教学课件：第六章-利润形成与分配的核算.ppt

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1、第六章主要经济业务的核算第五节第五节第五节第五节 利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算引入1.1.销售给红星工厂销售给红星工厂A产品产品1000件，每件件，每件售价售价300元，计元，计300000元，增值税元，增值税51000元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。2.2.商品发出，单位成本商品发出，单位成本200元，结转成元，结转成本。本。3.3.计算销售计算销售A产品应缴纳的消费税产品应缴纳的消费税30000元。元。要求写出上列业务分录要求写出上列业务分录:3n销售销售A A产品取得的利润是多少产品取得的利润是多少?n销售销售A A产品取得的利

2、润叫什么利润产品取得的利润叫什么利润?借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 351000 351000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入-300000-300000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100051000借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本A 200000 A 200000 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 A 200000A 200000借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及

3、附加 3000030000 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税应交消费税应交消费税 3000030000n n利润是企业一定时期生产经营活动的财利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。损。n n收入收入-费用费用=利润（亏损）利润（亏损）n n 财务成果（利润）从不同的管理角度，财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。总额、净利润。利润的含义利润的含义

4、营业营业利润利润营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及及 附附 加加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用投资投资收益收益主营业务主营业务收入与其收入与其他业务收他业务收入之和入之和主营业务主营业务成本与其成本与其他业务成他业务成本之和本之和净收益时加；净损失净收益时加；净损失时减时减即即“期间费用期间费用”营业利润营业利润营业利润是企业经营过程所实现的利润。利润总额利润总额利润总额营业营业利润利润营业外营业外收收 入入营业外营业外支支 出出净利润净利润根据企业的纳税所得额根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金计算出来的应上交税金利润利润总额总额所得税所得税费费 用用净

5、利润净利润利润分配顺序利润分配是指对税后利润,按国家规定进行分配。企业利润分配的顺序:1.1.弥补上年亏损2.2.提取盈余公积金；3.3.分配给投资者。设置的主要账户设置的主要账户1.1.营业外收入营业外收入 2.2.营业外支出营业外支出 3.3.投资收益投资收益 4.4.本年利润本年利润5.5.所得税费用所得税费用 6.6.利润分配利润分配 7.7.盈余公积盈余公积 8.8.应付股利应付股利 营业外收入营业外收入n n该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户n n核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各核算公司发

6、生的与其生产经营无直接关系的各核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的营业外收入账户的营业外收入账户的营业外收入账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入本期发生的各项营业外收入本期发生的各项营业外收

7、入本期发生的各项营业外收入注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。借借 营业外收入营业外收入 贷贷该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固

8、定资产净损失、处置无形资产净损失、非处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。常损失等。常损失等。常损失等。本本本本期期期期发发发发生生生生的的的的各各各各项项项项营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的营业外支出账户的营业外支出账户的营业外支出账户的营业外支出注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。借借 营业外支出营业外支出 贷贷营业外支出营业外支

9、出投资收益n n企业发生的对外投资取得的各项收益或发生的损失n n损益类账户借 投资收益 贷本期对外投资所取得的收益本期对外投资所发生的损失本年利润本年利润n n该账户属于所有者权益类账户，核算企该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。生的净亏损）。期末转入的各项期末转入的各项成本、费用成本、费用期末转入的各项收期末转入的各项收入入借方借方贷方贷方亏损亏损借方借方贷方贷方盈利盈利注意：注意：注意：注意：该账户年终结转至该账户年终结转至该账户年终结转至该账户年终结转至“利润分配利润分配利润分配利润分配”账户后，无余额。账

10、户后，无余额。账户后，无余额。账户后，无余额。借借 本年利润本年利润 贷贷本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入营业外支出营业外支出财务费用财务费用销售费用销售费用管理费用管理费用其他业务其他业务成本成本主营业务成本主营业务成本营业外收入营业外收入其他业务收入其他业务收入所得税费用所得税费用营业税金及附加营业税金及附加期末结转期末结转期末：累计净亏损期末：累计净亏损期末：累计净利润期末：累计净利润期末结转期末结转投资收益投资收益本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出主营业

