基础会计第四版3第三章复式记账原理.ppt

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1、第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账梁亦斌第一节 会计科目与账户一、会计科目一、会计科目二、账户二、账户复习会计要素分类复习会计要素分类1.1.生产车间使用的机器设备20000元2.2.存在银行的款项126000元3.3.应付光明工厂的款项45000元4.4.某企业投入的资本520000元5.5.尚未缴纳的税金7000元6.6.财会部门库存现金500元7.7.应收东风工厂货款23000元8.8.库存生产用A材料147500元9.9.运输用的卡车60000元10.10.管理部门的使用计算机30000元11.11.预收黄河工厂购货款4000元12.12.向银行借入的短期借款10000013.

2、13.正在装配中心的产品38000元会计要素分类练习会计要素分类练习14.14.生产车间用厂房270000元15.15.企业提取的盈余公积16400元16.16.本月实现的利润40000元17.17.已完工入库的产成品54000元18.18.购入华夏公司三年期的债券60000元19.19.生产甲产品的专利权25000元。会计要素分类练习会计要素分类练习（一）会计科目的概念：（一）会计科目的概念：是对会计要素按照不同的经济内容是对会计要素按照不同的经济内容和管理的需要进行的分类。和管理的需要进行的分类。什么是会计对象？n n向银行借入短期借款100000元存入银行。n n会计对象的三个层次会计对

3、象的三个层次会计对象的三个层次会计对象的三个层次资金运动资金运动会计要素会计要素会计科目会计科目细分细分细分细分细分细分细分细分资产资产资产资产负债负债负债负债会计要素会计要素会计要素会计要素会计科目会计科目会计科目会计科目会计对象会计对象会计对象会计对象帐户帐户帐户帐户 接受投资者投资接受投资者投资实实收收收收资资本本本本机器设备、房屋、建筑物机器设备、房屋、建筑物固定固定固定固定资产资产通过现金结算通过现金结算现现金金金金一类经济业务一类经济业务一个会计科目一个会计科目（二）设置会计科目的原则（二）设置会计科目的原则1 1、既要符合企业会计准则的规定，又要适应企业的、既要符合企业会计准则的

4、规定，又要适应企业的、既要符合企业会计准则的规定，又要适应企业的、既要符合企业会计准则的规定，又要适应企业的要求。要求。要求。要求。2 2、既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容。反映经济业务的具体内容。反映经济业务的具体内容。反映经济业务的具体内容。3 3、既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观调控对会计信息的要求。民经

5、济宏观调控对会计信息的要求。民经济宏观调控对会计信息的要求。民经济宏观调控对会计信息的要求。4 4、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类按反映的经济内容分：按反映的经济内容分：按反映的经济内容分：按反映的经济内容分：n n资产类n n负债类n n所有者权益类n n共同类n n成本类n n损益类常见资产类科目1.1.欣欣游乐园将收到的欣欣游乐园将收到的门票款人民币门票款人民币800800元存放在元存放在财务部门的保险柜里财务部门

6、的保险柜里2.2.欣欣游乐园将门票收入欣欣游乐园将门票收入50005000存入本地存入本地工商银行工商银行3.3.大华机械厂购入一批大华机械厂购入一批钢材钢材200200吨还没验收入库吨还没验收入库4.4.大华机械厂将购入的大华机械厂将购入的200200吨吨钢材验收入库钢材验收入库5.5.大华机械厂将生产出来的大华机械厂将生产出来的产品暂时放入仓库保产品暂时放入仓库保管管6.6.业务员李东因业务员李东因出差向财务部门借的差旅费出差向财务部门借的差旅费7.7.购入生产用的购入生产用的机器设备机器设备一台一台,价值价值1010万元万元8.8.生产车间的机器因生产使用生产车间的机器因生产使用磨损而发

