预算会计3学习.pptx

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1、第一节 财政总预算会计及其特点一、财政总预算会计的组成体系一、财政总预算会计的组成体系是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转性资金活动的专业会计。组成体系：一级政府一级总预算组成体系：一级政府一级总预算 每一级政府总预算都在财政部门设立每一级政府总预算都在财政部门设立 总预算会计总预算会计财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务第1页/共32页二、财政总预算会计的特点与职责二、财政总预算会计的特点与职责特点：特点：与预算管理有密切联系，受预算管理制度的制约与预算管理有密切联系，受预算管理制度的制约以收付实现制为会计核算的基础以

2、收付实现制为会计核算的基础不进行成本核算，不计算损益不进行成本核算，不计算损益没有现金收付和材料、固定资产等实物资产的核算业务没有现金收付和材料、固定资产等实物资产的核算业务第2页/共32页职责：职责：处理总预算会计的日常核算业务处理总预算会计的日常核算业务合理调度财政预算资金合理调度财政预算资金实行会计监督，参与预算管理实行会计监督，参与预算管理组织和指导并监督本行政区域的预算会计工作组织和指导并监督本行政区域的预算会计工作做好预算会计的各项事务管理工作做好预算会计的各项事务管理工作第3页/共32页第二节 总预算会计制度与会计科目表一、财政总预算会计制度一、财政总预算会计制度1.1.规定了会

3、计核算的一般原则规定了会计核算的一般原则2.2.划分了资产、负债、净资产、收入和支出会计五划分了资产、负债、净资产、收入和支出会计五大类会计要素大类会计要素3.3.确立的记账方法为借贷记账法确立的记账方法为借贷记账法4.4.会计核算平衡公式为会计核算平衡公式为“资产资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入”5.5.收入核算上，以缴入国库数为收入确认依据；在收入核算上，以缴入国库数为收入确认依据；在支出列报上，按财政拨款数列报支出列报上，按财政拨款数列报6.6.经费拨款方式为划拨资金方式经费拨款方式为划拨资金方式第4页/共32页二、财政总预算会计科目表二、财政总预算会计科目表1.按规定设

4、置会计科目，并按科目说明使用。2.明细科目可根据需要，自行设置。3.规定了会计科目编码。4.填制凭证时，不得只填编码。5.有关财政周转金会计核算，由各级财政预算部门按制度规定科目办理。第5页/共32页 预预 算算 会会 计计 财政资产的核算财政资产的核算第6页/共32页主要内容在财政总预算会计中，资产是在财政总预算会计中，资产是一级财政掌管或控制一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。的能以货币计量的经济资源。财政性存款财政性存款有价证券有价证券暂付及应收账款暂付及应收账款预拨款项预拨款项与财政周转金有关的资产与财政周转金有关的资产在途款在途款货币资金债权第7页/共32页第一节 财政性存款

5、一、财政性存款一、财政性存款财政性存款财政性存款指财政部门指财政部门代表政府代表政府所掌管的财政所掌管的财政资金，包括国库存款，其他财政存款。资金，包括国库存款，其他财政存款。国库存款：各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款。一般预算资金：纳入财政预算管理的各种税收以及国有资产收益。基金预算资金：有固定用途的政府性基金，如工业交通部门基金、商贸部门基金、文教部门基金、农业部门基金、其他部门基金等等。第8页/共32页其他财政存款：是指财政周转金，未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。管理原则：集中资金，统一调度管理原则：集中

6、资金，统一调度 严格控制存款开户严格控制存款开户 按预算或计划拨付资金按预算或计划拨付资金 转账结算，不提现金转账结算，不提现金 在存款余额内支取，不能透支在存款余额内支取，不能透支第9页/共32页二、财政资金管理制度改革二、财政资金管理制度改革国库集中国库集中支付制度支付制度（一）含义（一）含义将政府所有财政性资金，包括预算内资金和预将政府所有财政性资金，包括预算内资金和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财所有财政支出直接通过这

7、一账户进行拨付的财政资金管理制度。政资金管理制度。第10页/共32页（二）国库单一账户体系（二）国库单一账户体系财政部门开设的银行账户财政部门开设的银行账户财政部门为预算单位财政部门为预算单位开设的银行账户开设的银行账户特设银行账户特设银行账户在人行开设的国库在人行开设的国库单一账户单一账户预算单位零余额账户预算单位零余额账户在商业银行开设在商业银行开设预算外资金账户预算外资金账户特殊专项支出活动特殊专项支出活动国国库库单单一一账账户户体体系系在商业银行开设在商业银行开设财政零余额账户财政零余额账户第11页/共32页（三）国库集中支付制度下的收入收缴方式（三）国库集中支付制度下的收入收缴方式1

