基础会计第四版4第四章会计凭证.ppt

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1、会计凭证会计凭证(BIN)东方公司方公司时间：地点：地点：财务科科人物：人物：业务科科经理理 陈经理（理（#扮演）扮演）出出纳员 小王（小王（#扮演）扮演）情景：情景：业务科科陈经理准理准备去上海参加一去上海参加一个个业务洽洽谈会，会，为期期5天，向公司天，向公司预支差旅支差旅费2000元。元。陈经理于理于11.22出出发，回，回单位位报销差差旅旅费1800元。元。认真真观察，准察，准备回答回答问题第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 会会计凭凭证是是记录经济业务，明确，明确经济责任的任的书面面证明，是登明，是登记账簿的依据。簿的依据。概念概念 1.通通过会会计凭凭证的填制，的填制，证明明经

2、济业务的合法，的合法，为登登记账簿提供簿提供可靠的依据。可靠的依据。2.通通过会会计凭凭证的填制和的填制和审核，明确有关方面和人核，明确有关方面和人员的的经济责任，加任，加强经济管理的管理的责任制。任制。作用作用 会会计凭凭证与法律凭与法律凭证拓展拓展一、会一、会一、会一、会计计凭凭凭凭证证的概念的概念的概念的概念 一般按其填制程序一般按其填制程序 和用途的不同分和用途的不同分类第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述二、会二、会二、会二、会计计凭凭凭凭证证的种的种的种的种类类原始凭原始凭证会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证记账凭凭证分分 类类 1.会会计核算的三步核算的三步骤：证账表表 2.填制

3、和填制和审核会核会计凭凭证是会是会计核算的初始核算的初始环节。知知识点点第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证一、原始凭一、原始凭一、原始凭一、原始凭证证的概念的概念的概念的概念(一一一一)概念概念概念概念(二二二二)经济业务经济业务事事事事项项辨一辨辨一辨概念概念 原始凭原始凭证是企是企业、行政事、行政事业单位在位在经济业务发生生或完成或完成时取得或填制的，是取得或填制的，是进行会行会计核算、具有法核算、具有法律效力的原始律效力的原始书面面证明。明。请判断下面列出的判断下面列出的单据哪些可以作据哪些可以作为会会计核算核算的原始凭的原始凭证：1 1、领料单、领料单 （）（）2 2、请购单、请购单

4、 （）（）3 3、生产计划单（、生产计划单（）（）4 4、入库单、入库单 （）（）5 5、购货合同、购货合同 （）（）6 6、工资汇总表（、工资汇总表（）（）补充充你的答案你的答案参考答案参考答案辨一辨辨一辨不能作不能作为原始凭原始凭证：对账单、盘存存单、银行存款余行存款余额调节表表二、原始凭二、原始凭二、原始凭二、原始凭证证的基本内容的基本内容的基本内容的基本内容读一一读：给你三分你三分钟时间，学，学习教材的相关教材的相关知知识P65-66.说一一说：请对照下面的一照下面的一张原始凭原始凭证，指，指出相出相应的内容的内容1原始凭原始凭证的名称或的名称或编号号3接受原始接受原始凭凭证的的单位位

5、名称或个人名称或个人姓名姓名2填填 制制 原原 始始 凭凭证的的日日期期 5经济业务的的计量量单位、位、单价、价、实物数量和金物数量和金额4经济业务内容内容6填制原始凭填制原始凭证的的单位名称或者位名称或者填制人姓名填制人姓名7经办员或或负责人的人的签名或者盖章名或者盖章第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证C044017C044017福州福州 杭州杭州闽闽E EK45K45次次20092009年年0808月月4 4日日 16:1616:16开开 0606车1313号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日

6、当次车在在3 3日内到有效日内到有效D057850D057850 杭州杭州 福州福州浙浙B BK46K46次次20092009年年0808月月1111日日 20:0820:08开开 0808车9292号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证现金金收收 讫讫第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证三、原始凭三、原始凭三、原始凭三、原始凭证证的分的分的分的分类类原始凭原始凭证的种的种类按照取得的来源渠道划分按照取得的来源渠道划分按照填制手按

