第一章审计概论.ppt

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1、内内 部部 审审 计计Internal Auditing金陵科技学院商学院会计系审计教研室金陵科技学院商学院会计系审计教研室周晓珺周晓珺TEL:18913805031Email:教材及参考书目n教材：教材：内部审计学内部审计学 时现主编 中国时代经济出版社n参考书目：参考书目：n1 1索耶内部审计索耶内部审计 索耶 著 中国财政经济出版社 2 2中国内部审计规定与中国内部审计准则中国内部审计规定与中国内部审计准则 （原文与释义）（原文与释义）中国内部审计协会 编 中国石化出版社 3 3中国内部审计准则中国内部审计准则阐释与应用阐释与应用（第二版）（第二版）张红英 陈东等著 立信会计出版社 4

2、4内部审计理论与实务内部审计理论与实务 中国内部审计协会 编 中国石化出版社 5 5内部审计规范精要与案例分析内部审计规范精要与案例分析 李三喜编著 中国市场出版社 课程介绍n本课程是会计学专业注册会计师方向的必选课。本课程借鉴国际内部审计惯例和经验，以我国企业内部审计基本理论和实务为主线，对内部审计准则、内部审计的程序、经营活动审计、内部控制审计、风险管理和公司治理审计、信息系统控制与审计、内部审计技术以及内部审计管理等方面内容进行了专业的阐述。本课程是审计学基础课程的延续，将为学生今后从事内部审计和内部控制方面的研究和工作奠定良好的基础。n通过教学，要求学生了解我国内部审计准则，熟悉内部审

3、计的程序、技术方法和管理，在此基础上重点掌握企业的经营活动审计、内部控制审计、风险管理与公司治理审计以及信息系统控制与审计的内容与方法。初步培养学生在内部审计活动中分析、判断问题并进行有效处理的能力。考核方法n期末总评成绩由平时成绩（30%）和期末考试成绩（70%）两部分组成。其中平时成绩采用小组作业并结合出勤及课堂表现的形式进行考察。第一章内部审计概论学习目标：、系统理解内部审计定义及其内涵和外延、理解内部审计本质与职业特征、理解内部审计产生动因与发展过程、比较国内外内部审计发展的差异和联系，理 解支撑内部审计发展的基础理论、掌握国际内部审计专业实务框架（IPPF）的 核心思想和基本要求教学

4、时数：学时第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（一）国外内部审计的产生和发展（一）国外内部审计的产生和发展 古代：古代：公元前510年，古罗马的奴隶主庄园 中世纪：中世纪：会计审计在意大利诞生 工业革命时期：工业革命时期：审查会计事项为主 近代：近代：企业出现了独立的内部审计人员 19世纪中叶开始，出现了内部审计机构 第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（一）国外内部审计的产生和发展（一）国外内部审计的产生和发展n中世纪和近代内部审计中世纪和近代内部审计：三方面的变革三方面的变革

5、其一其一：在审计组织方面，审计人员和审计机构，从为数不多到发展：在审计组织方面，审计人员和审计机构，从为数不多到发展较为迅速。较为迅速。其二其二：在审计职能方面，从传统的查错防弊日益向检查和评价经营：在审计职能方面，从传统的查错防弊日益向检查和评价经营方针、内部控制、损失浪费、经济合同、经营活动和经营效果发方针、内部控制、损失浪费、经济合同、经营活动和经营效果发展。展。其三其三：在审计作用方面，通过审计建议及其实施，预防性特别是建：在审计作用方面，通过审计建议及其实施，预防性特别是建设性作用得到发挥。设性作用得到发挥。第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部

6、审计的产生和发展n（一）国外内部审计的产生和发展（一）国外内部审计的产生和发展现代内部审计：现代内部审计：1、始于、始于20世纪世纪40年代，其变革主要体现在三个方面：年代，其变革主要体现在三个方面：n其一：审计方法从传统的详细检查改变为以检查和评价内部控制其一：审计方法从传统的详细检查改变为以检查和评价内部控制系统为基础的抽样检查系统为基础的抽样检查n其二：审计领域从传统的财政、财务收支审计逐渐扩展到经济效其二：审计领域从传统的财政、财务收支审计逐渐扩展到经济效益审计益审计n其三：审计技术上由于电子计算机技术与审计的结合，产生了新其三：审计技术上由于电子计算机技术与审计的结合，产生了新的审计