7、生价值减磨损而发生价值减少少50005000元元9.9.购入一项产品制造的购入一项产品制造的专利技术专利技术,价值价值1010万元万元常见负债类科目n n永新公司购入木材一批永新公司购入木材一批,共计共计3000030000元元,货款未付货款未付n n永新公司财务部计算本月永新公司财务部计算本月应发给职工的工资应发给职工的工资1010万元万元n n永新公司永新公司向银行借款向银行借款1010万元万元,期限三个月期限三个月n n永新公司永新公司向建设银行借款向建设银行借款20002000万元万元,期限三年期限三年n n永新公司按税法规定计算出本年应永新公司按税法规定计算出本年应交纳所得税交纳所得

8、税8 8万万元元常见所有者权益类科目n n欣欣游乐场由于扩建需要接受一美籍外商李安投资500万元n n欣欣游乐场收到客户捐赠的一台价值2万元的游乐车n n欣欣游乐场从本年度盈利中拿出10万元准备修建职工食堂常见收入类科目n n盈盈公司销售给欣欣游乐场游乐玩具一批取得收入5000元n n大发公司用闲置资金购买股票作为投资,结果赚了40000元常见成本费用类科目n n大华机械厂为大华机械厂为生产机床领用价值生产机床领用价值50005000元的钢材元的钢材n n大华机械厂生产大华机械厂生产车间车间发生机器发生机器修理费用修理费用1 1000000元元n n大华机械厂向永新公司销售机床一台大华机械厂向

9、永新公司销售机床一台,其其生产成生产成本为本为2000020000元元n n大华机械厂支付在电视台做产品宣传的大华机械厂支付在电视台做产品宣传的广告费广告费2 2万元万元n n音音公司办公室办事员李欣为公司音音公司办公室办事员李欣为公司购买了办公购买了办公用的纸和笔用的纸和笔等共计花费等共计花费10001000元元n n永新公司向建设银行支付永新公司向建设银行支付借款利息借款利息80008000元元n n大华机械厂根据本年度获利情况计算出应向国大华机械厂根据本年度获利情况计算出应向国家交纳家交纳2525万元万元所得税所得税常见利润类科目n n大华机械厂本年度实现利润100万元n n大华机械厂从

10、本年度实现的净利润中拿出50%向投资者进行利润分配会计科目表-资产n n库存现金库存现金库存现金库存现金n n银行存款银行存款银行存款银行存款n n应收票据应收票据应收票据应收票据n n应收账款应收账款应收账款应收账款n n预付账款预付账款预付账款预付账款n n应收股利应收股利应收股利应收股利n n其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款n n坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备n n材料采购材料采购材料采购材料采购n n在途物资在途物资在途物资在途物资n n原材料原材料原材料原材料n n库存商品库存商品库存商品库存商品n n固定资产固定资产固定资产固定资产n n累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧n

11、 n无形资产无形资产无形资产无形资产n n待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产资产资产资产会计科目表-负债n n短期借款短期借款短期借款短期借款n n应付票据应付票据应付票据应付票据n n应付账款应付账款应付账款应付账款n n预收账款预收账款预收账款预收账款n n应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬n n应交税费应交税费应交税费应交税费n n应付股利应付股利应付股利应付股利n n应付利息应付利息应付利息应付利息n n其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款n n长期借款长期借款长期借款长期借款n n应付债券应付债券应付债券

12、应付债券负债类流动负债流动负债非流动负债非流动负债会计科目表-所有者权益n n实收资本实收资本n n资本公积资本公积n n盈余公积盈余公积n n本年利润本年利润n n利润分配利润分配所有者权益所有者权益净资产净资产=资产资产-负债负债复习:n n应付帐款 本年利润 n n应付票据 应收帐款 其它应付款n n累计折旧 应付债券 预付帐款n n坏帐准备 无形资产 实收资本n n在途物资 预收帐款 利润分配n n待处理财产损溢 应付债券基本会计科目-成本 n n生产成本生产成本n n制造费用制造费用成本类会计科目-损益n n主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入n n其他业务收入其他业务收

