基会9章帐务处理程序.ppt

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1、1第九章第九章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一一.账务处理程序账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。报表的编制的步骤和方法。二二.账务处理程序的要求账务处理程序的要求 各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式

2、总是不变的。其模式如各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其模式如下：下：2会计凭证会计凭证账账（过账过程）（过账过程）（编表过程）（编表过程）账户账户账簿账簿会计报表会计报表账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：（1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会 计核算的顺利进行。计核算的顺利进行。（2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以 利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。利于及时掌握资金运动现

3、状，有效的参与经营决策。（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。的效率，节省核算费用。3 三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序（最基本的）记账凭证账务处理程序（最基本的）2.科目汇总表账务处理程序（最常用的）科目汇总表账务处理程序（最常用的）3.汇总记账凭证账务处理程序（重要）汇总记账凭证账务处理程序（重要）4.多栏式日记账账务处理程序（不常用）多栏式日记账账务处理程序（不常用）5.日记总账账务处理程序（不常用）日记总账账

4、务处理程序（不常用）4一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证根据记账凭证逐日逐笔逐日逐笔地登记总账。地登记总账。二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置凭证设置：收、付、转凭证（或通用记账凭证）收、付、转凭证（或通用记账凭证）账簿设置账簿设置 日记账日记账 总账总账明细账明细账多栏式、三栏式、数量金额式多栏式、三栏式、数量金额式三栏式三栏式第二节第二节第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭

5、证账务处理程序记账凭证账务处理程序总总账账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表原始凭证原始凭证会会计计报报表表三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图6四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表，按表，按经济业务发生的生的顺序序及性及性质，分，分别填制收、付、填制收、付、转字字记账凭凭证；根据收、付款凭

6、根据收、付款凭证登登记现金和金和银行存款日行存款日记账；根据原始凭根据原始凭证、原始凭、原始凭证汇总表或各种表或各种记账凭凭证登登记明明细 分分类账；根据各种根据各种记账凭凭证逐笔登逐笔登记总分分类账；月末，将月末，将现金日金日记账、银行存款日行存款日记账和各明和各明细分分类账与与总分分类账有关有关账户的余的余额进行核行核对相符；相符；末，根据末，根据总分分类账和明和明细分分类账的的记录编制会制会计报表表。7五五五五.优缺点及适用范围优缺点及适用范围优缺点及适用范围优缺点及适用范围 优点：账务处理程序简单明了，易于理解。优点：账务处理程序简单明了，易于理解。缺点：总账登记的工作量大、繁琐。缺点

7、：总账登记的工作量大、繁琐。适用性：经营规模小，经济业务少的单位。适用性：经营规模小，经济业务少的单位。8一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置凭证设置 汇总记账凭证汇总记账凭证账簿设置账簿设置 日记账日记账 总账总账明细账明细账多栏式、三栏式、数量金额式多栏式、三栏式、数量金额式三栏式三栏式第三节第三节第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理

8、程序根据记账凭证根据记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证 月末一次月末一次（汇总登记）（汇总登记）总账总账 定期定期收、付、转凭证收、付、转凭证9汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序总账总账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表原始凭证原始凭证会会计计报报表表汇汇总总凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图10四、汇总记账凭证的格式及编制方法四、汇总记账凭证的格式及编制方法汇总收款凭证汇总收款凭

9、证 应根据根据现金、金、银行存款的行存款的收款凭收款凭证，分，分别以以现金金和和银行存款行存款账户按借方科目按借方科目设置置，定期，定期按按贷方科目方科目汇总，月末，月末结出合出合计数，据此登数，据此登记总账。只能。只能编制制2张。11 汇汇汇汇 总总总总 收收收收 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 应借科目应借科目：银行存款：银行存款 19991999年年6 6月月 汇收第汇收第1 1号号应应 贷贷科科 目目 金金 额额总账总账页数页数1 11010日日收款凭证收款凭证第第1 1号号第第3 3号号11112020日日收款凭证收款凭证第第4 4号号第第6 6号号21213030日日收款凭证收款凭证

