基础会计教学幻灯片第四章.ppt

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1、基础会计扬州职业大学经济贸易系扬州职业大学经济贸易系第四章第四章 工业工业企业基本经济业务的核算企业基本经济业务的核算资金筹集资金筹集供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程利润形成及分配利润形成及分配 通过本章的学习，要掌握各阶段的业务内容、通过本章的学习，要掌握各阶段的业务内容、所用账户的结构、会计分录的编制所用账户的结构、会计分录的编制第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算来源渠道来源渠道:所有者投入资本、债权人借入资金所有者投入资本、债权人借入资金一、账户的设置一、账户的设置“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“固定资产固定资产”“无形资产无形资产”“实收资本实

2、收资本”“资本公积资本公积”“短期借款短期借款”“长期借款长期借款”资资产产权权益益结构结构第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算二、核算二、核算例例1、投资者向企业投入货币资金、投资者向企业投入货币资金2000000元。元。（无形资产）（无形资产）银行存款银行存款 实收资本实收资本2000000 2000000借：借：贷：贷：例例2、企业接受王小三投资、企业接受王小三投资200万元，确认资本溢价万元，确认资本溢价100万元。万元。（设备）（设备）银行存款银行存款 实收资本实收资本 资本公积资本公积2000000 1000000 1000000借：借：贷：贷：例例3、企业向银行借入

3、半年期借款、企业向银行借入半年期借款500000元，存入银行。元，存入银行。（三年）（三年）银行存款银行存款 短期借款短期借款借：借：贷：贷：500000 500000第二节第二节 供应过程（生产准备）的核算供应过程（生产准备）的核算材料采购材料采购一、账户的设置一、账户的设置“原材料原材料”“在途物资在途物资”“应付账款应付账款”“应付票据应付票据”“应交税费应交税费”增值税增值税固定资产购置；固定资产购置；“固定资产固定资产”A A企业企业企业企业B B企业企业企业企业C C企业企业企业企业D D企业企业企业企业消费者消费者消费者消费者100100 17 17200200 34 34300

4、300 51 51400400 68 68C C企业企业企业企业1717200200 34 34300300 51 51由消费者承担，由消费者承担，企业当期应纳税额企业当期应纳税额=5134=17（元）（元）价外税，与企业损益计算无关价外税，与企业损益计算无关 （既不计入成本，也不计入收入）。（既不计入成本，也不计入收入）。例：企业出售上述商品，价款例：企业出售上述商品，价款20000元，增值税元，增值税 3400元。全部款项均已收到。元。全部款项均已收到。借：银行存款借：银行存款 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项

5、税额）3400 例：企业购进一批商品，价款例：企业购进一批商品，价款10000元，增值税元，增值税 1700元。全部款项均已支付。元。全部款项均已支付。借：库存商品借：库存商品 10000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款贷：银行存款 11700第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算例例1、企业向某厂购甲设备，买价、企业向某厂购甲设备，买价20000元，进项税额元，进项税额3400元，运元，运 杂费杂费1000元，共元，共24400元均已支付，设备已交付使用。元均已支付，设备已交付使用。二、固定资产购入核算二、固定资产购入核算 固定资产固定

6、资产 银行存款银行存款24400 24400借：借：贷；贷；达到可使用状态前发生的全部支出都进入固定资产成本。达到可使用状态前发生的全部支出都进入固定资产成本。第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算例例1、企业向、企业向A厂购甲材料，买价厂购甲材料，买价20000元，进项税额元，进项税额3400元，运元，运 杂费杂费1000元共元共24400元均元均已支付已支付，材料已验收入库。，材料已验收入库。三、材料采购核算三、材料采购核算 原材料原材料甲料甲料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）银行存款银行存款21000 3400 24400借：借：贷；贷；第二节第二节 供

7、应过程的核算供应过程的核算三、材料采购核算三、材料采购核算例例2、企业向、企业向B厂购乙材料，买价厂购乙材料，买价10000元，进项税额元，进项税额1700元，运元，运 杂费杂费1500元共元共13200元元尚未支付尚未支付，材料已验收入库。，材料已验收入库。原材料原材料乙料乙料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应付账款应付账款B厂厂借：借：贷；贷；11500 1700 13200企业偿还企业偿还B厂货款厂货款13200时：时：应付账款应付账款 银行存款银行存款13200 13200借：借：贷；贷；第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算例例3、企业向、企业向C厂