8、 1、直接缴库、直接缴库 税收收入税收收入 国库单一账户国库单一账户 2 2、集中汇缴、集中汇缴 小额零散税收小额零散税收 国库单一账户国库单一账户 纳税人提出纳税申报征收机关审核无误征收机关当日汇总传统方式：部门或单位自收汇缴方式。第12页/共32页（四）国库集中支付制度下的支出支付方式（四）国库集中支付制度下的支出支付方式1 1、财政直接支付、财政直接支付预算单位提出支付申请财政国库支付机构开具财政直接支付凭证 财政直接支付清算汇总通知单代理银行人民银行商品或劳务供应者开具财政直接支付入账通知书给预算单位开具财政直接支付申请划款凭证第13页/共32页2 2、财政授权支付、财政授权支付预算单

9、位申请用款额度财政部门开具财政授权支付额度通知书 财政授权支付清算额度通知书代理银行人民银行商品或劳务供应者开具财政授权支付申请划款凭证预算单位开具支付指令传统方式：实拨资金方式。第14页/共32页（五）财政直接支付与政府采购的关系（五）财政直接支付与政府采购的关系政府采购，也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或政府采购，也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序购买为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序购买货物、工程或服务。货物、工程或服务。列入列入政府采购品

10、目分类表政府采购品目分类表或有关商品、劳务达到规定标准的，采用财政直接或有关商品、劳务达到规定标准的，采用财政直接支付。支付。第15页/共32页三、财政性存款的核算三、财政性存款的核算国库存款：此账户核算的是各级国库的预国库存款：此账户核算的是各级国库的预算资金，包括算资金，包括一般预算和一般预算和基金预算。基金预算。第16页/共32页u1 1、国库存款增加的核算、国库存款增加的核算 收到预算收入（根据国库报来的预算收入日报表入账）收到预算收入（根据国库报来的预算收入日报表入账）收到上级预算补助收入（根据国库转来的结算凭证入收到上级预算补助收入（根据国库转来的结算凭证入账）账）收到下级上解收入

11、（根据国库转来的结算凭证入账）收到下级上解收入（根据国库转来的结算凭证入账）u借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 基金预算存款基金预算存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 基金预算收入基金预算收入 补助收入补助收入 上解收入上解收入第17页/共32页u例：某市财政发生如下业务例：某市财政发生如下业务u（1 1）收到国库报来）收到国库报来“预算收入日报表预算收入日报表”列明本日一般列明本日一般预算收入数为预算收入数为110 000110 000元，基金预算收入元，基金预算收入120 000120 000元。元。u（2 2）收到按财政体制关系产生的上级省财政一般预算）收到按财政体制

12、关系产生的上级省财政一般预算补助补助80 00080 000元。元。u（3 3）根据国库报来的）根据国库报来的“分成收入计算日报表分成收入计算日报表”，所属，所属某县上解的一般预算收入为某县上解的一般预算收入为60 00060 000元。元。第18页/共32页u2 2、国库存款减少的核算、国库存款减少的核算 库款拨付（根据支付凭证回单入账）库款拨付（根据支付凭证回单入账）上解上级财政（根据支付凭证回单入账）上解上级财政（根据支付凭证回单入账）对下级财政补助（根据支付凭证回单入账）对下级财政补助（根据支付凭证回单入账）第19页/共32页（1 1）财政总预算会计对通过）财政总预算会计对通过“财政零

13、余额账户财政零余额账户”直接支付的直接支付的资金，资金，根据财政国库支付机构报来的预算支出划款清单，与国库单一账户的划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计会计分录为分录为:借借:一般预算支出一般预算支出 基金预算支出基金预算支出 贷贷:国库存款国库存款（2 2）财政总预算会计对通过）财政总预算会计对通过“预算单位零余额账户预算单位零余额账户”授权支授权支付的资金，付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与国库单一账户划款凭证及财政国库支付机构报来的预算支出划款清单核对无误后，列报预算支出，会计分会计分录为录为:借：一般预算支出借：一般预算支出 基金预算支出基金预算支出 贷贷

14、:国库存款国库存款第20页/共32页（3 3）借：上解支出）借：上解支出 补助支出补助支出 贷贷:国库存款国库存款第21页/共32页其他财政存款该账户表示没有列入该账户表示没有列入“国库存款国库存款”的财政性存款。的财政性存款。财政周转金财政周转金未设国库的乡（镇）未设国库的乡（镇）财政的预算资金存款财政的预算资金存款财政部指定存入专业银行的专用基金存款财政部指定存入专业银行的专用基金存款第22页/共32页例题 某未设国库的乡财政总会计发生如下业务：收到上级县财政预付的收入分成款收到上级县财政预付的收入分成款50 00050 000元元采用实拨资金方式向某预算单位拨付预算经费采用实拨资金方式向