10、第第7 7号号第第1212号号合计合计借借方方贷贷方方应收账款应收账款400004000040000400002 21212主营业务收入主营业务收入6000060000200002000080000800002 22424实收资本实收资本300003000030000300002 23535 合计合计1000001000003000030000200002000015000015000012 银行存款总账银行存款总账19991999年年凭证凭证 摘摘 要要对应科目对应科目 借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日号号数数6 61 1 期初余额期初余额借借20000200003030汇收汇收

11、1 11 13030日汇总日汇总应收账款应收账款4000040000借借60000600003030汇收汇收1 11 13030日汇总日汇总主营业务收入主营业务收入8000080000借借1400001400003030汇收汇收1 11 13030日汇总日汇总实收资本实收资本3000030000借借17000017000013 汇汇汇汇 总总总总 收收收收 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 应借科目应借科目：库存现金：库存现金 19991999年年6 6月月 汇收第汇收第2 2号号应应 贷贷科科 目目 金金 额额总账总账页数页数1 11010日日收款凭证收款凭证第第1 1号号第第3 3号号1111

12、2020日日收款凭证收款凭证第第4 4号号第第6 6号号21213030日日收款凭证收款凭证第第7 7号号第第1212号号合计合计借借方方贷贷方方应收账款应收账款40004000400040001 11212主营业务收入主营业务收入6000600020002000800080001 12424营业外收入营业外收入30003000300030001 12525 合计合计10000100003000300020002000150001500014 汇汇汇汇 总总总总 收收收收 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 应借科目应借科目：银行存款：银行存款 19991999年年6 6月月 汇收第汇收第1 1号号

13、贷方账户贷方账户 金金 额额记记 账账（1 1）（2 2）（3 3）合计合计借方借方贷方贷方应收账款应收账款6550655065506550主营业务收入主营业务收入40000400004000040000附附 （1 1）自）自 1 1 日日 至至 10 10 日日 收款收款 凭证凭证 共共 1 1 张张 （2 2）自）自 1111 日日 至至 20 20 日日 收款收款 凭证凭证 共共 1 1 张张件件 （3 3）自）自 2121 日日 至至 30 30 日日 凭证凭证 共共 张张 15 应根现金、银行存款的应根现金、银行存款的付款凭证付款凭证，分别以现金和银行存款，分别以现金和银行存款账户账

14、户按贷方科目设置按贷方科目设置，定期，定期按借方科目汇总，月末按借方科目汇总，月末结出合计数，结出合计数，据此登记总账据此登记总账。只能编制。只能编制2 2张。张。汇汇汇汇 总总总总 付付付付 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 应贷科目应贷科目：银行存款：银行存款 19991999年年6 6月月 汇付第汇付第1 1号号应应 借借科科 目目 金金 额额总账页数总账页数1 11010日日付款凭证付款凭证第第1 1号号第第6 6号号11112020日日付款凭证付款凭证第第7 7号号第第1010号号21213030日日付款凭证付款凭证第第1111号号第第2424号号合合 计计借方借方贷方贷方应付账款应付账

15、款6000060000600006000015152 2管理费用管理费用3000300010001000400040008000800026262 2在途物资在途物资5000050000300003000020000200001000001000009 92 2 合计合计11300011300031000310002400024000168000168000汇总付款凭证汇总付款凭证16 银行存款总账银行存款总账银行存款总账银行存款总账19991999年年凭证凭证摘摘 要要对应科目对应科目 借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日号号数数6 61 1 期初余额期初余额借借2000020000

16、3030汇收汇收1 11 13030日汇总日汇总应收账款应收账款4000040000借借60000600003030汇收汇收1 11 13030日汇总日汇总主营业务收入主营业务收入8000080000借借1400001400003030汇收汇收1 11 13030日汇总日汇总实收资本实收资本3000030000借借1700001700003030汇付汇付1 11 13030日汇总日汇总应付账款应付账款6000060000借借1200001200003030汇付汇付1 11 13030日汇总日汇总管理费用管理费用80008000借借1100001100003030汇付汇付1 11 13030日汇