13、入其他业务收入其他业务收入n n投资收益投资收益投资收益投资收益n n营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入n n主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本n n其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本n n营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加n n销售费用销售费用销售费用销售费用n n管理费用管理费用管理费用管理费用n n财务费用财务费用财务费用财务费用n n营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出n n所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用损益类损益类损益收入类损益收入类损益支出类损益支出类练习会计科目练习会计科目1.1.生产车间使用的机器设备2000

14、0元2.2.存在银行的款项126000元3.3.应付光明工厂的款项45000元4.4.某企业投入的资本520000元5.5.尚未缴纳的税金7000元6.6.财会部门库存现金500元7.7.应收东风工厂货款23000元8.8.库存生产用A材料147500元固定资产固定资产银行存款银行存款应付账款应付账款实收资本实收资本应交税金应交税金库存现金库存现金应收账款应收账款原材料原材料9.9.运输用的卡车60000元10.10.管理部门的使用计算机30000元11.11.预收黄河工厂购货款4000元12.12.向银行借入的短期借款10000013.13.正在生产线上正在加工的产品38000元固定资产固定

15、资产固定资产固定资产预收账款预收账款短期借款短期借款生产成本生产成本14.14.生产车间用厂房270000元15.15.企业提取的盈余公积16400元16.16.本月实现的利润40000元17.17.已完工入库的产成品54000元18.18.购入华夏公司股票60000元三年持有19.19.生产甲产品的专利权25000元。固定资产固定资产盈余公积盈余公积本年利润本年利润库存商品库存商品长期股权长期股权投资投资无形资产无形资产复习:n n生产成本生产成本 本年利润本年利润 投资收益投资收益 n n应付票据应付票据 财务费用财务费用 其它应付款其它应付款n n累计折旧累计折旧 应交税费应交税费 预付

16、账款预付账款n n坏帐准备坏帐准备 主营业务成本主营业务成本 实收资本实收资本n n在途物资在途物资 预收账款预收账款 利润分配利润分配n n待处理财产损溢待处理财产损溢 应付帐款应付帐款 n n无形资产无形资产 应收账款应收账款n n制造费用制造费用 主营业务收入主营业务收入 n n原材料原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬 库存商品库存商品n n应付债券应付债券 所得税费用所得税费用 营业税金及附加营业税金及附加会计科目的编号n n有规律 一般四位数n n资产类 1*负债类2*n n共同类 3*所有者权益类4*n n成本类 5*损益类6*n n如1001 库存现金 2221应交税费n n 50

17、01生产成本单选题会计科目是指对()的具体内容进行分类核算的项目。A.经济业务B.会计要素C.会计账户D会计信息会计科目按()不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。A.反映的会计对象B.反映的经济业务C.反映的经济内容D.提供信息的详细程度“管理费用”科目按其所归属的会计要素不同,属于()类科目。A.资产B.所有者权益C.成本D.损益判断题生产成本及主营业务成本都属于成本类科目。（）企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目,不得自行增减或合并。（）对会计要素的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。（）总账科目 总分类科目 一级科目明细账科目2、按提供核算指按提供核

18、算指标的的详细程度分：程度分：总分分类科目科目一一级科目（科目（财政部政部统一制定）一制定）明明细分分类科目科目二二级子目（原子目（原则上上统一制定）一制定）三三级细目目（按基本要求，自行按基本要求，自行设定定）钢材零配件轮胎纸箱明明细科目科目原材料原材料一级科目一级科目 二级科目二级科目明细科目明细科目 原材料主要材料钢材零配件辅助材料轮胎纸箱一级科目一级科目 二级科目二级科目明细科目明细科目 固定资产房屋及建筑物厂房仓库机器设备车床铣床 总总分分类类科目科目 明明细细分分类类科目科目 一一级级科目科目 二二级级科目科目 三三级级科目科目 库库存商品存商品 白白 酒酒 茅台酒茅台酒 五粮液五