7、照填制手续和方法划分和方法划分注意：累注意：累计原始凭原始凭证与与汇总原始凭原始凭证的区的区别试一一试外来原始凭外来原始凭证自制原始凭自制原始凭证一次原始凭一次原始凭证累累计原始凭原始凭证汇总原始凭原始凭证 1 1、外来原始凭、外来原始凭证 外来原始凭外来原始凭证是指同外部是指同外部单位位发生生经济往来往来关系关系时，从外部，从外部单位取得的原始凭位取得的原始凭证。如。如购货时取得的取得的发货票、付款票、付款时所取得的收据等。所取得的收据等。2 2、自制原始凭、自制原始凭证 自制原始凭自制原始凭证是指由本是指由本单位内部位内部经办经济业务的部的部门或人或人员，在，在办理理经济业务时所填制的凭所

8、填制的凭证。如商品、材料入如商品、材料入库时，由，由仓库保管人保管人员填制的入填制的入库单；商品；商品销售售时，由，由业务部部门开出的提开出的提货单等。等。1、一一次次凭凭证。填填制制手手续一一次次完完成成，已已填填制制的的凭凭证不不能再重复使用。能再重复使用。2、累累计凭凭证。为了了连续反反映映某某一一时期期内内不不断断重重复复发生生而而分分次次进行行的的特特定定业务，在在一一张凭凭证上上连续、累累计填列填列该项特定特定业务的具体情况，如限的具体情况，如限额领料料单。3、汇总原原始始凭凭证。将将一一定定时期期内内若若干干记录同同类性性质经济业务的的原原始始凭凭证进行行汇总编制制成成一一张原原

9、始始凭凭证。如如收收货汇总表表、商商品品销货汇总表表、发出出材材料料汇总表表等。等。一次凭一次凭证举例例累累计凭凭证举例例原始凭原始凭证汇总表表举例例 材料品种材料品种领用部门领用部门 种材料种材料 种材料种材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额合计合计发发 出出 材材 料料 汇汇 总总 表表四、原始凭四、原始凭证的填制的填制1、真、真实可靠可靠2、填制及、填制及时3、内容完整内容完整4、填写清楚、填写清楚、例1：20XX年8月18日，宁波市电机厂采购员持支票来购买11kw电机壳55套，每套70元，价外增值税按17%计算。购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号货物

10、或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率金额 合计价税合计（大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分￥销货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号宁波市增值税专用发票收款人：开票单位：开票日期：年 月 日 NO.127 20XX 8 18宁波市宁波市电机厂机厂宁波宁波电机厂大学路机厂大学路6号号工行工行龙滨分理分理处11kw电机壳机壳55套套70 385017%654.555 703850654.54504.50 肆 伍 零 肆 伍 零ABC工厂街1号 工行宁波分行发票专用章原始凭原始凭证的的审核要求与内容核要求与内容1.合法性合法性2.真真实性性3.完整性完整性4.正确性正确性1.“差

11、旅费报销单”属于()A.累计原始凭证 B.自制原始凭证C.外来原始凭证D.汇总原始凭证2.“限额领料单”属于()A.累计原始凭证 B.外来原始凭证 C.汇总原始凭证 D.自制原始凭证 3.购买方取得的“增值税专用发票”属于()A.一次原始凭证B.汇总原始凭证C.外来原始凭证D.自制原始凭证练习：4.“生产计划安排表”属于()。A.一次原始凭证 B.自制原始凭证 C.汇总原始凭证 D.以上都不是5.原始凭证的基本内容包括()。A.凭证的名称 B.经办人员的签名或盖章 C.经济业务内容 D.经济业务的数量、单价和金额 E.会计科目试一一试小小 结结学学习目目标1、能、能说出会出会计凭凭证的分的分类

