转账结算业务核算.pptx
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1、一、汇兑一、汇兑:P225本行付款人向异地收款人付款的结算方式。本行付款人向异地收款人付款的结算方式。(一)信汇:邮划(一)信汇:邮划 (二)电汇:电划(二)电汇:电划第1页/共22页(一)信汇(一)信汇(广州)(广州)付款人付款人 (北京)(北京)收款人收款人 4 信汇凭证 1 2 3 P263 开户行开户行 2代收报单借:活期存款借:活期存款付款人付款人或或:现金现金或或:活期储蓄存款活期储蓄存款付款人付款人 贷:联行存放款项贷:联行存放款项往账户往账户代传票 4 3 报单开户行开户行 3代收报单代传票借:存放联行款项借:存放联行款项来账户来账户 贷:活期存款贷:活期存款收款人收款人 或:
2、活期储蓄存款或:活期储蓄存款收款人 或:现金 4第2页/共22页(二)电汇(二)电汇 程序和会计分录同信汇,不同的是凭证:1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267 3 2 电汇凭证电汇凭证1 凭以发报 代借方传票汇款人回单2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:电划补充报单客户收账(款)通知代贷方传票凭以编制来账报告表联行来账借方传票第3页/共22页二、委托收款二、委托收款开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.(一)委托邮划 (二)委托电划第4页/共22页(一)委托邮划广州:收款人北京:付款人发货P279 5 3 4 委托收款凭证1 2开户行-2留存2.收到代收报单收到代收
3、报单:核对后核对后:借借:存放联行款项存放联行款项-来账户来账户 贷贷:活期存款活期存款收款人收款人 3 4 5开户行1.登记:3 4 留存 51.承付:验单承付 验货承付2.拒付:全部拒付 部分拒付3.不足支付:代收报单贷方传票1.承付:借:活期存款付款人 贷:联行存放款项-往账户2.不足支付:退票.第5页/共22页(二)委托电划程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.第6页/共22页三、异地托收承付三、异地托收承付异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同异地托收承付结算程序和会计分录与委托
4、收款完全相同,不同之处在于不同之处在于:1.适用范围适用范围:适用国有企业适用国有企业;2.结算起点结算起点:结算金额起点是结算金额起点是10万元万元;3.承付期满日承付期满日,付款人帐户不足支付时付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人并按迟付时期收取罚金划与收款人.第7页/共22页 四、商业承兑汇票:P256收款人出票 1 2 付款人 3 承兑 21.背书转让:被背书人:被背书人:被背书人:背书:年 月 日背书:年 月 日背书:年 月 日背面 P303特点:背书转让困难 出票与承兑:P301自留第8页/共22页 2.提前托收:(略)
5、收款人 1 2 付款人出票 3 承兑 2托收凭证开户行特点:收款人可能遭到退票风险.开户行第9页/共22页(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项-来账户 贷:贴现-商业承兑汇票2)收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款-收款(或被背书人)贷:贴现-商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款-收款(或被背书人)逾期贷款-收款(或被背书人)贷:贴现-商业承兑汇票 3.申请贴现:收款人 1 2 付款人 3 承兑 2贴现凭证开户行(1)支付贴现款:1 2 3 4 代传票借:贴现-商业承兑汇票 贷:利息收入-贴现息 活期存款-收款人
6、(或被背书人)留存.开户行出票特点:可能遭到退票:收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款。第10页/共22页五、银行承兑汇票 P305付款人 银行承兑汇票12 3承兑行1.承兑:承兑协议12收款人银行承兑汇票12 34银行承兑汇票12 3留存收取承兑手续费:借:活期存款-付款人 贷:手续费收入-承兑费2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:借:活期存款-付款人 贷:应解汇款(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)3.收到代付报单,结清票款:借:应解汇款 贷:联行存放款项-来账户银行承兑汇票2 3 进账单 1 2兑付行进账单 2银行承兑汇票2联行代付报单代贷方传票代借方1.代付票款:票据到期
7、日:银行承兑汇票3借:存放联行款项-往账户 贷:活期存款-收款(或被背书)人2.若贴现:(1)支付贴现款:同商业承兑汇票.(2)票据到期日,主动收回贴现款:借:存放联行款项-往账户 贷:贴现-银行承兑汇票汇票2 3留第11页/共22页案例:郑百文的故事 曾曾经经走走红红一一时时的的“郑郑百百文文经经验验精精华华”即即指指所所谓谓的的“工工、贸贸、银银”资资金金运运营营模模式式,其其主主要要做做法法是是:郑郑百百文文购购进进四四川川长长虹虹产产品品不不付付现现金金,郑郑州州建建设设银银行行向向四四川川长长虹虹开开具具6个个月月的的承承兑兑汇汇票票,按按期期将将货货款款支支付付给给长长虹虹,郑郑百
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