19、粮液汾汾 酒酒红红星二星二锅头锅头 啤啤 酒酒 青青岛岛啤酒啤酒 北京啤酒北京啤酒总账科目与明科目与明细账科目的关系：科目的关系：总账科目、二级科目和明细科目核算的内容是相同的，只是提供核算资料的详细程度不同.单选题会计科目按其所()不同,分为总分类科目和明细分类科目。A.反映的会计对象B.反映的经济业务C.反映的经济内容D.提供信息的详细程度对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目称为()。A.总分类科目B.明细分类科目C.二级科目D.备查科目二级科目是介于()之间的科目。A.总分类科目和明细分类科目B.总账与明细账C.总分类科目D.明细分类科目二、二、账户(一）一）设置置账户

20、1、账户的概念及分的概念及分类 是根据会是根据会计科目科目设置的，具有一定的格式和置的，具有一定的格式和结构，用于分构，用于分类反映会反映会计要素增减要素增减变动及其及其结果的一种果的一种载体。体。账户名称与结构组成2、账户与会与会计科目的关系科目的关系联系系：会计科目是设置账户的依据会计科目是账户的名称账户是会计科目的具体运用核算内容一样区区别：会会计科目科目仅仅是一个名称:会会计帐户有一定的格式和结构会计科目是国家统一规定账户由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设。（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构帐户是为了核算经济业务而设置的。帐户是具有一定结构的。1月月2日

21、，向日，向华南南钢铁厂厂购入入钢铁100吨，每吨，每吨吨3000元。以元。以银行存款支付。行存款支付。账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）记录经济业务的记录经济业务的日期日期 记账凭证的编记账凭证的编 经济业务摘要经济业务摘要 增增加额加额 减少额减少额 余额余额日日日日月月月月余余余余额额借或借或借或借或贷贷贷贷方方方方借方借方借方借方摘要摘要摘要摘要凭凭凭凭证证字号字号字号字号 年年年年账户名称（会名称（会计科目）科目）单位：位：1、账户的具体的具体结构构2、账户的基本的基本结构构（丁字（丁字帐）借方贷方账户名称（会名称（会计科目）科目）帐户分为左右左右两方，一方登记增加，一方登记减少

22、，至于哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所记录的经济业务经济业务和账户的性质。会计恒等式资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入2 2、五、五类账户的的结构构（1）资产类账户的的结构构借方 资产类账户名称资产类账户名称 贷方期末余期末余额登登记增加金增加金额（）（）登登记减少金减少金额（）（）资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方（即在增加方）。借方（即在增加方）。某单位期初有现金1980，今天发生下面几笔业务：1.从银行提出现金31802.从外单位退回包装物

23、押金500现金3.把多余的现金5000存入银行4.购买办公用品360元，以现金支付要求：登记现金T字账举例：举例：借方借方库存存现金金贷方贷方期初余期初余额 1 980.00 3 180.00500.00 5 000.00360.00本期本期发生生额合合计3680.00本期本期发生生额合合计5360.00期末余期末余额 300.00练习：某单位期初应收账款余额为10000元，今月发生下面几笔业务：1.销售甲产品50000元，款项末收。2.收到大华公司前欠的购货款10000元。3.销售乙产品100000元，收到60000存入银行，余款未收。4.收到前欠账的货款50000元。要求：登记应收账款T字

24、账（1）资产类账户的的结构构 借方 资产类账户名称名称 贷方期初余期初余额期末余期末余额本期借方本期借方发生生额本期本期贷方方发生生额本期借方本期借方发生生额合合计本期本期贷方方发生生额合合计期末借方余期末借方余额=期初借方余期初借方余额+本期借方本期借方发生生额合合计本期本期贷方方发生生额合合计1.1日，从银行提取现金2000元。2.5日，把现金1000元存入银行。举例：举例：借方借方库存存现金金贷方贷方借方借方银行存款行存款贷方贷方2000200010001000期初余额：2000期初余额：200000本期发生额：2000本期发生额：1000本期发生额：1000本期发生额：2000期末余额