17、总日汇总材料采购材料采购100000100000借借100001000030 30 月结月结150000150000168000168000借借2000200017 汇汇 总总 付付 款款 凭凭 证证 应贷科目应贷科目：银行存款：银行存款 19991999年年6 6月月 汇付第汇付第1 1号号借方账户借方账户 金金 额额记记 账账（1 1）（2 2）（3 3）合计合计借方借方贷方贷方在途物资在途物资65 00065 00065 00065 000营业费用营业费用300 000300 000300 000300 000附附 （1 1）自）自 1 1 日日 至至 10 10 日日 付款付款 凭证凭

18、证 共共 1 1 张张 （2 2）自）自 1111 日日 至至 20 20 日日 付款付款 凭证凭证 共共 1 1 张张件件 （3 3）自）自 2121 日日 至至 30 30 日日 凭证凭证 共共 张张18 规定根据转账凭证，以贷方科目设置，以借方科目加以归类，规定根据转账凭证，以贷方科目设置，以借方科目加以归类，定期汇总，月末一次登记总账。定期汇总，月末一次登记总账。（可以编制多张）（可以编制多张）汇汇汇汇 总总总总 转转转转 账账账账 凭凭凭凭 证证证证 应贷科目应贷科目：原材料：原材料 19991999年年6 6月月 汇转第汇转第1 1号号应应 借借科科 目目 金金 额额总账总账页数页

19、数1 11010日日转账凭证转账凭证第第1 1号号第第8 8号号11112020日日转账凭证转账凭证第第9 9号号第第4646号号21213030日日转账凭证转账凭证第第4747号号第第8686号号合计合计借借方方贷贷方方生产成本生产成本200002000010000100002000020000500005000015152222制造费用制造费用1000100020002000300030006000600016162222管理费用管理费用1000100010001000200020004000400026262222 合计合计22000220001300013000250002500060

20、00060000汇总转账凭证汇总转账凭证19汇汇汇汇 总总总总 转转转转 账账账账 凭凭凭凭 证证证证 应贷科目应贷科目：主营业务收入：主营业务收入 19991999年年6 6月月 汇转第汇转第1111号号应应 借借科科 目目 金金金金 额额额额总账总账总账总账页数页数页数页数1 11010日日转账凭证转账凭证第第1 1号号第第8 8号号11112020日日转账凭证转账凭证第第1919号号第第4646号号21213030日日转账凭证转账凭证第第4747号号第第8686号号合计合计借借方方贷贷方方应收账款应收账款3000030000600006000090000900009 92222 合计合计

21、3000030000600006000090000900001.月末，结算出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。月末，结算出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。2.一般编制一般编制“一借一贷一借一贷”“一贷多借一贷多借”的分录。的分录。3.如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧累计折旧”，可直，可直 接根据转账凭证登记总账。接根据转账凭证登记总账。20 原材料总账原材料总账1999199919991999年年年年 凭证凭证凭证凭证 摘摘摘摘 要要要要对应科目对应科目对应科目对应科目借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借借借借或或或或贷

22、贷贷贷余额余额余额余额月月月月日日日日号号号号数数数数6 61 1期初余额期初余额借借18000180006 63030汇付汇付1 11 13030日汇总日汇总在途物资在途物资100000100000借借1180001180006 63030汇转汇转1 11 13030日汇总日汇总生产成本生产成本5000050000借借68000680006 63030汇转汇转1 11 13030日汇总日汇总制造费用制造费用60006000借借62000620006 63030汇转汇转1 11 13030日汇总日汇总管理费用管理费用40004000借借58000580006 63030月月 结结1000001

23、000006000060000借借580005800021 在途物资总账在途物资总账19991999年年 凭证凭证摘要摘要对应对应科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日号号数数6 61 1期初余额期初余额借借180018006 63030汇付汇付1 11 13030日汇总日汇总银行存款银行存款100000100000借借1018001018006 63030汇转汇转 1 11 13030日汇总日汇总 原材料原材料100000100000借借180018006 63030 月结月结100000100000100000100000借借1800180022五五五五.优缺点及适用范围优缺

