方登记减少数贷方登记增加数，借方登记减少数有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等记账规则一定要牢记哟会计实务设置会计科目和账户设置会计科目

2、和账户会计核算举例会计核算举例编制会计报表编制会计报表设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位n n资产类：资产类：10011001 库存现金库存现金 10021002 银行存款银行存款 10111011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 1201 1201 财政应返还额度财政应返还额度12151215 其他应收款其他应收款1301 1301 存货存货15011501 固定资产固定资产1502 1502 累计折旧累计折旧15111511 在建工程在建工程1601无形资产无形资产1602累计摊销累计摊销17011701待处置资产损溢待处置资产损溢设置会计科目和账户设置会计科目和

3、账户 事业单位事业单位n n负债类：负债类：2001 短期借款2101 应缴税费2102 应缴国库款2103 应缴财政专户款2305 其他应付款中小学新增了2501“代管款项”设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位n n净资产类：净资产类：3001 3001 事业基金事业基金3101 3101 非流动资产基金非流动资产基金 310101 310101 长期投资长期投资 310102 310102 固定资产固定资产 310103 310103 在建工程在建工程 310104310104 无形资产无形资产3201 3201 专用基金专用基金3301 财政补助结转财政补助结转3302

4、 财政补助结余财政补助结余3401 3401 非财政补助结转非财政补助结转3402 3402 事业结余事业结余3403 3403 经营结余经营结余3404 3404 非财政补助结余非财政补助结余分配分配设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位n n收入类：收入类：4001 4001 财政补助收入财政补助收入财政补助收入财政补助收入（预算内拨款）（预算内拨款）（预算内拨款）（预算内拨款）4101 4101 事业收入事业收入事业收入事业收入（预算外拨款）（预算外拨款）（预算外拨款）（预算外拨款）4201 4201 上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入4301 4301 附

5、属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入4401 4401 经营收入经营收入经营收入经营收入4501 4501 其他收入其他收入其他收入其他收入中小学会计制度会计科目与事中小学会计制度会计科目与事业单位会计制度科目区别业单位会计制度科目区别n n收入类：（中小学）收入类：（中小学）4001 公共财政预算拨款公共财政预算拨款4002 政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款其余事业单位：其余事业单位：4001 财政补助收入财政补助收入设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位n n费用类：费用类：5001 事业支出5101 上缴上级支出5201 对附属单位补助支出5

6、301 经营支出5401 其他支出会计核算举例n资产的核算资产的核算n负债的核算负债的核算n收入的核算收入的核算n支出的核算支出的核算n净资产的核算净资产的核算n年终结转年终结转（一）现金的核算（一）现金的核算核算现金的收入、付出和结存情况。核算现金的收入、付出和结存情况。核算现金的收入、付出和结存情况。核算现金的收入、付出和结存情况。1.1.现金的使用管理现金的使用管理现金的使用管理现金的使用管理（1 1）按规定允许向个人支付的项目，包括工资津）按规定允许向个人支付的项目，包括工资津）按规定允许向个人支付的项目，包括工资津）按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金

7、、劳保福利支贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费；出、农产品收购价款、差旅费；出、农产品收购价款、差旅费；出、农产品收购价款、差旅费；（2 2）零星支出（主要指）零星支出（主要指）零星支出（主要指）零星支出（主要指10001000元以下的支出）；元以下的支出）；元以下的支出）；元以下的支出）；（3 3）中国人民银行规定的其他支出。）中国人民银行规定的其他支出。）中国人民银行规定的其他支出。）中国人民银行规定的其他支出。注：注：注：注：1.1.除上述情况外，企业与其他单位的经济往来

8、，除上述情况外，企业与其他单位的经济往来，除上述情况外，企业与其他单位的经济往来，除上述情况外，企业与其他单位的经济往来，都应当通过开户银行进行转账结算。都应当通过开户银行进行转账结算。都应当通过开户银行进行转账结算。都应当通过开户银行进行转账结算。2.2.不准坐支现金。不准坐支现金。不准坐支现金。不准坐支现金。2.2.现金收支的核算现金收支的核算收到现金，借记收到现金，借记收到现金，借记收到现金，借记“库存现金库存现金库存现金库存现金”，贷记有关科目；支出，贷记有关科目；支出，贷记有关科目；支出，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记现金，借记有关科目，贷记现金，借记有关科目，贷记现金，