25、：3000期末余额：200100练习：企业期初余额：固定资产余额为500000元，银行存款余额为300000元，应收账款余额50000元1.购入汽车一辆，价值150000元，以银行存款支付。2.收回大华公司前欠我公司货款50000元。(2)(2)负债类账户的结构负债类账户的结构 借方 负债类账户负债类账户 贷方登登记本期减少金本期减少金额（）（）登登记本期增加金本期增加金额（）（）登登记期末余期末余额负债类账户：增加记贷方，减少记借方，余负债类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。额一般在贷方（即在增加方）。(2)(2)负债类账户的结构负债类账户的结构借方借方 负债类账户

26、名称名称 贷方贷方期初余期初余额期末余期末余额本期借方本期借方发生生额本期本期贷方方发生生额本期借方本期借方发生生额合合计本期本期贷方方发生生额合合计期末期末贷方余方余额=期初期初贷方余方余额+本期本期贷方方发生生额合合计本期借方本期借方发生生额合合计1月初应付账款期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.购买A材料，价款2000元，款项未付。2.以银行存款归还前欠货款15000元。3.购买B材料，价款5000元，款项未付。举例举例 借方 应付付账款款 贷方1月初应付账款期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.购买A材料，价款2000元，款项未付。2.以银行存款归还前欠货款15000

27、元。3.购买B材料，价款5000元，款项未付。5 000.00期末余期末余额：12000.00期初余期初余额20000.002000.0015 000.00本期本期发生生额：15000.00本期本期发生生额：7000.00练习：企业月初短期借款余额为500000元。本月发生业务：1.向银行借入短期借款100000元，存入银行。2.归还上次借入的三个月期借款50000元。银行存款行存款短期借款短期借款（3 3）所有者权益类帐户）所有者权益类帐户与负债类帐户结构相同 借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方登登记本期减少金本期减少金额（）（）登登记本期增加金本期增加金额（）（）登登记期末余期末

28、余额所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。方，余额一般在贷方（即在增加方）。举例举例 借方 盈余公盈余公积贷方期初余期初余额80 000 000.00本期减少本期减少 2 00 000.00本期增加本期增加 1 000 000.00本期本期发生生额合合计200000.00本期本期发生生额合合计81000000.00期末余期末余额80800000.00 借方借方 所有者所有者权益益类账户名称名称 贷方贷方期初余期初余额期末余期末余额本期借方本期借方发生生额本期本期贷方方发生生额本期借方本期借方发生生额合合计本期本期贷方方发生

29、生额合合计期末期末贷方余方余额=期初期初贷方余方余额+本期本期贷方方发生生额合合计本期借方本期借方发生生额合合计练习：企业月初余额：实收资本余额为1000000元，银行存款300000元，盈余公积200000元，长期借款1000000元。1.收到大新公司设备投资200000元。存入银行2.盈余公积100000元转增资本。3.前欠银行的长期借款1000000，转为对企业的投资.（4 4）成本类帐户的结构）成本类帐户的结构成本类帐户的结构与资产类帐户相同借方 成本类账户名称成本类账户名称 贷方期末余期末余额登登记增加金增加金额（）（）登登记减少金减少金额（）（）成本类帐户：增加记借方，减少记贷方，

30、如果有余额，成本类帐户：增加记借方，减少记贷方，如果有余额，余额一般在借方（即在增加方）。余额一般在借方（即在增加方）。电视机生产成本期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.领用材料生产电视机30000元2.完工电视机40000元3.支付生产电视机工人工资5000元4.完工电机机30000元举例举例借方借方生生产成本成本贷方贷方期初余期初余额 2 0000.00本期增加本期增加 3 0000.00本期增加本期增加 5000.00 本期减少本期减少 4 0000.00本期减少本期减少 3000.00本期本期发生生额合合计35000.00本期本期发生生额合合计43000.00期末余期末余额