24、点及适用范围优缺点及适用范围优缺点及适用范围 优点：简化了总账登记的工作量；总分类账户对应关系明确。优点：简化了总账登记的工作量；总分类账户对应关系明确。缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。适用性：经营规模大，经济业务多的单位。适用性：经营规模大，经济业务多的单位。23一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置凭证设置 收、付、转凭证（或通用记账凭证）收、付、转凭证（或

25、通用记账凭证）科目汇总表（记账凭证汇总表）科目汇总表（记账凭证汇总表）账簿设置账簿设置 日记账日记账 总账总账明细账明细账多栏式、三栏式、数量金额式多栏式、三栏式、数量金额式三栏式三栏式第三节第三节第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序根据根据记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表 定定 期期 登登 记记总账总账 定定 期期 编编 制制24科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序总账总账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证

26、收款凭证收款凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表原始凭证原始凭证会会计计报报表表科目汇总表科目汇总表三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图25四四四四.科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 借、贷方借、贷方本期发生额本期发生额根据记账凭证模拟过账得来的。根据记账凭证模拟过账得来的。科科科科 目目目目 汇汇汇汇 总总总总 表表表表19971997年年年年8 8月月月月会计科目会计科目账账页页110日发生额日发生额1120日发生额日发生额2131日发生额日发生额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金

27、200 000200 000100 000100 000银行存款银行存款350 000350 000426 000426 000375 000375 000175 000175 000应收账款应收账款180 000180 000100 000100 000原材料原材料75 00075 000350 000350 000库存商品库存商品492 000492 000500 000500 000生产成本生产成本168 720168 720350 000350 00048 68048 680492 000492 000 合计合计1384 0001384 0001384 0001384 000725 0

28、00725 000725 000725 0002801 5802801 5802801 5802801 58026四、根据科目汇总表登记总账四、根据科目汇总表登记总账四、根据科目汇总表登记总账四、根据科目汇总表登记总账 总总总总 分分分分 类类类类 账账账账会计科目：银行存款会计科目：银行存款会计科目：银行存款会计科目：银行存款 第第第第 2 2 页页页页19971997年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余额余额月月日日8 81 1期初余额期初余额借借750 000750 0008 810 10 科汇表科汇表110日发生额日发生额350 000350 000426

29、000426 000借借 8 820 20 科汇表科汇表1120日发生额日发生额375 000375 000借借8 83131科汇表科汇表2131日发生额日发生额175 000175 000借借874 000874 0008 83131发生额及余额发生额及余额725 000725 000601 000601 000借借874 000874 00027科科科科 目目目目 汇汇汇汇 总总总总 表表表表19971997年年年年8 8月月月月3131日日日日会计科目会计科目账账页页本期发生额本期发生额凭证起讫号凭证起讫号借方借方贷方贷方 收款凭证收款凭证110号号付款凭证付款凭证121号号 转账凭证转

30、账凭证148号号 库存现金库存现金200 000200 000100 000100 000银行存款银行存款350 000350 000426 000426 000应收账款应收账款180 000180 000100 000100 000原材料原材料75 00075 000库存商品库存商品 120 000120 00098 00098 000生产成本生产成本168 720168 720120 000120 000 合计合计1384 0001384 0001384 0001384 00028根据科目汇总表登记总账根据科目汇总表登记总账根据科目汇总表登记总账根据科目汇总表登记总账 总总 分分 类类 账

31、账会计科目：银行存款会计科目：银行存款 第第 页页19971997年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或贷贷余额余额月月日日8 81 1期初余额期初余额借借750 000750 0008 83131科汇表科汇表131日发生额日发生额350 000350 000426 000426 000借借 674 000674 0008 83131发生额及余额发生额及余额350 000350 000426 000426 000借借674 000674 00029五五.优缺点及适用范围优缺点及适用范围 优点：简化了总账登记的工作量。优点：简化了总账登记的工作量。缺点：总分类账账户对应关系不