7、技术的审计技术电子计算机审计技术电子计算机审计技术第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（一）国外内部审计的产生和发展（一）国外内部审计的产生和发展现代内部审计：现代内部审计：2、与此同时，内部审计的发展，也体现了自身的时代征象。、与此同时，内部审计的发展，也体现了自身的时代征象。n创建了内部审计团体：国际内部审计师协会（创建了内部审计团体：国际内部审计师协会（1941年）年）n加强了政府审计部门内部审计：强化了工作报告程序；加强了政府审计部门内部审计：强化了工作报告程序；强化了审强化了审计调查职能计调查职能n建立了系统的内部审计理论（维

8、克多建立了系统的内部审计理论（维克多.Z.布林克布林克内部审计内部审计程程序的性质、职能和方法序的性质、职能和方法）第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（一）国外内部审计的产生和发展（一）国外内部审计的产生和发展现代内部审计：现代内部审计：全球内部审计从传统的管理审计（以全球内部审计从传统的管理审计（以管理职能审计为主）走向了以控制管理职能审计为主）走向了以控制为中心、风险为导向的现代管理审为中心、风险为导向的现代管理审计。计。第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展

9、一、内部审计的产生和发展n（二）（二）我国内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展n西周时期的司会是我国内部审计的最初萌芽，至19世纪下叶民族资本主义工商业企业内部设立了“稽核”职务与部门，实行内部审计制度。第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（二）（二）我国内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展发展：第一阶段（第一阶段（19831983年年-1994-1994年）为我国内部审计初步建立阶段年）为我国内部审计初步建立阶段 1983年国家审计署成立，1987年中国内部审计学会成立 相继通过发布一系列行政法规确立了内部审计的基本制

10、度第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（二）（二）我国内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展发展：第二阶段（1994年-2002年）为我国内部审计立法进一步完善的阶段 1994年8月颁布了审计法 1995年7月审计署发布了关于内部审计工作的规定 2001年中国内部审计学会更名为中国内部审计协会,开始实行国际通用的行业自律管理第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（二）（二）我国内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展发展：第三阶段（2003年至今）为我国内部审计法规体系全

11、面建立健全的阶段2003年3月 审计署 审计署关于内部审计工作的规定；2003年4月 中国内部审计协会 内部审计基本准则、内部审计 人员职业道德规范和内部审计具体准则第1-10号；2004年至2008年又先后发布了内部审计具体准则第11-15号、第16-20号、第21-24号，第25-27号和第28-29号；加上内部审计实务指南第1-4号，至此，中国内部审计准则体系基本形成。第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（二）（二）我国内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展 特征：特征：1 1、外生力量推动、外生力量推动19831983年，

12、审计署年，审计署关于开展审计工作几个问题的请示关于开展审计工作几个问题的请示19851985年，国务院颁布年，国务院颁布国务院关于审计工作的暂行规定国务院关于审计工作的暂行规定，审计署颁布，审计署颁布审计署关于内部审计工作的若干规定审计署关于内部审计工作的若干规定19941994年，年，中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法20032003年，审计署再次颁布年，审计署再次颁布审计署关于内部审计的规定审计署关于内部审计的规定20062006年，我国颁布修改过的年，我国颁布修改过的审计法审计法20082008年，五部委联合发布年，五部委联合发布企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范第一节第一节

13、 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（二）（二）我国内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展 特征：特征：2 2、差异化发展、差异化发展（1 1）内部审计主体发展的不均衡性）内部审计主体发展的不均衡性（2 2）内部审计客体发展的不均衡性）内部审计客体发展的不均衡性（3 3）内部审计模式的不均衡性）内部审计模式的不均衡性（4 4）基于对内部审计的不同定位，形成参差不齐）基于对内部审计的不同定位，形成参差不齐的内部审计制度的内部审计制度第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n（二）（二）我国内部