31、1 2000.00练习生产成本期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.A产品完工10台，单位成本1000元2.支付生产A产品的水电费2000元3.生产A产品领用材料8000元4.产品全部加工完成入库 借方 成本成本类账户名称名称 贷方期初余期初余额期末余期末余额本期借方本期借方发生生额本期本期贷方方发生生额本期借方本期借方发生生额合合计本期本期贷方方发生生额合合计期末借方余期末借方余额=期初借方余期初借方余额+本期借方本期借方发生生额合合计本期本期贷方方发生生额合合计(5)(5)收入与费用类账户的结构收入与费用类账户的结构 收入收入类账户的的结构构应与与所有者所有者权益益类账户的的结构一

32、致构一致，费用用类账户则与与所有者所有者权益益类账户的的结构构相反。相反。借方借方 收入收入类贷贷方方本期增加本期增加()本期减少本期减少()本期本期贷方方合合计额本期本期借方借方合合计额借方借方费用用类贷方贷方本期增加本期增加()本期减少本期减少()本期本期借方借方合合计额本期本期贷方方合合计额这两两类账户本期本期发生生额需于期末需于期末结转到所有者到所有者权益益类的的“本年利本年利润”账户，结转结转后后后后这这两两两两类账户类账户没有余没有余没有余没有余额额。管理费用，本月发生下列业务：1.购买办公用品500元，以现金支付2.支付办公室电费3000元3.计提办公室人员工资30000元4.月

33、末结转损益类账户举例举例主营业务收入，本月发生下列业务：1.销售A产品，取得收入30000元2.销售B产品取得收入6000元3.月末结转损益类账户举例举例练习1.支付广告费6000元，以银行存款支付2.销售A产品取得50000元收入，存入银行3.购买办公用打印机650元，以现金支付。4.结转损益类账户五类账户结构小结 资产类账户，借增，借增贷减，余减，余额在借方。在借方。权益益类账户，贷增借减，余增借减，余额在在贷方。方。费用用类账户，借增，借增贷减，一般无余减，一般无余额。收入收入类账户，贷增借减，一般无余增借减，一般无余额。（一般各类账户期末余额与记录增加额在同一方）（一般各类账户期末余额

34、与记录增加额在同一方）账户的四个指的四个指标：发生生额：增加增加发生生额、减少减少发生生额余余额：期初余期初余额、期末余期末余额关系式关系式：期末余期末余额期初余期初余额本期增加本期增加发生生额本期减本期减 少少发生生额本期期末余本期期末余额下期期初余下期期初余额一、一、复式复式记账 1.1.记账方法：记账方法：单式记帐法单式记帐法 复式记帐法复式记帐法 单式记账法：对发生的每项经济业务只在一个账单式记账法：对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。户中登记的方法。特点：特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：缺点：没有一套完整的相互联系的账户体

35、系；不没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。的正确性。复式复式记账：对发生的每一生的每一项经济业务，都以相等的金，都以相等的金额，在两个或两个以上相互在两个或两个以上相互联系的系的账户进行登行登记的一的一种种记帐方法。方法。复式复式记账法不法不仅可以全面地，相互可以全面地，相互联系反映各个会系反映各个会计要素的增减要素的增减变动情况和情况和结果，而且果，而且还可以利用可以利用资产总额与与权益益总额相等的关系，来相等的关系，来检查账户记录的正确性。的正确性。复式复式记账法的理法的理论依据依据 会会计等式：

36、等式：资产=负债+所有者所有者权益益 经济业务千千变万化，不外乎四种万化，不外乎四种经济业类型型 对四四类经济业务分析的分析的结论是：是：（1）任何一笔）任何一笔经济业务，至少引起两个方面，至少引起两个方面变化；化；（2）任何）任何经济业务的的发生都不破坏会生都不破坏会计等等 式的平式的平衡关系衡关系例：用例：用银行存款行存款3000元元购买材料物材料物资。二、借贷记账法复式记帐可以分为：借贷记帐法增减记帐法收付记帐法一、借借贷记账法的概念：法的概念：以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。二、借贷记账法的理论依据：会计等式会计期末：资产=负债+所有者权益会计期间：资产=负债+所有者权