32、明确。缺点：总分类账账户对应关系不明确。适用性：经营规模大，经济业务多的单位。适用性：经营规模大，经济业务多的单位。30一、多栏式日记账账务处理程序的特点一、多栏式日记账账务处理程序的特点一、多栏式日记账账务处理程序的特点一、多栏式日记账账务处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置凭证设置 收、付、转凭证收、付、转凭证科目汇总表科目汇总表账簿设置账簿设置 多栏式日记账多栏式日记账 总总 账账三栏式三栏式明细账明细账多栏式、三栏式、数量金额式多栏式、三栏式、数量金额式第五节第五节第五节第五节 多栏式日记账处理程序多栏式日记账处理程序

33、多栏式日记账处理程序多栏式日记账处理程序根据记账凭证根据记账凭证 月末一次月末一次（汇总登记）（汇总登记）总账总账收、付款凭证收、付款凭证转账凭证转账凭证多栏式日记账多栏式日记账科目汇总表科目汇总表31多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式明细分类账明细分类账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表原始凭证原始凭证 会会 计计 报报 表表转账科目汇总表转账科目汇总表多多栏栏式式现金现金日日记记账账银行银行存款存款总总分分类类账账三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图三、账务处理程序图32 现金收入日记账现金收入日记账现金收入日记账现金收入日

34、记账20012001凭证凭证号数号数摘要摘要贷方科目贷方科目收入收入支出支出余额余额月月日日 其其 他他 应收款应收款银行银行存款存款9 91 15 51111181824242525略略期初余额期初余额预支款收回预支款收回提取备用金提取备用金转记转记提现备付工资提现备付工资转记转记25025040040035003500250250400400350035003003003600360040040065065010501050750750425042506506509 93030月结月结250250390039004150415039003900650650四、多栏式日记账的格式四、多栏式日

35、记账的格式四、多栏式日记账的格式四、多栏式日记账的格式33 现金支出日记账现金支出日记账现金支出日记账现金支出日记账20012001凭证凭证号数号数摘要摘要借方科目借方科目合计合计月月日日管理管理费用费用应付应付工资工资营业营业费用费用9 9181825252525 略略付管理费用付管理费用付销售费用付销售费用发放工资发放工资30030035003500100100300300100100350035009 93030月结月结3003003500350010010039003900 注：多栏式的现金和银行存款日记账，具有注：多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表科目汇总表的作的作 用，月

36、终就可根据这些日记账的本月用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额收、付发生额和和各各 对应科目的发生额对应科目的发生额直接登记总分类账。直接登记总分类账。现金收入日记账现金收入日记账现金收入日记账现金收入日记账20012001凭证凭证号数号数摘要摘要贷方科目贷方科目收入收入支出支出余额余额月月日日其他应收款其他应收款银行存款银行存款9 91 15 51111181824242525略略期初余额期初余额预支款收回预支款收回提取提取(备用金备用金)转记转记提现提现(备付工资备付工资)转记转记250250400400350035002502504004003500350030030036003

37、60040040065065010501050750750425042506506509 93030月结月结250250390039004150415039003900650650 现金支出日记账现金支出日记账现金支出日记账现金支出日记账20012001凭证凭证号数号数摘要摘要借方科目借方科目合计合计月月日日管理费用管理费用应付工资应付工资营业费用营业费用9 9181825252525 略略付管理费用付管理费用付销售费用付销售费用发放工资发放工资30030035003500100100300300100100350035003030月结月结300300350035001001003900390

38、035 总总总总 分分分分 类类类类 账账账账 会计科目：现金会计科目：现金会计科目：现金会计科目：现金 第第第第 页页页页20012001凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日9 91 130303030 略略期初余额期初余额据现金收入日记账据现金收入日记账据现金支出日记账据现金支出日记账 4150 4150 39003900借借借借借借 400 40045504550 650 6509 93030本期发生额本期发生额 4150 4150 3900 3900借借 650 65036 五、运用这种程序应注意两点五、运用这种程序应注意两点五、运用这种程序应注意两点五