14、审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展 特征：特征：3 3、迅速走向职业化、迅速走向职业化 2002 2002年，中国内部审计协会成立，积极开展年，中国内部审计协会成立，积极开展准则体系建设，内部审计理论研究、内部准则体系建设，内部审计理论研究、内部审计职业教育、职业培训等审计职业教育、职业培训等第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n一、内部审计的产生和发展一、内部审计的产生和发展n结论结论 内部审计是在实行管理分权制的情况下，在上下内部审计是在实行管理分权制的情况下，在上下级管理者之间形成的受托经济责任关系的基础上级管理者之间形成的受托经济责任关系的基础上产生和发展起来的。产生和发展

15、起来的。思考：受托经济责任关系的存在是否一定导致内思考：受托经济责任关系的存在是否一定导致内部审计的产生？部审计的产生？第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n二、内部审计的定义二、内部审计的定义1 1、不同来源定义的比较、不同来源定义的比较2 2、IIAIIA定义的演变定义的演变3 3、内部审计新定义的特点、内部审计新定义的特点 范围、功能、目标、特征范围、功能、目标、特征 思考：思考：1 1、如何理解独立性和客观性？如何理解独立性和客观性？2 2、如何理解内部审计在企业中的增值功能？、如何理解内部审计在企业中的增值功能？第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n补充知识补充知识n内部

16、审计与政府审计、社会审计的联系和区别内部审计与政府审计、社会审计的联系和区别 联系：政府审计、社会审计以及内部审计构成了我国的审计监督体系，它们的共同目标是加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。第一节第一节 内部审计的定义内部审计的定义n补充知识补充知识n内部审计与政府审计、社会审计的联系和区别内部审计与政府审计、社会审计的联系和区别区别：n政府审计，又称国家审计，是公共治理的工具，处于主导地位，对社会审计和内部审计起监督指导作用。n社会审计，其责任是提供独立第三方的审计报告，在市场经济运行的安全性、效率性方面发挥着不可替代的作用。n内部审计

17、，作为公司治理的工具和企业内部管理手段而存在，它服务于股东和管理层第二节第二节 内部审计机构的设置与选择内部审计机构的设置与选择一、设置的必要性一、设置的必要性n我国的内审机构是根据法令的规定建立的我国的内审机构是根据法令的规定建立的n部门、单位领导的重视和支持是建立内审部门、单位领导的重视和支持是建立内审机构的关键机构的关键n拥有一定数量合格的内审人员是建立内审拥有一定数量合格的内审人员是建立内审机构的前提机构的前提第二节第二节 内部审计机构的设置与选择内部审计机构的设置与选择二、设置的基本原则二、设置的基本原则n独立性原则独立性原则（如何保证内部审计机构的独立性？）（如何保证内部审计机构的

18、独立性？）n效率性原则效率性原则（监事会、审计委员会和内部审计机构之间的关系？）（监事会、审计委员会和内部审计机构之间的关系？）n灵活性原则（灵活性原则（是不是所有的企业都必须设立内部审计机构？）是不是所有的企业都必须设立内部审计机构？）第二节第二节 内部审计机构的设置与选择内部审计机构的设置与选择三、内部审计组织模式的选择三、内部审计组织模式的选择n外包外包n整体外包整体外包n部分外包部分外包n内置内置n隶属高管层隶属高管层n隶属财务部门负责人隶属财务部门负责人n与纪检、监察合署办公董事会和高管层双重领导与纪检、监察合署办公董事会和高管层双重领导n董事会和高管层双重领导董事会和高管层双重领导

19、n高管层和监事会双重领导高管层和监事会双重领导n垂直管理垂直管理第二节第二节 内部审计机构的设置与选择内部审计机构的设置与选择四、四、我国内审机构的设置范围我国内审机构的设置范围 根据审计法和根据审计法和审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定，国，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织以及法律、法规、规章规定的其他单位，企业事业组织以及法律、法规、规章规定的其他单位，依法实行内部审计制度，在下列单位，设立独立的内部依法实行内部审计制度，在下列单位，设立独立的内部审计机构：审计机构：第二节第二节 内部审计机