12、2、能辨、能辨别单据属不属于原始凭据属不属于原始凭证3、能、能对具体的原始凭具体的原始凭证说出其主要内容出其主要内容4、能、能对原始凭原始凭证进行分行分类 回家收集一回家收集一张发票，按照原始凭票，按照原始凭证的内容，用的内容，用铅笔在笔在发票上票上标上上记号，并号，并对照写出原始凭照写出原始凭证的内容。的内容。练练 练练C044017C044017福州福州 杭州杭州闽闽E EK45K45次次20092009年年0808月月4 4日日 16:1616:16开开 0606车1313号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内

13、到有效日内到有效D057850D057850 杭州杭州 福州福州浙浙B BK46K46次次20092009年年0808月月1111日日 20:0820:08开开 0808车9292号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效现金金收收 讫讫 第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念 记账凭凭证是会是会计人人员根据已根据已审核的核的原始凭原始凭证编制的、制的、载有会有会计分分录并作并作为记账依据的依据的书面文件。面文件。记账凭凭证与原始凭与原始凭证的不同：的不同：二、二、记账凭凭证的种的种类 按照其用

14、途可分按照其用途可分为：1、通用凭、通用凭证 具有通用性，可以具有通用性，可以记录各种各种经济业务。2、专用凭用凭证 按按其其反反映映的的经济业务内内容容不不同同，可可以以分分为收收款款凭凭证、付款凭、付款凭证和和转账凭凭证。（1 1）收款收款凭凭证。用于反映。用于反映货币资金收入金收入业务的的记账凭凭证，根据，根据货币资金收入金收入业务的原始凭的原始凭证填制而成。收款凭填制而成。收款凭证为红色。色。（2 2）付款付款凭凭证。用于反映。用于反映货币资金支出金支出业务的的记账凭凭证，根据，根据货币资金支出金支出业务的原始凭的原始凭证填制而成。付款凭填制而成。付款凭证为黑色。黑色。（3 3）转账凭

15、凭证。是用于反映与。是用于反映与货币资金收付金收付无关的无关的转账业务的凭的凭证，根据有关，根据有关转账业务的的原始凭原始凭证或或记账编制凭制凭证填制而成。填制而成。转账凭凭证为绿色。色。记 账 凭凭 证 年年 月月 日日 字第字第附附单据据张会会计主管主管 记账 出出纳 审核核 制制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目 年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百

16、十十元元角角分分合计合计 会会计主管主管 记账 稽核稽核 出出纳 制制单附附单据据张 收收 款款 凭凭 证 借方科目借方科目 库存现金2016 年年 12 月月 9 日日 现收收 第第1 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分零售收入零售收入主主营业务收收入入2 0 0 00 0合计合计2 0 0 00 0 会会计主管主管 记账 稽核稽核 出出纳 制制单梁亦斌梁亦斌附附单据据2张￥付付 款款 凭凭 证证 贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 凭证编号凭证编号摘要摘要借方科目借方科目金额金额记账记账符号符号总账科

17、目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计会会计主管主管 记账 稽核稽核 出出纳 制制单附附单据据张转账 凭凭 证 年年 月月 日日 字第字第 号号附附单据据张会会计主管主管 记账 出出纳 审核核 制制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分合计合计三、三、记账凭凭证的内容的内容1.记账凭凭证的名称的名称2.记账凭凭证填制日期填制日期3.记账凭凭证的的顺序序编号号4.经济业务摘要摘要5.经济业务所涉及的会所涉及的会计科目科目6.经济业务所涉及的金所涉及的金额7.记账凭凭证所附原始凭所附原始凭证张数

18、数8.有关有关责任人任人签名或盖章。名或盖章。记账凭凭证的构成要素的构成要素图示示记账凭证名称记账凭证名称记账凭记账凭证编号证编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务内经济业务内容摘要容摘要会计分录（科会计分录（科目、方向、金额）目、方向、金额）所附原始所附原始凭证张数凭证张数相关人员签名盖章相关人员签名盖章 三、三、记账凭凭证的填制的填制1.1.审核原始凭核原始凭证2.2.确定采用何种确定采用何种记账凭凭证3.3.填写填写记账凭凭证的日期的日期4.4.填写填写记账凭凭证的的编号号5.5.填写填写记账凭凭证的内容摘要的内容摘要6.6.填写会填写会计科目和科目和编制会制会计分分录7.7.填写金填