39、、运用这种程序应注意两点 (1)现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关 日记账的收、付合计数里，因此，要避免重复计算。日记账的收、付合计数里，因此，要避免重复计算。(2)业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证 过账的方法。过账的方法。六、优、缺点及适用范围六、优、缺点及适用范围六、优、缺点及适用范围六、优、缺点及适用范围 （1 1）优点：）优点：）优点：）优点：简化总分类账的核算过程，效率较高；简化总分类账的核算过程，效率较高；能较好地反映账户对应关系。能较好

40、地反映账户对应关系。（2 2）缺点：）缺点：）缺点：）缺点：转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的对应关系。转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的对应关系。（3 3）适用范围：）适用范围：）适用范围：）适用范围：可用于业务量较大的单位，但是它限制了会计科目可用于业务量较大的单位，但是它限制了会计科目 数量，只能用于会计科目不多的单位。数量，只能用于会计科目不多的单位。37一、日记总账处理程序的特点一、日记总账处理程序的特点一、日记总账处理程序的特点一、日记总账处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置凭证设置：收、付、转凭证收、付、转凭证账

41、簿设置账簿设置 日日 记记 总总 账账 明细账明细账多栏式、三栏式、数量金额式多栏式、三栏式、数量金额式第六节第六节第六节第六节 日记总账处理程序日记总账处理程序日记总账处理程序日记总账处理程序根据记账凭证根据记账凭证日日 记记 总总 账账逐日逐日登记登记日记总账日记总账既是既是日记账日记账，要根据经济业务发生的时间顺序登记，要根据经济业务发生的时间顺序登记，又是又是总账总账，将所有科目的总分类账核算都集中在一张账页上，它是，将所有科目的总分类账核算都集中在一张账页上，它是把序时账和总账结合在一起的把序时账和总账结合在一起的联合账簿联合账簿联合账簿联合账簿。其格式。其格式见下页。见下页。日记账

42、日记账多栏式或三栏式多栏式或三栏式日记总账处理程序日记总账处理程序日日记记总总账账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表原始凭证原始凭证会会计计报报表表四、账务处理程序图四、账务处理程序图39 1.把日记账与分类账结合在一起，使记账手续简化，并且便于把日记账与分类账结合在一起，使记账手续简化，并且便于检查记账的正确性；检查记账的正确性；2.日记总账把全部会计科目都集中在一张账页上，可以反映每日记总账把全部会计科目都集中在一张账页上，可以反映每一经济业务所记录的账户对应关系，为检查分析经济业

43、务提供了一经济业务所记录的账户对应关系，为检查分析经济业务提供了方便，而且根据日记总账编制会计报表可以简化编表工作。方便，而且根据日记总账编制会计报表可以简化编表工作。3.如果企、事业单位的业务量较大，运用的会计科目较多时，如果企、事业单位的业务量较大，运用的会计科目较多时，账页过长，记账容易串行，也不便于会计人员分工。账页过长，记账容易串行，也不便于会计人员分工。4.这种核算组织程序适用于规模小、业务简单、使用会计科这种核算组织程序适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。目较少的单位。五五.优缺点及适用范围优缺点及适用范围三、日三、日三、日三、日 记记记记 总总总总 账账账账1991

44、996 6年年凭凭证证号号摘要摘要发生发生额额固定资固定资产产原材料原材料生产生产成本成本银行存款银行存款现金现金主营业主营业务收入务收入月月日日借方借方贷贷方方借方借方贷方贷方借方借方贷贷方方借方借方贷方贷方借方借方贷贷方方借方借方贷方贷方借借方方贷贷方方7 71 1略略初余初余10000100001800180054200542001201202 2购材料购材料1300130013001300130013004 4领料领料1240124012401240124012406 6购设备购设备9000900090009000900090009 9销售货销售货5000500050005000500050001212购办公购办公用品用品303030301616提现提现6500650065006500650065002525领料领料2600260026002600260026007 73131本期发本期发生额合生额合计计900090001300013000384038403840384050005000168016800 065006500303050005000500050007 73131期末余期末余额额1900019000109601096038403840575205752065906590