20、构的设置与选择内部审计机构的设置与选择四、我国内审机构的设置范围四、我国内审机构的设置范围 1、审计机关未派出机构，财政、财务收支金额较大或所属单位较多、审计机关未派出机构，财政、财务收支金额较大或所属单位较多的政府部门；的政府部门；n2、县级以上国有金融机构；、县级以上国有金融机构；n3、国有大中型企业；、国有大中型企业；n4、国有资产站控股地位或者主导地位的大中型企业；、国有资产站控股地位或者主导地位的大中型企业；n5、国家大型建设项目的建设单位、国家大型建设项目的建设单位n6、财政财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位；、财政财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位；n7、

21、其他需要设立内部审计机构的单位、其他需要设立内部审计机构的单位 在一些规模不大的企事业单位，可以根据需要，或者设置专职内部审在一些规模不大的企事业单位，可以根据需要，或者设置专职内部审计机构，或不设立审计机关而配置专职审计人员。计机构，或不设立审计机关而配置专职审计人员。第三节第三节 内部审计机构的权限与职责内部审计机构的权限与职责一、一、内部审计机构的权限内部审计机构的权限 1、要求报送资料权（最基本权力）2、参与会议权 3、参与制定规章制度权 3、检查权（核心权力）4、调查取证权 5、临时制止及临时封存权第三节第三节 内部审计机构的权限与职责内部审计机构的权限与职责一、一、内部审计机构的权

22、限内部审计机构的权限 6、建议权 7、通报批评追究责任权 8、处理、处罚权第三节第三节 内部审计机构的权限与职责内部审计机构的权限与职责二、内部审计机构的职责二、内部审计机构的职责 审计署关于内部审计工作的规定 第九条第四节第四节 内部审计人员内部审计人员一、一、内部审计人员的职业道德素养内部审计人员的职业道德素养 IPPF中的“职业道德规范”中国内审协会的内部审计人员职业道德规范第四节第四节 内部审计人员内部审计人员二、二、内部审计人员的业务素质要求内部审计人员的业务素质要求 学识、经验、能力、职业审慎性要求、职业发展要求三、内部审计人员的立场三、内部审计人员的立场第五节第五节 内部审计准则

23、内部审计准则一、一、国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（IPPF）二、中国内部审计职业规范体系二、中国内部审计职业规范体系 案例思考n案例介绍：案例介绍：三泰公司是于1964年成立的专门从事石油生产与销售的国有企业，现有职工447人，下设13个机关科室和12个基层单位，并设有独立的审计室。该公司审计室是2002年组建的，现有专职人员3人，处长李胜和专职审计人员陈军、郑丽。处长李胜来审计室之前在该公司财务室工作。陈军是转业军人，没有接受过正规的财务、审计、法律知识的系统教育，转业前在军队给领导开车。郑丽是南京审计学院审计专业的毕业生，接受过正规的财务、审计、法律知识的系统教育。案

24、例思考n案例介绍（续）：案例介绍（续）：根据审计室李处长的介绍，该公司设立审计室的依据是中华人民共和国审计法。审计室的主要职责是：对本单位及所属单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。由于该审计室强调内部审计要为单位领导服务，并以此为内部审计的主要目标，得到了公司领导的认可和大力支持，取得了显著的成绩。案例思考n问题思考：问题思考：1、三泰公司内部审计机构设立的依据是否正 确？2、三泰公司内部审计人员配备是否符合要求？3、三泰公司内部审计机构的职责是否全面？4、三泰公司审计

25、室对内部审计的定位是否准 确？案例思考n案例分析与解答：案例分析与解答：1、三泰公司审计室于2002年组建，审计署已第二次颁布了审计署关于内部审计工作的规定，因此，审计室设立的依据应该不是中华人民共和国审计法，而是审计署关于内部审计工作的规定。审计署分别于1989年、1995年、2003年发布了审计署关于内部审计工作的规定案例思考n案例分析与解答：案例分析与解答：2、三泰公司审计室审计人员的设置情况具有普遍性，基本上符合要求。新规定第五条：“内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。”案例思考n案例分析与解答：案例分析与解答：3、从审计署关于内部审计工作的规定的要求来看，三泰公司内部审计机构的职责是不全面的。4、内部审计工作具有内向性，领导支持是开展内部审计工作的前提条件，但为领导服务并不是内部审计的主要目标。本章结束 谢谢配合！