19、写金额栏数字数字8.8.注注销记账凭凭证中空行中空行9.9.注明所附原始凭注明所附原始凭证的件（的件（张）数）数10.10.记账凭凭证的的签章章记账凭证填制的方法1.收款凭证2.付款凭证3.转账凭证4.通用凭证5.记账汇总表专用用记账凭凭证收款凭收款凭证 收款凭收款凭证：专门用于登用于登记现金和金和银行存款收入行存款收入业务的的记帐凭凭证。收讫收款凭收款凭证的借方科目只有的借方科目只有现金金和和银行存款，因而在凭行存款，因而在凭证格式格式设置上，将借方科目置上，将借方科目设在上方。在上方。收款凭收款凭证的的贷方科目在方科目在凭凭证对应的表格中。的表格中。收款凭收款凭证不不仅作作为记账凭凭证，也

20、，也是出是出纳人人员办理收款理收款业务的凭的凭证。出出纳员办理收款后盖理收款后盖“收收讫”章。章。【例】振兴公司2016年6月7日收到大华公司原欠的货款23400元，存入银行。根据银行进账单填制银行存款收款凭证。附件张数为1（1）收款凭收款凭证的填制的填制 收收 款款 凭凭 证 借方科目借方科目银行存款行存款2016 年年 6 月月 7 日日 银收收第第 6 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到欠款收到欠款应收收账款款大大华合计合计 会会计主管主管 记账 稽核稽核 出出纳 制制单梁亦斌梁亦斌附附单据据1

21、张23400002340000￥23400002340000专用用记账凭凭证付款凭付款凭证 付款凭付款凭证：专门用于登用于登记现金和金和银行存款支出行存款支出业务的的记帐凭凭证。付款凭付款凭证的的贷方科目只有方科目只有现金金和和银行存款，因而在凭行存款，因而在凭证格式格式设置上，将置上，将贷方科目方科目设在上方。在上方。付款凭付款凭证的借方科目的借方科目在在对应的表格中。的表格中。付讫 付款凭付款凭证不不仅作作为记账凭凭证，也是出也是出纳人人员办理付款理付款业务的凭的凭证。出出纳员办理付款后盖理付款后盖“付付讫”章。章。付款凭付款凭证的填制的填制【例2】2016年6月18日，职工王明出差预借差

22、旅费1000元，付现金。根据借款单填制现金付款凭证。付款凭证贷方科目：年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制证摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百 十 万 千 百 十元 角 分 合计库存存现金金2016 6 18现付付 11预支差旅支差旅费其他其他应收款收款王明王明1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0朱朱赛儿儿思考：1、从银行提取现金500元 2、将1000元现金存入银行。填制何种凭证？专用用记账凭凭证转账凭凭证转账凭凭证：用于登用于登记与与现金和金和银行存款收付行存款收付业务无关的无关的记帐凭凭证。转账凭凭证的借的借贷方方科目都在表格中。科目都在表格中

23、。转账凭证的填制【例3】2016年6月30日，计提固定资产折旧1800元，其中车间计提1000元，厂部计提800元。根据固定资产折旧计算表编制转账凭证。凭证号数为2附件张数为0转账 凭凭 证 年年 月月 日日 第第 号号附附单据据张会会计主管主管 记账 出出纳 审核核 制制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧制作费用管理费用累计折旧合计合计10000080000180000￥180000￥180000梁亦斌20166220例4：2016年9月30日，成都南河工厂分配本月应付工资。其中：生产甲产品工人工资250000元

24、，乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资15000元，办公室管理人员工资40000元，销售人员工资21000元，共计336000元。思考：填制何种凭证？凭证号数为30 附件张数为0转账 凭凭 证 年年 月月 日日 第第 号号附附单据据张会会计主管主管 记账 出出纳 审核核 制制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧生产成本甲产品生产成本乙产品制造费用管理费用销售费用合计合计250000001 0 0 0 0 0梁亦斌2016930301201 5 0 0 0 04 0 0 0 0 02 1 0 0 0 0转账 凭