8、购丙材料，买价厂购丙材料，买价30000元，进项税额元，进项税额5100元，运元，运 杂费杂费3000元共元共38100元用元用商业汇票商业汇票结算，材料已验收入库。结算，材料已验收入库。三、材料采购核算三、材料采购核算 原材料原材料丙料丙料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应付票据应付票据C厂厂33000 5100 38100借：借：贷；贷；商业汇票到期，企业支付票据款商业汇票到期，企业支付票据款38100：应付票据应付票据 银行存款银行存款借：借：贷；贷；38100 38100第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算三、材料采购核算三、材料采购核算例例4、企业

9、向、企业向D厂购丁材料，买价厂购丁材料，买价15000元，进项税额元，进项税额2550元，运元，运 杂费杂费450元共元共18000元已经支付，材料元已经支付，材料尚未到达尚未到达。在途物资在途物资丁料丁料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）银行存款银行存款借：借：贷；贷；15450 2550 18000丁材料运到入库：丁材料运到入库：原材料原材料 在途物资在途物资借：借：贷；贷；15450 15450第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算各种费用（料、工、费）的发生、归集、分配过程；各种费用（料、工、费）的发生、归集、分配过程；产品的产出过程产品的产出过程生产经

10、营费用生产经营费用生产费用生产费用期间费用期间费用直接费用直接费用间接费用间接费用产品成本产品成本当期损益当期损益直直接接计计入入归归集集分分配配计计入入直直接接计计入入生产成本生产成本制造费用制造费用(1)发生的发生的 直接费用直接费用 .(1)发生的发生的 间接费用间接费用 (2)分配计入分配计入 产品成本的产品成本的 制造费用制造费用(2)分配计入分配计入 产品成本的产品成本的 制造费用制造费用完工入库产完工入库产品的生产成本品的生产成本期末在产品的期末在产品的生产成本生产成本期初在产品的期初在产品的生产成本生产成本第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一、账户的设置一、账户的设置第

11、三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一、账户的设置一、账户的设置管理费用管理费用财务费用财务费用发生数发生数减少减少(结转结转)数数发生数发生数减少减少(结转结转)数数损类账户损类账户益类账户益类账户管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益发生发生发生发生发生发生本年利润本年利润取得取得取得取得取得取得利润额利润额第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一、账户的设置一、账户的设置应付职工薪酬应付职工薪酬应付数应付数发放、交纳数发放、交纳数固定资产固定资产累计折旧累计折旧提取并计入费提取并计入费用的折旧数用的折旧数（

12、固定资产减（固定资产减 少的价值）少的价值）增加固定增加固定资产的原资产的原始价值始价值原值提取的折旧固定资产净值原值提取的折旧固定资产净值减少固定减少固定资产的原资产的原始价值始价值第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一、账户的设置一、账户的设置库存商品库存商品其他应收款其他应收款完工入库产完工入库产品的生产成本品的生产成本发出商品的发出商品的生产成本生产成本期末库存产期末库存产品的生产成本品的生产成本发生数额发生数额收回数额收回数额结存数额结存数额第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算例例1、据、据“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”，本月共耗用，本月共耗用 甲料：甲

13、料：63000元元 乙料：乙料：18000元元 其中，生产其中，生产A产品耗用产品耗用53800，生产，生产B产品耗用产品耗用22200，车间一般耗用车间一般耗用3000，行政管理部门耗用，行政管理部门耗用2000。生产成本生产成本A B制造费用制造费用管理费用管理费用 原材料原材料甲甲 乙乙借：借：贷：贷：538002220030002000 63000 18000第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算例例2、结算本月职工工资共、结算本月职工工资共60000元，元，其中，生产其中，生产A产品的工产品的工 人工资人工资 30000，生产，生产B产品的工人工资产品的工人工资

14、20000，车间，车间 管理人员工资管理人员工资8000，行政管理部门人员工资行政管理部门人员工资2000。生产成本生产成本A B制造费用制造费用管理费用管理费用 应付职工薪酬应付职工薪酬借：借：贷：贷：300002000080002000 60000发放工资：发放工资：应付职工薪酬应付职工薪酬 银行存款（库存现金）银行存款（库存现金）60000 60000借：借：贷：贷：第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算例例3、按工资总额的、按工资总额的14%提取职工福利费。提取职工福利费。生产成本生产成本A B制造费用制造费用管理费用管理费用 应付职工薪酬应付职工薪酬借：借：贷：贷

