大学会计基础9第九章帐务处理程序.ppt

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1、第九章 帐务处理程序 1 第一节 帐务处理程序的意义和种类n帐务处理程序的意义 也称会计核算形式、会计程序，是帐簿组织、记帐程序和记帐方法三者有机结合的方式。是指从审核、整理凭证开始，到填制记帐凭证、登记日记帐、明细分类帐和总分类帐，以及编制会计报表全部过程的组织程序和方法。在帐务处理程序中，账簿组织是中心环节，各种不同的账簿组织、记帐程序、方法结合在一起，构成不同的帐务处理程序。2 n帐务处理程序的种类记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序日记总帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序3第二节 记帐凭证帐务处理程序n定义 记帐凭证帐务处理程序，是根据记帐凭证逐笔直接

2、登记总分类帐，适用于规模小、业务简单、记帐凭证数量不多的企业。n特点1、记帐凭证可采用通用格式，也可采用收款凭证、付款凭证、转证凭证三种格式。2、账簿设置现金日记帐、银行存款日记帐、明细分类帐和总分类帐。3、根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。4 n步骤原始凭证记帐凭证总帐各种明细帐会计报表日记帐5 n优缺点优点：简单明了，易于理解。缺点：登记总帐工作量大，现金、银行存款日记帐重复登记。6第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序n定义 汇总记帐凭证帐务处理程序是先把全部凭证汇总编制各种“汇总记帐凭证”，然后再根据汇总记帐凭证登记总帐。n特点 定期把全部凭证汇总编成各种汇总记帐凭证。如果记帐凭证采用收款凭证、

3、付款凭证、转证凭证三种格式，汇总记帐凭证也有相应三种。n优缺点：简化总帐登记，反映帐户的对应关系；编制汇总记帐凭证工作量较大。7第四节 科目汇总表帐务处理程序n定义 科目汇总表帐务处理程序先将所有记帐凭证编制成“科目汇总表”，然后再根据其登记总帐。n特点 定期把全部凭证按科目汇总，编成科目汇总表。n优缺点 简化总帐登记，编制科目汇总表能起到试算平衡作用；科目汇总表和总分类帐不反映帐户对应关系。8 n步骤原始凭证记帐凭证科目汇总表总分类帐明细帐日记帐会计报表汇总原始凭证9第五节 多栏式日记帐帐务处理程序n定义 多栏式日记帐帐务处理程序，对涉及货币资金的经济业务先登记多栏式日记帐，然后登记总帐；转帐业务，则根据转帐凭证编制科目汇总表，登记总帐。n优缺点 简化总帐登记，多栏式日记帐分设专栏，反映帐户对应关系；日记帐专栏设置过多，不便记帐与保管。10