9、借记有关科目，贷记“库存现金库存现金库存现金库存现金”。n n例例例例1 1：甲单位从银行提取现金：甲单位从银行提取现金：甲单位从银行提取现金：甲单位从银行提取现金40004000元备用。（附元备用。（附元备用。（附元备用。（附现金支票存根）现金支票存根）现金支票存根）现金支票存根）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 40004000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 40004000n n例例例例2 2：甲单位将现金：甲单位将现金：甲单位将现金：甲单位将现金500500元存入开户银行。（附现元存入开户银行。（附现元存入开户银行。（附现元存入开户银行。（附现金交款

10、单回单）金交款单回单）金交款单回单）金交款单回单）借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 500500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 5005002.现金收支的核算现金收支的核算n例例3：甲：甲事业单位事业单位职工王某出差借差旅职工王某出差借差旅费费2000元现金。（附借款单）元现金。（附借款单）借：其他应收款借：其他应收款-王某王某 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算核算银行存款的增加、减少和结存情况。核算银行存款的增加、减少和结存情况。n例例1：甲：甲事业单位事业单位收到财政拨入预算外经收到财政拨入预算外经费费

11、150000元。（附预算拨款凭证和拨款元。（附预算拨款凭证和拨款单）单）借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户 150000 贷：事业收入贷：事业收入 150000n银行存款需根据不同的账户分别核算。银行存款需根据不同的账户分别核算。（三）零余额账户用款额度的核算（三）零余额账户用款额度的核算n n核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划的收到和支用的零余额账户门批复的用款计划的收到和支用的零余额账户门批复的用款计划的收到和支用的零余额账户门批复的用款

12、计划的收到和支用的零余额账户用款额度。用款额度。用款额度。用款额度。n例例1：甲：甲事业单位事业单位收到财政授权支付到账通知收到财政授权支付到账通知书，金额书，金额50000元。（附代理银行盖章的元。（附代理银行盖章的“财财政授权支付到账通知书政授权支付到账通知书”）借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 基本支出基本支出 50000（三）零余额账户用款额度的核算（三）零余额账户用款额度的核算n例例2：甲：甲事业单位事业单位用用零余额账户零余额账户支付电费支付电费20000元。（附电费发票和支票存根）元。（附电费发票和支票存根）借：事业支出借

13、：事业支出-基本支出基本支出-财政补助支出财政补助支出-商商 品和品和服务支出服务支出-电费电费 20000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 20000（四）财政应返还额度的核算（四）财政应返还额度的核算n核算实行国库集中支付的事业单位应收到核算实行国库集中支付的事业单位应收到财政返还的资金额度。财政返还的资金额度。n例例1：年度终了，甲：年度终了，甲事业单位零余额账户事业单位零余额账户还有剩还有剩余余30000元需要结转到下年度使用，根据财政元需要结转到下年度使用，根据财政批复，结转下年，注销额度。（附财政批复和批复，结转下年，注销额度。（附财政批复和银行注销对账单）银行注销对

14、账单）借：财政应返还额度借：财政应返还额度 30000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 30000（四）财政应返还额度的核算（四）财政应返还额度的核算n例例2：下年初，甲：下年初，甲事业单位事业单位根据根据代理银行提代理银行提供的额度到账通知书，做恢复额度处理，供的额度到账通知书，做恢复额度处理，金额金额30000元。（附银行盖章的额度到账元。（附银行盖章的额度到账通知书）通知书）借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 30000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度 30000（五）其他应收款的核算（五）其他应收款的核算核算核算核算核算事业单位事业单位事业单位事业单位应收

15、的借出款、各种赔款、应收的借出款、各种赔款、应收的借出款、各种赔款、应收的借出款、各种赔款、应收的备用金以及向职工收取的各种垫应收的备用金以及向职工收取的各种垫应收的备用金以及向职工收取的各种垫应收的备用金以及向职工收取的各种垫付款项。付款项。付款项。付款项。n n例例例例1 1：某：某：某：某事业单位事业单位事业单位事业单位职工张某出差借款职工张某出差借款职工张某出差借款职工张某出差借款50005000元，以银行存款支付。（附借款元，以银行存款支付。（附借款元，以银行存款支付。（附借款元，以银行存款支付。（附借款单和支票存根）单和支票存根）单和支票存根）单和支票存根）借：其他应收款借：其他应

