基础会计销售过程业务核算.ppt

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1、任务任务5 销售业务核算销售业务核算库存商品库存商品销售销售取得收入取得收入结转成本结转成本发生费用发生费用销售过程销售过程 引入：引入：一、销售产品的业务核算一、销售产品的业务核算问题问题1、2业务流程及原始单据业务流程及原始单据（见图（见图4-16和表和表4-29）问题问题3 账户设置账户设置 主要设置以下账户：主要设置以下账户：主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入（损益类账户）（损益类账户）用来核算企业销售产品所实现的收入。用来核算企

2、业销售产品所实现的收入。按产品品种设明细。按产品品种设明细。借方主营业务收入贷方借方主营业务收入贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的收入账户的收入销售产品所实现销售产品所实现的销售收入的销售收入月末无余额月末无余额其他业务收入其他业务收入（损益类账户）（损益类账户）用来核算企业除产品销售以外的其他销用来核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所实现的收攻售或其他业务所实现的收攻。借方其他业务收入贷方借方其他业务收入贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的收入账户的收入实现的其他业务收入实现的其他业务收入月末无余额月末无余额主营业务成本主营业务成本（损益类账户）（损益类账户）用

3、来核算企业已销售的产品的生产成本用来核算企业已销售的产品的生产成本。按产品品种设明细。按产品品种设明细。借方主营业务成本贷方借方主营业务成本贷方转入的已销产品的生转入的已销产品的生产成本产成本期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的收账户的收入入月末无余额月末无余额其他业务成本其他业务成本（损益类账户）（损益类账户）用来核算企业为取得其他收入而发生的用来核算企业为取得其他收入而发生的相关成本支出相关成本支出。借方其他业务成本贷方借方其他业务成本贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的支出账户的支出发生的其他业务支出发生的其他业务支出月末无余额月末无余额主营业务税金及附加主营业务税金及附

4、加（损益类账户）（损益类账户）用来核算企业按规定计算出来的价内税用来核算企业按规定计算出来的价内税。借方借方主营业务税金及附加主营业务税金及附加贷方贷方按月计算的价内税金按月计算的价内税金及附加费及附加费期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的数账户的数额额月末无余额月末无余额销售费用销售费用（损益类账户）（损益类账户）用来核算企业在销售过程中发生的费用。用来核算企业在销售过程中发生的费用。借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的费用账户的费用企业发生的各项企业发生的各项销售费用销售费用月末无余额月末无余额应收账款应收账款（资产类账户）（资产类账户）用来

5、核算企业因销售产品或提供劳务而用来核算企业因销售产品或提供劳务而应向购货单位收取的款项应向购货单位收取的款项。借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方已收回的销货款已收回的销货款应向购货单位收回的应向购货单位收回的销货款销货款尚末收回的款项尚末收回的款项问题问题4 销售商品的账务处理销售商品的账务处理 见见P1601 1、销售产品时，根据发票和结算凭证确认收入、销售产品时，根据发票和结算凭证确认收入借 现金/银行存款/应收账款（赊销时）贷 主营业务收入 X产品产品 应交税金-应交增值税（销项税）2 2、结转已销产品成本、结转已销产品成本（实际工作中月末一次结转）（实际工作中月末一次结转）借借 主营

6、业成本主营业成本-X产品产品 贷贷 库存商品库存商品-X产品产品实例见课本业务实例见课本业务1，2练一练1、3日，销售给双双公司甲产品100件，每件300元，合计30000元，增值税额为5100，款项已收存银行存款户。2、9日，销售给家丽公司乙产品100件，每件售价200元，合计20000元，增值税销项税3400元，款项暂末收到。3、20日，收到家丽公司偿还上月所欠乙产品销货款23400元。评一评评一评1、3日，销售给双双公司甲产品100件，每件300元，合计30000元，增值税额为5100，款项已收存银行存款户。借 银行存款 35100 贷 主营业务收入-甲产品 30000 应交税金-应交增

7、值税（销项税）5100借方 主营业务收入 贷方借方 应交税金 贷方30000510035100借方 银行存款 贷方2、9日，销售给家丽公司乙产品100件，每件售价200元，合计20000元，增值税销项税3400元，款项暂末收到。借 应收账款 23400 贷 主营业务收入-乙产品 20000 应交税金-应交增值税（销项税）3400借方 主营业务收入 贷方借方 应交税金 贷方20000340023400借方 应收账款 贷方借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方23400借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方23400借借 银行存款银行存款 23400 贷贷 应收账款应收账款 23400 3、20日，收

8、到家丽公司偿还的前欠乙产品货款23400元。二、销售材料的业务及核算二、销售材料的业务及核算销售材料的账务处理：见销售材料的账务处理：见P1601 1、销售材料时，根据发票和结算凭证确认收入、销售材料时，根据发票和结算凭证确认收入借 现金/银行存款/应收账款（赊销时）贷 其他业务收入 X材料材料 应交税金-应交增值税（销项税）2 2、结转已销材料的成本、结转已销材料的成本借借 其他业务成本其他业务成本-X材料材料 贷贷 原材料原材料-X材料材料实例见课本业务实例见课本业务3，4三、支付销售费用业务的业务及核算三、支付销售费用业务的业务及核算问题一问题一 什么是销售费用什么是销售费用销售过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、专设机构的职工薪酬、业务费、折旧费以及销售 机构的经费。问题二问题二 账务处理账务处理根据费用单据和结算凭证借 销售费用 贷 库存现金/银行存款实例见业务6内容小结：内容小结：见见P160知识归纳知识归纳作业布置：作业布置：见见 P161训练区训练区