15、：420028001120 280 8400第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算例例4、支付下年保险费、支付下年保险费3600元。元。预付账款预付账款 银行存款银行存款借：借：贷：贷：3600 3600例例5、摊销应由本月负担的报刊费、摊销应由本月负担的报刊费300元。其中车间承担元。其中车间承担200元。元。（修理费、报刊费（修理费、报刊费)制造费用制造费用管理费用管理费用 预付账款预付账款借：借：贷：贷：200100 300第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算例例6、预提短期借款利息、预提短期借款利息900元。元。财务费用财务费用 应付利息应付利

16、息借：借：贷：贷：900 900借入借入 借：银行存款借：银行存款 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000每月预提利息每月预提利息 借：财务费用借：财务费用 900 贷：应付利息贷：应付利息 900偿还本息偿还本息借：短期借款借：短期借款 100000 应付利息应付利息 2700 贷：银行存款贷：银行存款 102700第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算例例7、采购员王路通出差借差旅费、采购员王路通出差借差旅费500元，付给现金。元，付给现金。其他应收款其他应收款王路通王路通 库存现金库存现金借：借：贷：贷：500 500例例8、王路通归来，实报各项费用、王

17、路通归来，实报各项费用460元。元。管理费用管理费用库存现金库存现金 其他应收款其他应收款王路通王路通 借：借：贷：贷：460 40 500（560元）元）第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算例例9、计提固定资产折旧、计提固定资产折旧8840元，其中车间折旧元，其中车间折旧7680元。元。制造费用制造费用管理费用管理费用 累计折旧累计折旧借：借：贷：贷：76801160 8840例例10、以现金支付管理部门办公费、以现金支付管理部门办公费1000元。元。管理费用管理费用 库存现金库存现金借：借：贷：贷：1000 1000第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二

18、、核算3000生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B制造费用制造费用538002220076000300002000050000800042002800700011202007680制造费用分配率制造费用分配率=20000/(30000+20000)=0.4(元元/元元)A产品分摊制造费用产品分摊制造费用=300000.4=12000(元元)B产品分摊制造费用产品分摊制造费用=20000 0.4=8000(元元)第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算3000生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B制造费用制造费用53800222007600

19、0300002000050000800042002800700011202007680例例10、将制造费用、将制造费用20000元分配给元分配给A、B产品。产品。生产成本生产成本-A -B 制造费用制造费用借：借：贷：贷：12000 8000 20000 20000 20000800012000第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B538002220076000300002000050000420028007000800012000 20000库存商品库存商品例例11、结转完工、结转完工A产品产品 成本成本100000

20、元。元。库存商品库存商品-A100000 100000100000 1000005300053000借：库存商品借：库存商品-A 100000 贷：生产成本贷：生产成本-A 100000第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、核算二、核算生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B538002220076000300002000050000420028007000800012000 20000库存商品库存商品例例12、结转完工、结转完工A、B产品产品 成本成本50000、50000。库存商品库存商品-A100000 10000050000 50000300053000借：库存

21、商品借：库存商品-A 50000 -B 50000 贷：生产成本贷：生产成本-A 50000 -B 500005000050000第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算分为分为产品销售产品销售(主营业务主营业务)和和其他销售其他销售(附营业务附营业务)在销售过程中在销售过程中,取得销售收入取得销售收入,发生销售成本发生销售成本 发生销售税金及附加发生销售税金及附加 发生各种销售费用发生各种销售费用。此外还有此外还有营业外收支营业外收支第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算一、账户的设置一、账户的设置主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本增加数增加数 减少数减少数（结转）（结转

22、）减少数（结转）减少数（结转）已售商品成本已售商品成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用发生数发生数减少数减少数(结转结转)发生数发生数减少减少(结转结转)数数第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算一、账户的设置一、账户的设置其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本增加数增加数 减少数减少数（结转）（结转）减少数（结转）减少数（结转）其他销售业务的其他销售业务的成本、税金等成本、税金等应收账款应收账款应收票据应收票据增加数增加数减少数减少数增加数增加数减少数减少数期初余额期初余额期末余额期末余额期初余额期初余额期末余额期末余额第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算一、

23、账户的设置一、账户的设置营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出增加数增加数 减少数减少数（结转）（结转）减少数（结转）减少数（结转）发生数发生数损类账户损类账户益类账户益类账户管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算二、核算二、核算例例1、企业向光明公司销售商品一批，卖价、企业向光明公司销售商品一批，卖价100000元，增值税元，增值税 17000元，货款元，货款收到收到存入银行。存入银行。银行存款银行存