16、收款借：其他应收款借：其他应收款张某张某张某张某 50005000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 50005000其他应收款（其他应收款（事业单位事业单位）n n例例2：张某出差回来报销差旅费：张某出差回来报销差旅费4800元，元，余款交回。（附差旅费报销单等相关单余款交回。（附差旅费报销单等相关单据和收据及现金交款单。据和收据及现金交款单。借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户 200 事业支出事业支出基本支出基本支出其他资金支出其他资金支出-商品和服务支出商品和服务支出差旅费差旅费 4800 贷：其他应收款贷：其他应收款-张某张某 5000（六）存货的核算 1.

17、事业单位事业单位库存的物资材料、燃料、包装物、库存的物资材料、燃料、包装物、低值易耗品以及达不到固定资产标准的用具、低值易耗品以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等，需设装具、动植物等，需设“存货存货”科目核算。科目核算。2.事业单位事业单位随买随用的零星办公用品，可在随买随用的零星办公用品，可在购入时直接列为支出，不适用购入时直接列为支出，不适用“存货存货”科目。科目。（六）存货的核算例例1：某：某事业单位事业单位购买试验用甲材料一批，购买试验用甲材料一批，货款货款3000元，运杂费元，运杂费400元，货款及运元，货款及运杂费已经以存款支付，材料已验收入库。杂费已经以存款支付，材料已验

18、收入库。（附购货发票、运杂费收据、入库单以（附购货发票、运杂费收据、入库单以及转账支票存根）及转账支票存根）借：存货借：存货材料材料甲材料甲材料 3400 贷：银行存款贷：银行存款 3400（六）存货的核算例例2：某：某事业单位事业单位实验室领用甲材料实验室领用甲材料200公斤，单价公斤，单价3.4元元/公斤，计公斤，计680元。（附材料领用单）元。（附材料领用单）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出其他资金支其他资金支出出商品和服务支出商品和服务支出专用材料费专用材料费 680 贷：存货贷：存货材料材料 甲材料甲材料 680（六）存货的核算例例3.某某事业单位事业单位购买零星办公用品购买

19、零星办公用品800元，元，以现金支付。以现金支付。(附购货发票）附购货发票）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出其他资金支出其他资金支出商品和服务支出商品和服务支出办公费办公费 800 贷：库存现金贷：库存现金 800（七）固定资产的核算n固定资产的定义固定资产的定义 是指使用年限在一年以上，单位价值是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上（在规定的标准以上（一般设备单位价值一般设备单位价值在在1000元以上，专用设备单位价值在元以上，专用设备单位价值在1500元以上以及单位价值不足标准但耐元以上以及单位价值不足标准但耐用时间在一年以上的大批同类资产用时间在一年以上的大批同类资产）

20、，），并在使用过程中基本保持原有物质形态并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。的资产。（七）固定资产的核算n固定资产的分类固定资产的分类 固定资产一般分为六类：房屋及构筑固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。动植物。n固定资产可以按照这六类设置明细进行固定资产可以按照这六类设置明细进行核算。核算。（七）固定资产的核算例例1.某某事业单位事业单位购入一台笔记本电脑，购入一台笔记本电脑，价值价值9000元，用零余额账户支付。元，用零余额账户支付。借：事业支出

21、借：事业支出基本支出基本支出财政补助支出财政补助支出其他资本性支出其他资本性支出办公设备购置办公设备购置 9000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 9000借：固定资产借：固定资产通用设备通用设备 9000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 9000（七）固定资产的核算 例例2.某单位接受捐赠的全新通用设备某单位接受捐赠的全新通用设备一台，根据其发票等单据确定价值为一台，根据其发票等单据确定价值为78000元。元。借：固定资产借：固定资产通用设备通用设备 78000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 78000n接受捐赠、无偿调入的固定资产

22、，其成本按照接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；确定；n没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照的，其成本应当按照评估价值评估价值确定；确定；n没有相关凭据可供取得、也未经评估的，其成没有相关凭据可供取得、也未经评估的，其成本本比照同类或类似固定资产的市场价格比照同类或类似固定资产的市场价格确定；确定；n没有相关凭据也未经评估，其同类或类似固定没有相关凭据也未经评估，其同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得，所取得的固定资产的市场价格无法可靠取得