25、凭 证 年年 月月 日日 第第 号号附附单据据张会会计主管主管 记账 出出纳 审核核 制制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分分配工资应付职工薪酬合计合计33600000梁亦斌201693030220￥3 3 6 0 0 0 0￥3 3 6 0 0 0 0通用记账凭证填制凭证号数为12008811收回货款收回货款应收账款应收账款银行存款银行存款400000004000000040000000400000001梁亦斌秀丽公司秀丽公司40000000400000004000000040000000￥练习：凭证号数为2200883

26、2预支差旅费预支差旅费库存现金库存现金其他应收款其他应收款￥2 20 00 00 00 00 01梁亦斌2 20 00 00 00 00 0王储王储2 20 00 00 00 00 0￥2 20 00 00 00 00 02008853借款借款短期借款短期借款银行存款银行存款5 50 00 00 00 00 00 0￥5 50 00 00 00 00 00 01梁亦斌5 50 00 00 00 00 00 0￥500000050000005、记账凭证汇总表也称为科目汇总表解决根据记账凭证逐笔登记账簿工作量太大的问题。先定期（1天，5天，10天）编制记账凭证汇总表，再根据记账凭证汇总表登记总账。

27、五、记账凭证的审核（一一）审核核记账凭凭证是是否否附附有有原原始始凭凭证，所所附附原原始始作作主主的的张数数与与记账凭凭证上上填填写写的的附附件件张数数是是否否一一致致。记账凭凭证上填写的上填写的经济业务内容是否相符，金内容是否相符，金额相等。相等。（二）会（二）会计分分录否正确否正确（三）（三）记账凭凭证中各个中各个项目是否目是否齐全、完整。全、完整。（四四）在在期期末末结算算转账和和更更正正错账等等类型型的的业务中中，所所填填制制的的记账凭凭证没没有有原原始始凭凭证作作依依据据，会会计主主管管人人员必必须在在所所填填制制的的这些些记账凭凭证上上签章章加加以以证明明，然然后后才才能能作作为登

28、登记账簿的依据。簿的依据。区别区别原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证填制人员不填制人员不同同业务经办人业务经办人会计人员会计人员填制依据不填制依据不同同根据发生或者完成根据发生或者完成的经济业务事项的经济业务事项填制填制审核后的原始凭证填审核后的原始凭证填制制填列方式不填列方式不同同仅用于记录、证明仅用于记录、证明经济业务已经发经济业务已经发生或者完成生或者完成依据会计科目对已经依据会计科目对已经发生或者完成的经发生或者完成的经济业务进行归类、济业务进行归类、整理后编制整理后编制发挥作用不发挥作用不同同做为记账凭证的附做为记账凭证的附件和编制记账凭件和编制记账凭证的依据证的依据直接登记账簿的依据

29、直接登记账簿的依据会计凭证练习：大大华公司公司2016年年10月月发生下列生下列经济业务：1、5日开出日开出现金支票，从金支票，从银行提行提现800元元备用。用。2、10日日销售售给红光公司光公司A产品品100件，每件件，每件50元，增元，增值税率税率17%，款，款项收存收存银行。行。3、30日日计提本月固定提本月固定资产折旧折旧5 000元，其中元，其中车间3 000元，管理部元，管理部门2 000元。元。4、30日日结转主主营业务成本成本3 000元，元，营业税金税金及附加及附加500元，元，销售售费用用1 000元，管理元，管理费用用800元，元，财务费用用200元，元，营业外支出外支出

30、500元。元。要求：根据上述要求：根据上述业务填制填制专用用记账凭凭证。练习：摘摘 要要借方科目借方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分从银行提从银行提取现金取现金库存现金库存现金8 8 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计￥8 8 0 0 0 0 0 0 0 0付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：银行存款行存款 20082008年年1111月月5 5日日 银付字付字1 1号号会会计主管主管 出出纳 记账 审核核 制制单 王平王平附附件件 1 1 张摘摘 要要贷方科目贷方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目