15、某预算单位拨付预算经费5200052000元。元。第23页/共32页四、财政国库支付执行机构的核算四、财政国库支付执行机构的核算国库支付中心，是财政部门在人民银行国库部国库支付中心，是财政部门在人民银行国库部门的协助下，实行对财政拨款单位银行帐户的集门的协助下，实行对财政拨款单位银行帐户的集中管理，是财政预算制度改革的一个组成部分。中管理，是财政预算制度改革的一个组成部分。职责：办理财政资金的支付业务职责：办理财政资金的支付业务 第24页/共32页“财政零余额账户存款财政零余额账户存款”：资产类科目用于核算：资产类科目用于核算财政国库支付中心在银行办理财政直接支付的业财政国库支付中心在银行办理

16、财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付中心当天发务。本科目贷方，登记财政国库支付中心当天发生直接支付资金数生直接支付资金数;本科目借方，登记从本科目借方，登记从“国库国库存款存款”、“预算外资金财政专户预算外资金财政专户”划入的资金划入的资金清算冲销数清算冲销数;本科目当日资金清算后，余额为零。本科目当日资金清算后，余额为零。财政国库支付中心按照政府收支分类和会计核财政国库支付中心按照政府收支分类和会计核算要求，算要求，建立账册管理体系建立账册管理体系。第25页/共32页1 1、财政国库支付中心为预算单位、财政国库支付中心为预算单位直接支付直接支付款项时，根据银行支付凭证回执款项时，

17、根据银行支付凭证回执联，列报预算支出，会计分录为联，列报预算支出，会计分录为:借借:一般预算支出一般预算支出 基金预算支出等基金预算支出等 贷贷:财政零余额账户存款财政零余额账户存款2 2、财政国库支付中心每日将汇总财政、财政国库支付中心每日将汇总财政直接支付直接支付的预算支出划款清单与国库的预算支出划款清单与国库单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，送单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资总预算会计结算资金金，会计分录为，会计分录为:借借:财政零余额账户存款财政零余额账户存款 贷贷:已结报支出已结报支出-财政直接支付财政直接支付第26页/共32页“已结报支出

18、已结报支出”：负债类负债类科目用于核算财政国库科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出及一目余额应等于一般预算支出、基金预算支出及一般预算外支出、专项预算外支出之和。年终结账般预算外支出、专项预算外支出之和。年终结账时，作相反分录，借记本科目，贷记时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算一般预算支出支出”、“基金预算支出基金预算支出”或或“一般预算外支一般预算外支出出”、“专项预算外支出专项预算外支出”科目。科目。第27页/共32页2 2、财政国库支付中心每日将汇总财政、财政国库支付中心每日

19、将汇总财政直接支付直接支付的预算支出划款的预算支出划款清单与国库单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，清单与国库单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，送送总预算会计结算资金总预算会计结算资金，会计分录为，会计分录为:借借:财政零余额账户存款财政零余额账户存款 贷贷:已结报支出已结报支出-财政直接支付财政直接支付 第28页/共32页3 3、财政国库支付中心对于、财政国库支付中心对于财政授权支付财政授权支付的资金，根据代的资金，根据代理银行报来的理银行报来的财政授权支付日财政授权支付日(旬、月旬、月)报表报表及国库及国库单一账户或预算外资金专户的划款凭证核对无误后，列单一账户或预算

20、外资金专户的划款凭证核对无误后，列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为报预算支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为:借借:一般预算支出、基金预算支出等一般预算支出、基金预算支出等 贷贷:已结报支出已结报支出-财政授权支付财政授权支付4 4、年终，财政国库支付中心将预算支出与有关方面核年终，财政国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后结账时，会计分录为对一致后结账时，会计分录为:借借:已结报支出已结报支出-财政直接支付财政直接支付 -财政授权支付财政授权支付 贷贷:一般预算支出、基金预算支出等一般预算支出、基金预算支出等第29页/共32页例如，某市例如，某市财政国库支付机构财政

21、国库支付机构发生如下业务：发生如下业务：（1 1）为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项）为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项5000050000元。元。（2 2）汇总编制了）汇总编制了“预算支出结算清单预算支出结算清单”，其中，汇总的财政直，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数额为接支付应结算资金数额为5000050000元。核对无误后送财政总预算会元。核对无误后送财政总预算会计结算资金。计结算资金。（3 3）收到代理银行报来的）收到代理银行报来的“财政支出日报表财政支出日报表”。其中，以一般。其中，以一般预算安排的授权支出预算安排的授权支出8000080000元，以基金预算安排的授权支出元，以基金预算安排的授权支出2000020000元。元。第30页/共32页（4 4）年终，财政国库支付机构将预算支出与有关方面核对一致。）年终，财政国库支付机构将预算支出与有关方面核对一致。有关账户的余额为：有关账户的余额为：“已结报支出已结报支出财政直接支付财政直接支付500 000500 000元元”，“已结报支出已结报支出财政授权支付财政授权支付400 000400 000元元”，“一般预一般预算支出算支出750 000750 000元元”，“基金预算支出基金预算支出150 000150 000元元”。第31页/共32页感谢您的观看！第32页/共32页