23、，所取得的固定资产应当按照资产应当按照名义金额名义金额入账。入账。(名义金额为名义金额为1元）元）（八）在建工程的核算核算核算事业单位事业单位已经发生必要支出，但尚已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）、设备安装工程改建、扩建、修缮等）、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。和信息系统建设工程的实际成本。事业单位事业单位的基本建设投资应当按照国家的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科

24、目反映。其他相关科目反映。（八）在建工程的核算事业单位事业单位应当在本科目下设置应当在本科目下设置“基建工基建工程程”明细科目，核算由基建账套并入的明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。在建工程成本。（九）无形资产的核算无形资产无形资产是指不具有实物形态而能为行是指不具有实物形态而能为行政单位提供某种权利的非货币性资产，政单位提供某种权利的非货币性资产，包括著作权、土地使用权、专利权、非包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。专利技术等。事业单位事业单位购入的购入的不构成相关硬件不构成相关硬件不可缺不可缺少组成部分的少组成部分的软件软件，应当作为无形资产，应当作为无形资产核算。核算

25、。（九）无形资产的核算外购无形资产：外购无形资产：借：无形资产借：无形资产 贷：资产基金贷：资产基金-无形资产无形资产借：经费支出借：经费支出 贷：财政拨款收入（贷：财政拨款收入（直接支付直接支付）零余额账户用款额度（零余额账户用款额度（授权支付授权支付）（一）应缴财政专户款的核算核算应上缴财政的预算外资金。核算应上缴财政的预算外资金。核算应上缴财政的预算外资金。核算应上缴财政的预算外资金。n n例例例例1 1：某：某：某：某事业单位事业单位事业单位事业单位收到一笔应上缴财政专户预收到一笔应上缴财政专户预收到一笔应上缴财政专户预收到一笔应上缴财政专户预算外资金存款算外资金存款算外资金存款算外资

26、金存款5000050000元，并将其上缴财政专户。元，并将其上缴财政专户。元，并将其上缴财政专户。元，并将其上缴财政专户。（附现金缴款单和收据，以及预算外资金缴款（附现金缴款单和收据，以及预算外资金缴款（附现金缴款单和收据，以及预算外资金缴款（附现金缴款单和收据，以及预算外资金缴款书）书）书）书）借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款-非税收入户非税收入户非税收入户非税收入户 50000 50000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 50000 50000借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 50000 50

27、000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款-非税收入户非税收入户非税收入户非税收入户 50000 50000 例例2：收取学生学费：收取学生学费200000元，存入银元，存入银行。同时上缴专户。（附现金缴款单和学行。同时上缴专户。（附现金缴款单和学生学费收据，以及预算外资金缴款书）生学费收据，以及预算外资金缴款书）借：银行存款借：银行存款-非税收入户非税收入户 200000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款-学费学费 200000借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款-学费学费 200000 贷：银行存款贷：银行存款-非税收入户非税收入户 200000 （一）应缴财政专户款的核

28、算（二）往来款项的核算1.其他应付款（其他应付款（事业单位事业单位）核算核算事业单位事业单位应付、暂收其他单位应付、暂收其他单位或个人的款项。如收取的押金，暂欠款或个人的款项。如收取的押金，暂欠款以及代扣个人住房公积金、个人所得税以及代扣个人住房公积金、个人所得税等。等。（二）往来款项的核算例例1：某学校收到教育工会拨工会经费：某学校收到教育工会拨工会经费8000元，存入银行。（附收据和银行进元，存入银行。（附收据和银行进账单）账单）借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户 20000 贷：其他应付款贷：其他应付款-工会经费工会经费 20000例例2：某：某事业单位事业单位通过政府采购通

29、过政府采购由甲电脑公司由甲电脑公司供货，购买计算机教室一座，价款供货，购买计算机教室一座，价款280000元，元，竣工验收后，用银行存款先支付货款竣工验收后，用银行存款先支付货款200000元，余款暂欠。（附采购合同、发票（附设备元，余款暂欠。（附采购合同、发票（附设备清单）、支票存根）清单）、支票存根）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出其他资金支出其他资金支出其他其他资本性支出资本性支出专用设备购置专用设备购置 280000 贷：银行存款贷：银行存款-基本存款户基本存款户 200000 其他应付款其他应付款甲公司甲公司 80000借：固定资产借：固定资产-通用设备通用设备 280000