31、明细科目十十 万万千千百百十十元元 角角 分分销售产品销售产品主营业务收主营业务收入入A产品产品5 0 0 0 0 0100件件应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）8 5 0 0 0 合合 计计￥5 8 5 0 0 0收收 款款 凭凭 证证借方科目借方科目：银行存款行存款 2008年11月10日 银收收字1号附件 2 张会计主管 出纳 记账 审核 制单 王平王平 摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用30000 0定资产管理费用20000 0折旧累计折旧5 00000 合

32、计￥50000 0￥5 00000转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第字第 1 号号附附件件 1 张会会计主管主管 出出纳 记账 审核核 制制单 王平王平摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用30000 0定资产管理费用20000 0折旧累计折旧5 00000 合 计￥50000 0￥5 000002008年年11 月月 30 日日 转字第字第 1 号号转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第字第 1 号号摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金

33、 额总账科目明细科目万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用30000 0定资产管理费用20000 0折旧累计折旧5 00000 合 计￥50000 0￥5 000002008年年11 月月 30 日日 转字第字第 1 号号转转 账账 凭凭 证证摘摘 要要会计科目会计科目借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分计提固计提固制造费用制造费用折旧费用折旧费用300000定资产定资产管理费用管理费用200000折旧折旧累计折旧累计折旧500000

34、 合合 计计￥500000￥5000002008年年11 月月 30 日日 转字第字第 1 号号 课堂堂练习：某企：某企业10月月发生以下生以下经济业务，正，正确确选择专用用记帐凭凭证和填写。和填写。1、1日用日用银行存款行存款3 000元支付广告元支付广告费。2、5日刘林借差旅日刘林借差旅费1 500元，用元，用现金支票支付。金支票支付。3、7日日计提本月短期借款利息提本月短期借款利息1 000元。元。4、15日日销售售产品一批价品一批价值20 000元，增元，增值税税3400元，款元，款项收存收存银行。行。5、16日刘林出差返回，日刘林出差返回，报销差旅差旅费1 350元，余元，余款退回款

35、退回现金。金。6、21日从日从银行提取行提取现金金1 000元元备用。用。第四节 会计凭证的传递、装订和保管通用凭通用凭通用凭通用凭证证专专用凭用凭用凭用凭证证按格式不同分按格式不同分类收款凭收款凭证转账凭凭证付款凭付款凭证按来源不同分按来源不同分类按其填制手按其填制手续和方法不同分和方法不同分类外来原始凭外来原始凭证自制原始凭自制原始凭证一次原始凭一次原始凭证汇总原始凭原始凭证累累计原始凭原始凭证原始凭原始凭证记账凭凭证收款凭收款凭证转账凭凭证付款凭付款凭证记账凭凭证按内容分按内容分按填列方式分按填列方式分复式凭复式凭证单式凭式凭证总结1、原始凭、原始凭证和和记账凭凭证的区的区别（1）填制人

36、不一）填制人不一样（2）填制）填制时间不一不一样（3）记录内容不一内容不一样（4）用途不一）用途不一样记账凭凭证的填制要求：的填制要求：1、内容完整、内容完整2、连续编号号3、书写清楚写清楚规范范4、根据原始凭、根据原始凭证编制制5、除、除结账和更正和更正错误外，必外，必须后附原始后附原始凭凭证6、若填制、若填制错误应重新填制重新填制7、空行等划、空行等划线注注销会会计凭凭证的的传递与保管与保管会会计凭凭证的的传递是指会是指会计凭凭证从取得或填制从取得或填制时起起至档案保管至档案保管过程中，在程中，在单位内部各有关部位内部各有关部门和人和人员之之间的的传送程序。送程序。会会计凭凭证的保管，是指会的保管，是指会计凭凭证登登帐后的整理、后的整理、装装订和和归档存档存查。1、会、会计凭凭证应定期装定期装订成册成册2、封面要内容完整、封面要内容完整、项目目齐全全3、封面加、封面加贴封条，防止抽封条，防止抽换凭凭证4、严格遵守会格遵守会计凭凭证保管期限要求，期保管期限要求，期满前不得前不得任意任意销毁Thank You!(THANK YOU)