24、款 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：借：贷：贷：117000 100000 17000第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算二、核算二、核算例例2、企业向富达公司销售商品一批，卖价、企业向富达公司销售商品一批，卖价10000元，增值税元，增值税 1700元，货款元，货款尚未收到尚未收到。应收账款应收账款 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：借：贷：贷：11700 10000 1700以后收到时：以后收到时：借：银行存款借：银行存款 11700 贷：应收账款贷：应收账款 11700

25、第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算二、核算二、核算例例3、企业向前进厂销售商品一批，卖价、企业向前进厂销售商品一批，卖价10000元，增值税元，增值税 1700元，收到一张面额元，收到一张面额11700元、为期三个月的商业元、为期三个月的商业 汇票。汇票。应收票据应收票据 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：借：贷：贷：11700 10000 1700票据到期收到票款时：票据到期收到票款时：借：银行存款借：银行存款 11700 贷：应收票据贷：应收票据 11700第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算二、核算二、核算例例4、结转

26、本月所售商品的成本共、结转本月所售商品的成本共90000元。元。主营业务成本主营业务成本 库存商品库存商品借：借：贷：贷：90000 90000例例5、计算本月应交纳的税金、计算本月应交纳的税金1200元。元。（消费税、城建税、资源税、（消费税、城建税、资源税、营业税）营业税）营业税金及附加营业税金及附加 应交税费应交税费-借：借：贷：贷：1200 1200例例6、以存款支付为销售商品而发生的广告费、以存款支付为销售商品而发生的广告费2000元。元。场租费场租费运费运费销售费用销售费用 银行存款银行存款借：借：贷：贷：2000 2000第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算二、核算二、核算

27、例例7、企业销售积压材料，售价、企业销售积压材料，售价20000元，增值税额元，增值税额3400元，元，款项收到存入银行。款项收到存入银行。银行存款银行存款 其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：借：贷：贷：23400 20000 3400例例8、结转所售材料的实际成本、结转所售材料的实际成本18000元。元。其他业务成本其他业务成本 原材料原材料借：借：贷：贷：18000 18000第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算二、核算二、核算例例9、企业因违法经营被工商管理部门罚款、企业因违法经营被工商管理部门罚款10000元元,以银行存款以

28、银行存款 交纳罚款交纳罚款营业外支出营业外支出银行存款银行存款 借：借：贷：贷：10000 10000 例例10、取得购货方违约金、取得购货方违约金20000元元,存入银行。存入银行。银行存款银行存款 营业外收入营业外收入借：借：贷：贷：20000 20000第五节第五节 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算利润形成：利润形成：利润总额利润总额（税前）（税前）净利润净利润（税后）（税后）营业利润营业利润营业外收支净额营业外收支净额利润总额利润总额所得税所得税=营业收入营业收入营业成本营业税金及附加期间费用营业成本营业税金及附加期间费用 投资收益投资收益=营业外收入营业外收入营业外支出营业外

29、支出第五节第五节 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算一、利润形成一、利润形成 借：本年利润借：本年利润 300万万 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 A、税前利润形成：、税前利润形成：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 400万万本年利润本年利润300万万400万万第五节第五节 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算一、利润形成一、利润形成 （1）计算应纳所得税：）计

30、算应纳所得税：应纳所得税应纳所得税=100万万33%=33万万 借：所得税费用借：所得税费用 33万万 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 33万万 B、税后利润形成：、税后利润形成：（2）结转所得税：）结转所得税：借：本年利润借：本年利润 33万万 贷：所得税费用贷：所得税费用 33万万本年利润本年利润300万万400万万33万万67万万第五节第五节 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算二、利润分配二、利润分配分配去向：提取盈余公积、向投资者分配分配去向：提取盈余公积、向投资者分配1、账户设置、账户设置利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利分配的分配的利润利润提取数提

31、取数使用数使用数增加数增加数减少数减少数第五节第五节 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算二、利润分配二、利润分配2、核算、核算例例1、企业按规定提取盈余公积、企业按规定提取盈余公积10万万借：借：贷：贷：例例2、企业宣布将向投资者分配利润、企业宣布将向投资者分配利润 30万。万。100000 100000利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积 盈余公积盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利 应付股利应付股利借：借：贷：贷：300000 300000盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配未分配利润未分配利润本年利润本年利润67万万67万万67万万10万万30万万10万万30万万27万万