30、 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 280000（一）拨入预算内经费的核算1.财政补助收入财政补助收入（事业单位）（事业单位）核算核算事业单位事业单位从同级从同级财政部门拨入的预算财政部门拨入的预算经费，包括基本支出和项目支出补助。经费，包括基本支出和项目支出补助。例：某学校通过财政直接支付取暖费例：某学校通过财政直接支付取暖费160000元，并取得发票。（附财政直接元，并取得发票。（附财政直接支付申请单回单和银行盖章的直接支付支付申请单回单和银行盖章的直接支付回单以及取暖费发票）回单以及取暖费发票）（一）拨入预算内经费的核算借：事业支出借：事业支出-基本支出基本支出-财政

31、补助支出财政补助支出-商品和服务支出商品和服务支出-取暖费取暖费 160000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入-基本支出基本支出 160000（二）事业收入的核算核算事业单位收到财政机关从财政专户核核算事业单位收到财政机关从财政专户核拨的预算外资金。拨的预算外资金。n n例例1：某：某事业单位事业单位从财政拨入预算外经费从财政拨入预算外经费100000元元。（附拨款单和预算拨款凭证）。（附拨款单和预算拨款凭证）借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户 100000 贷：事业收入贷：事业收入 100000（三）经营收入的核算n经营收入经营收入指指事业单位事业单位在专业业务活动及在专业业务

32、活动及辅助活动之外开展辅助活动之外开展非独立核算非独立核算经营活动经营活动取得的收入。取得的收入。例如非义务教育例如非义务教育学校的食堂、车队等后勤学校的食堂、车队等后勤单位，财务上不实行独立核算，取得的收入和单位，财务上不实行独立核算，取得的收入和支出，报由学校进行集中核算，这部分收入和支出，报由学校进行集中核算，这部分收入和支出，应作为经营收入和经营支出处理。支出，应作为经营收入和经营支出处理。（三）经营收入的核算例例1：某：某事业单位事业单位非独立核算的车队向外非独立核算的车队向外单位提供服务，获得收入单位提供服务，获得收入37000元。元。借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户

33、 37000 贷：经营收入贷：经营收入 37000（四）附属单位上缴收入的核算n附属单位上缴收入附属单位上缴收入是指是指事业单位事业单位附属的附属的独立核算单位独立核算单位按规定标准或比例上缴的按规定标准或比例上缴的各项收入。各项收入。n应设置应设置“附属单位上缴收入附属单位上缴收入”科目。科目。n例例1：某事业单位收到甲附属单位上缴收：某事业单位收到甲附属单位上缴收入入10万元。万元。借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户 100000 贷：附属单位上缴收入贷：附属单位上缴收入 100000（五）其他收入的核算 核算核算事业单位事业单位在业务活动中取得的在业务活动中取得的不必上交财政

34、的零星杂项收入、有偿服不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入及银行存款利息收入等。务收入及银行存款利息收入等。n例例1：某：某事业单位事业单位收到银行基本户利息收收到银行基本户利息收入入880元。（附银行回单）元。（附银行回单）借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户 880 贷：其他收入贷：其他收入-利息收入利息收入 880（五）其他收入的核算 中小学校会计制度规定，中小学校中小学校会计制度规定，中小学校食堂实行食堂实行单独核算单独核算，同时适用本制度的，同时适用本制度的有关规定。中小学应在有关规定。中小学应在“其他收入其他收入”下下设设“食堂净收入食堂净收入”明细科目，专门反映明细

35、科目，专门反映中小学校年末食堂净收入。中小学校年末食堂净收入。（一）支出经济分类 支支出出经经济济分分类类主主要要反反映映政政府府支支出出的的经经济济性性质质和和具具体体用用途途。支支出出经经济济分分类类设设类类、款款两两级级，具具体体科科目目设设置置情情况况如下：如下：1.工资福利支出。工资福利支出。分分设设7款款：基基本本工工资资、津津贴贴补补贴贴、奖奖金金、社社会会保保障障缴缴费费、伙伙食食费费、伙伙食食补助费、其他工资福利支出。补助费、其他工资福利支出。（一）支出经济分类n2.商品和服务支出。商品和服务支出。分设分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手款：办公费、印刷费、咨询费、手续费、