37、益+收入-费用 借方借方 资产（费用）账户名称资产（费用）账户名称资产（费用）账户名称资产（费用）账户名称 贷方贷方期初余额期初余额期初余额期初余额期末余额期末余额期末余额期末余额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资资产类帐户和费用类帐户增加记借，

38、减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。若有余额一定在借方。若有余额一定在借方。若有余额一定在借方。三、三、帐户结构：帐户结构：帐户结构：帐户结构：借方借方 负债（所有者权益、收入）账户负债（所有者权益、收入）账户 贷方贷方期初余额期初余额期末余额期末余额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计本

39、期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。而收入类帐户无余额。而收入类帐户无余额。而收入类帐户无余额。举例来说明借贷记账法的应用例例1车间生产车间生

40、产A产品领用材料一批，计价产品领用材料一批，计价5000元。元。原材料原材料生产成本生产成本5000500050005000由于账户左借、右贷是固定的，所以可省略不写。由于账户左借、右贷是固定的，所以可省略不写。这笔业务涉及两个资产类的账户，一增一减。这笔业务涉及两个资产类的账户，一增一减。例例2向银行借入短期借款向银行借入短期借款20000元偿还前欠购料款。元偿还前欠购料款。短期借款短期借款应付账款应付账款20000200002000020000这笔业务涉及两个负债类的账户，一增一减。这笔业务涉及两个负债类的账户，一增一减。例例3投资者投入新设备一台，价值投资者投入新设备一台，价值15000

41、0元。元。实收资本实收资本固定资产固定资产150000150000150000150000这笔业务涉及一个所有者权益类账户增加，一这笔业务涉及一个所有者权益类账户增加，一个资产类账户也增加。个资产类账户也增加。例例4企业购进材料一批，计价企业购进材料一批，计价19000元，以银行存元，以银行存款支付款支付16000元，其余暂欠。元，其余暂欠。应付账款应付账款原材料原材料300030001900019000这笔业务涉及两个资产类，一个负债类的账户这笔业务涉及两个资产类，一个负债类的账户的增减变化。的增减变化。银行存款银行存款1600016000资产增加增加(记借方借方)权益减少益减少(记借方借方

42、)资产减少减少(记贷方方)权益增加益增加(记贷方方)此此增增彼彼减减此此增增彼彼减减同增同增同减同减案案例例假定有关帐户期初余额为：银行存款假定有关帐户期初余额为：银行存款假定有关帐户期初余额为：银行存款假定有关帐户期初余额为：银行存款8000080000元，材料物元，材料物元，材料物元，材料物资资资资5000050000元，短期借款元，短期借款元，短期借款元，短期借款1000010000元，应付账款元，应付账款元，应付账款元，应付账款1200012000元。元。元。元。本期发生下列业务：本期发生下列业务：本期发生下列业务：本期发生下列业务：1.1.购入材料购入材料购入材料购入材料1010吨，

43、价值吨，价值吨，价值吨，价值30003000元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。2.2.以银行存款以银行存款以银行存款以银行存款50005000元，偿还所欠银行的元，偿还所欠银行的元，偿还所欠银行的元，偿还所欠银行的8 8月期贷款。月期贷款。月期贷款。月期贷款。3.3.购入材料购入材料购入材料购入材料2020吨，价值吨，价值吨，价值吨，价值60006000元，货款未付。元，货款未付。元，货款未付。元，货款未付。4.4.借入借入借入借入1010月期借款月期借款月期借款月期借款80008000元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。5.5

