长期投资核算.pptx

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1、二、长期投资的分类：按性质分：长期债权投资、长期股权投资股票和债券的比较：风险不同，管理权限不同三、长期债权投资的核算 （一）、入账价值的确定：取得时实际投资成本，包括买价+税金+手续费相关费用：多：计入投资成本,按期分摊 少：计入投资收益 第1页/共14页（二）、溢价、平价、折价 溢价：票面利率高于市场利率，以后各期多取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。票面利息-溢价=收益平价：以票面价格购入。折价：票面利率低于市场利率，以后各期少取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。票面利息+折价=收益 *摊销方法：直线法。第2页/共14页 （三）、账户设置：长期债权投资债券投资（面值、

2、债券费用、折价、溢价、应计利息）（四）、长期债券投资的账务处理 1、平价 (1.)购入时：借：长期债权投资债券投资（面值）（债券费用）费用多 投资收益 费用少 贷：银行存款第3页/共14页（2.）每年末计提利息时：借：长期债权投资 债券投资（应计利息）贷：投资收益（3.）到期收回本息时：借：银行存款 贷：长期债权投资 债券投资（面值）（应计利息）第4页/共14页（4）提前转让时：借：银行存款 投资收益 （损失）贷：长期债权投资 债券投资（面值）债券投资（应计利息）投资收益 （收益）第5页/共14页 例：甲企业于2000年1月1日购进某公司于当日发行的面值为2000000元两年期债券，相关费用9

3、00元，用银行存款支付。借：长期债权投资 债券投资（面值）2000000 投资收益 900 贷：银行存款 2000900第6页/共14页以上债券面值利率为5%一年计息一次一年以后：借：长期债权投资 债券投资（应计利息）100000 贷：投资收益 100000第二年年末计息同上二年以后到期：借：银行存款 2200000 贷：长期债权投资 债券投资（面值）2000000 债券投资（应计利息）200000第7页/共14页思考题：企业于2001年7月1日购进某公司于当年1月1日发行的面值为400000元两年期债券，实付价款为410000元。票面利率5%，二年后一次还本付息。借：长期债权投资 债券投资（

4、面值）400000 （应计利息）10000 贷：银行存款 410000年底计息：借：长期债权投资 债券投资（应计利息）10000 贷：投资收益 10000 第8页/共14页第二年年末计息科目同上，金额为20000元。二年以后：借：银行存款 440000 贷：长期债权投资 债券投资（面值）400000 债券投资（应计利息）400002、长期债券转让的处理：第9页/共14页例2：企业转让面值为40000元的债券。票面利率为5%已持有一年，且已计息一次。转让收入45000元。另用银行存款支付 转让手续费500元。计息：借：长期债权投资 债券投资（应计利息）2000 贷：投资收益 2000第10页/共

5、14页转让处理 借：银行存款 44500 贷：长期债权投资 债券投资（面值）40000 债券投资（应计利息）2000 投资收益 2500 第11页/共14页 思考题：12月31日，企业因急需资金，将已持有二年的面值为60000元的国库券出售，票面利率为5%，期限三年，一年计息一次,到期还本付息，转让的收入为65000元，相关费用940元。年利息=60000*5%=3000元 借：长期债权投资 债券投资（应计利息）3000 贷：投资收益 3000第二年同上第12页/共14页转让净收入=65000-940=64060元投资收益=64060-60000-6000=-1940元借：银行存款 64060 投资收益 1940 贷：长期债权投资 债券投资（面值）60000 债券投资（应计利息）6000第13页/共14页感谢您的观看！第14页/共14页