36、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护护)费、费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。福利费、其他商品和服务支出。（一）支出经济分类n3.对个人和家庭的补助。对个人和家庭的补助

37、。分设分设14款：离休费、退休费、退职款：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。他对个人和家庭的补助支出。（一）支出经济分类n4.对企事业单位的补贴。对企事业单位的补贴。n5.转移性支出。转移性支出。n6.赠与。赠与。n7.债务利息支出。债务利息支出。n8.债务还本支出。债务还本支出。（一）支出经济分类n9.基本建设支出。分设基本建设支出。分设9款：房屋建筑物购建、款：房屋建筑物购

38、建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。资储备、其他基本建设支出。n10.其他资本性支出。分设其他资本性支出。分设9款：房屋建筑物购款：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出。建、物资储备、其他资本性支出。注：第注：第9项反映的是经过发展与改革部门立项的项反映的是经过发展与改革部门立

39、项的支出。支出。（二）事业支出的核算核算事业单位开展专业业务活动及其辅助核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。活动发生的基本支出和项目支出。n科目设置示意：科目设置示意：事业支出事业支出-基本支出基本支出-财政补助支出财政补助支出 -非财政专项资金支出非财政专项资金支出 -其他资金支出其他资金支出n在以上三个大项下面又按支出经济分类在以上三个大项下面又按支出经济分类进行明细科目设置。进行明细科目设置。（二）事业支出的核算v思考思考：用预算外经费支：用预算外经费支付办公费应该如何设置付办公费应该如何设置科目？科目？v事业支出事业支出-基本支出基本支出-其其他资金支出他

40、资金支出-商品和服务商品和服务支出支出-办公费办公费（二）事业支出的核算例例例例1 1：某：某：某：某事业单位事业单位事业单位事业单位开出转账支票，购买一批专开出转账支票，购买一批专开出转账支票，购买一批专开出转账支票，购买一批专用设备，价值用设备，价值用设备，价值用设备，价值1515万元。货款已付。（附采购设万元。货款已付。（附采购设万元。货款已付。（附采购设万元。货款已付。（附采购设备发票、采购合同、支票存根）备发票、采购合同、支票存根）备发票、采购合同、支票存根）备发票、采购合同、支票存根）借：事业支出借：事业支出借：事业支出借：事业支出-基本支出基本支出基本支出基本支出-其他资金支出其

41、他资金支出其他资金支出其他资金支出-其他资其他资其他资其他资本性支出本性支出本性支出本性支出-专用设备购置专用设备购置专用设备购置专用设备购置 150000 150000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款-基本存款户基本存款户基本存款户基本存款户 150000 150000借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备专用设备专用设备 150000 150000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资产固定资产固定资产固定资产 150000 150000（二）事业支出的核算例例2：某：某事业单位事业单位用零余额账户支

42、付上月用零余额账户支付上月电话费电话费1600元。（附电话费结算发票和元。（附电话费结算发票和支票存根）支票存根）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出-财政补助支出财政补助支出商品和服务支出商品和服务支出邮电费邮电费 1600 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 1600（二）事业支出的核算例例例例3 3：某：某：某：某事业单位事业单位事业单位事业单位统发本月工资统发本月工资统发本月工资统发本月工资3500035000元，其元，其元，其元，其中基本工资中基本工资中基本工资中基本工资1500015000元，津贴补贴元，津贴补贴元，津贴补贴元，津贴补贴2000020000元。并元。并

43、元。并元。并代扣绩效工资代扣绩效工资代扣绩效工资代扣绩效工资15001500元。（附工资表和银行代元。（附工资表和银行代元。（附工资表和银行代元。（附工资表和银行代扣单据）扣单据）扣单据）扣单据）借：事业支出借：事业支出借：事业支出借：事业支出-基本支出基本支出基本支出基本支出-财政补助支出财政补助支出财政补助支出财政补助支出-工资福工资福工资福工资福利支出利支出利支出利支出-基本工资基本工资基本工资基本工资 15000 15000 -津贴补贴津贴补贴津贴补贴津贴补贴 20000 20000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入-基本支出基本支出基本支出基本支出 3