44、.借入借入借入借入5 5月期借款月期借款月期借款月期借款90009000元直接偿还供应单位的购货款。元直接偿还供应单位的购货款。元直接偿还供应单位的购货款。元直接偿还供应单位的购货款。购入材料购入材料购入材料购入材料1010吨，价值吨，价值吨，价值吨，价值30003000元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。元，货款以存款支付。原材料原材料原材料原材料30003000银行存款银行存款30003000以银行存款以银行存款5000元，偿还所欠银行的元，偿还所欠银行的8月期月期贷款。贷款。短期借款短期借款短期借款短期借款50005000银行存款银行存款50005000购入材料购

45、入材料20吨，价值吨，价值6000元，货款未付。元，货款未付。原材料原材料原材料原材料60006000应付账款应付账款60006000借入借入10月期借款月期借款8000元，存入银行。元，存入银行。短期借款短期借款短期借款短期借款80008000银行存款银行存款80008000借入借入5月期借款月期借款9000元直接偿还供应单位元直接偿还供应单位的购货款。的购货款。短期借款短期借款短期借款短期借款90009000应付账款应付账款90009000上述经济业务的处理（编制分录）上述经济业务的处理（编制分录）1 1、借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料30003000贷：银行存款贷：银行存款贷：

46、银行存款贷：银行存款300030002 2、借：短期借款借：短期借款借：短期借款借：短期借款50005000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款500050003 3、借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料60006000贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款600060004 4、借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款80008000贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款800080005 5、借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款90009000贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款90009000例例:从银行提出现金从银行提

47、出现金3000元备用元备用.库存现金库存现金3000300030003000库存现金库存现金借借3000银行存款银行存款贷贷3000借库存现金借库存现金3000贷银行存款贷银行存款3000银行存款银行存款银行存款银行存款(二二)会计分录的编制会计分录的编制一、会计分录的概念：一、会计分录的概念：一、会计分录的概念：一、会计分录的概念：运用复式记账运用复式记账运用复式记账运用复式记账 的基本原理，标明每项经济业务的基本原理，标明每项经济业务的基本原理，标明每项经济业务的基本原理，标明每项经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。帐户的名称、方向和金额的记录。帐户的名称、方向和金额的记录。帐户的名称、

48、方向和金额的记录。二、编制会计分录的步骤二、编制会计分录的步骤:1、确定账户名称；、确定账户名称；2、判断账户性质；、判断账户性质；3、确定借贷方向；、确定借贷方向；4、检查借贷金额是否平、检查借贷金额是否平衡。衡。借库存现金借库存现金3000贷银行存款贷银行存款3000F先写借后写先写借后写贷，上下排列，左右，上下排列，左右错开开三三.会会计分分录的格式的格式例：例：例：例：四、会计分录的特点1 1、以借、贷作为记帐符号以借、贷作为记帐符号以借、贷作为记帐符号以借、贷作为记帐符号2 2、对账户不要求固定分类对账户不要求固定分类对账户不要求固定分类对账户不要求固定分类3 3、记账规则：、记账规

49、则：、记账规则：、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”4 4、试算平衡：、试算平衡：、试算平衡：、试算平衡：发生额平衡法发生额平衡法发生额平衡法发生额平衡法 全部帐户本期借方发生额全部帐户本期借方发生额全部帐户本期借方发生额全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额全部帐户本期贷方发生额全部帐户本期贷方发生额全部帐户本期贷方发生额 余额平衡法余额平衡法余额平衡法余额平衡法 全部帐户期末借方余额全部帐户期末借方余额全部帐户期末借方余额全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额全部帐户期末贷方余额全部帐户期末贷方余额全部帐户期末

50、贷方余额 四、会计分录的种类：四、会计分录的种类：四、会计分录的种类：四、会计分录的种类：简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借，复合会计分录：一借多贷，一贷多借，复合会计分录：一借多贷，一贷多借，复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。多借多贷。多借多贷。多借多贷。例：例：例：例：1.1.王某暂借差旅费王某暂借差旅费王某暂借差旅费王某暂借差旅费500500元，以现金支付元，以现金支付元，以现金支付元，以现金支付.借借借借:其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款500500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库