44、5000 35000借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户基本存款户基本存款户 1500 1500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬绩效工资绩效工资绩效工资绩效工资 1500 1500（二）事业支出的核算例例4：某：某事业单位事业单位购买一批文体用品购买一批文体用品5000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出-其他资金其他资金支出支出商品和服务支出商品和服务支出专用材料费专用材料费 1600 贷：银行存款贷：银行存款-基本存款户基本存款户 1600（三）经营支出的核算n经营支出是指经营支

45、出是指事业单位事业单位在专业业务活动在专业业务活动及其辅助活动之外开展及其辅助活动之外开展非独立核算非独立核算经营经营活动发生的支出。活动发生的支出。n例例1：单位非独立核算的附属单位发生经：单位非独立核算的附属单位发生经营性支出营性支出3000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。借：经营支出借：经营支出 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000（四）项目支出的核算n是指是指事业单位事业单位核算由财政部门、上级单位和其核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。的专项资金的实际支出数。n 1.收到项

46、目经费时：收到项目经费时：借：银行存款借：银行存款 贷：财政补助收入贷：财政补助收入-项目支出项目支出n 2.发生项目开支时：发生项目开支时：借：事业支出借：事业支出-项目支出项目支出-某项目某项目-财政补助支出财政补助支出 贷：银行存款贷：银行存款（五）其他支出的核算n是指是指事业单位事业单位核算包括利息支出、捐赠支出、核算包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失等发生的支出。现金盘亏损失、资产处置损失等发生的支出。n对外捐赠现金资产：对外捐赠现金资产：借：其他支出借：其他支出-捐赠支出捐赠支出 贷：银行存款贷：银行存款n 资产处置损失（核销应收款项、处置存货等）资产处置损失（核销

47、应收款项、处置存货等）借：其他支出借：其他支出资产处置损失资产处置损失 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢（五）其他支出的核算n期末将期末将“其他支出其他支出”中的专项资金结转中的专项资金结转至至“非财政补助结转非财政补助结转”科目；科目；n将将“其他支出其他支出”中的非专项资金结转至中的非专项资金结转至“事业结余事业结余”科目。科目。净资产的核算1.1.非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金核算核算核算核算事业单位事业单位事业单位事业单位固定资产、在建工程等非流动资产所占用固定资产、在建工程等非流动资产所占用固定资产、在建工程等非流动资产所占用固定资产、在建工程等非流动资

48、产所占用的金额。的金额。的金额。的金额。例：某例：某例：某例：某事业单位事业单位事业单位事业单位开出转账支票，购入办公桌开出转账支票，购入办公桌开出转账支票，购入办公桌开出转账支票，购入办公桌5 5张，价值张，价值张，价值张，价值30003000元。（附采购合同、购货发票及支票存根）元。（附采购合同、购货发票及支票存根）元。（附采购合同、购货发票及支票存根）元。（附采购合同、购货发票及支票存根）借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产-办公家具办公家具办公家具办公家具 3000 3000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资产固定资产固定资产

49、固定资产 3000 3000借：事业支出借：事业支出借：事业支出借：事业支出-基本支出基本支出基本支出基本支出-其他资金支出其他资金支出其他资金支出其他资金支出-其他资本性支出其他资本性支出其他资本性支出其他资本性支出-办公设备购置办公设备购置办公设备购置办公设备购置 30003000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款-基本存款户基本存款户基本存款户基本存款户 3000 30002.财政补助结转财政补助结转核算核算事业单位事业单位滚存的财政补助结转资金。滚存的财政补助结转资金。包括基本支出结转和项目支出结转。包括基本支出结转和项目支出结转。例：期末将财政补助收入例：期末将财政补

50、助收入100000元和财元和财政补助支出政补助支出95000元结转到本科目。元结转到本科目。借：财政补助收入借：财政补助收入-基本支出基本支出 100000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转 100000借：财政补助结转借：财政补助结转 95000 贷：财政补助支出贷：财政补助支出-基本支出基本支出 950003.财政补助结余财政补助结余核算核算事业单位事业单位滚存的财政补助滚存的财政补助项目支出项目支出结结余资金。年末进行结转，平时不作处理。余资金。年末进行结转，平时不作处理。例：期末将财政补助项目余额转入到财政例：期末将财政补助项目余额转入到财政补助结余。补助结余。借：财政补助结转借：财政