11、务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益利润总额（盈利）利润总额（盈利）利润总额（亏损）利润总额（亏损）所得税对企业某一经营期间实现的经营所所得税对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。的一种税款。该账户该账户属于属于损益类账户（费用损益类账户（费用类类 ）计算出的所得税费用计算出的所得税费用计算出的所得税费用计算出的所得税费用期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的所得税费用账户的所得税费用账户的所得税费用账户的所得税费用注意：注意：注意：注意：该

12、账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。借借 所得税费用所得税费用 贷贷所得税费用所得税费用本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益所得税费用所得税费用利润总额（盈利）利润总额（盈利）净利润净利润（年末将净利润总额转出）（年末将净利润总额转出）利润总额（亏损）利润总额（亏损）利润分配利润分配利润利润的的分配分配数数从本年利润帐户转入的从本年

13、利润帐户转入的全年实现全年实现净利润净利润年末余额：年末余额：累累计计未分配利润未分配利润年末余额：年末余额：累累计计未弥补亏损未弥补亏损利润分配利润分配n n属于所有者权益类账户。n n用来核算企业利润的分配和历年分配后的余额利润分配明细账1利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取数提取数年末转出数年末转出数年末结转后无余额年末结转后无余额 借借 利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 贷贷（1 1 1 1）转入的已分配的）转入的已分配的）转入的已分配的）转入的已分配的各项内容；各项内容；各项内容；各项内容；（2 2 2 2）年末转入的亏损。）年末转入的亏损。）年末转入的亏损。）

14、年末转入的亏损。（1 1 1 1）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；（2 2 2 2）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润余额：未分配的利润余额：未分配的利润余额：未分配的利润利润分配明细账2注：注：“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账的余额等于明细账的余额等于“利利润分配润分配”总分类帐的余额总分类帐的余额盈余公积n n 企业从净利润中提取中提取的盈余公积属于所有者权益类账户。21 借 盈余公积 贷弥补亏损转增注册资本数盈余

15、公积提取数盈余公积结余数 账务处理例：231.1.销售给红星工厂销售给红星工厂销售给红星工厂销售给红星工厂A A产品产品产品产品10001000件，每件售价件，每件售价件，每件售价件，每件售价300300元，元，元，元，计计计计300000300000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税5100051000元，款项已收存银元，款项已收存银元，款项已收存银元，款项已收存银行。行。行。行。2.2.商品发出，单位成本商品发出，单位成本商品发出，单位成本商品发出，单位成本200200元，结转成本。元，结转成本。元，结转成本。元，结转成本。3.3.计算销售计算销售计算销售计算销售A A产品应缴纳的消

16、费税产品应缴纳的消费税产品应缴纳的消费税产品应缴纳的消费税3000030000元。元。元。元。4.4.出售甲材料出售甲材料出售甲材料出售甲材料100100公斤给华强公司，每公斤售价公斤给华强公司，每公斤售价公斤给华强公司，每公斤售价公斤给华强公司，每公斤售价为为为为100100元，税率元，税率元，税率元，税率17%17%，款项未收。，款项未收。，款项未收。，款项未收。5.5.材料已经发出，材料的买价为每公斤材料已经发出，材料的买价为每公斤材料已经发出，材料的买价为每公斤材料已经发出，材料的买价为每公斤7070元，结元，结元，结元，结转材料成本。转材料成本。转材料成本。转材料成本。6.6.6.6

17、.以银行支付办公费以银行支付办公费以银行支付办公费以银行支付办公费1000100010001000元。元。元。元。7.7.7.7.计提本月承担的银行借款利息计提本月承担的银行借款利息计提本月承担的银行借款利息计提本月承担的银行借款利息300300300300元元元元8.8.8.8.以银行支付广告费以银行支付广告费以银行支付广告费以银行支付广告费1000100010001000元。元。元。元。光明公司从事A产品的生产销售，本月发生下列业务：9.9.9.9.没收李华纸箱押金没收李华纸箱押金300300元。元。10.10.10.10.以银行存款以银行存款50005000元捐赠给某希望学校。元捐赠给某

18、希望学校。11.11.11.11.企业对外投资收到从其他单位分配的利企业对外投资收到从其他单位分配的利润润1500015000元。款项己收存银行。元。款项己收存银行。12.12.12.12.结转损益类账户结转损益类账户251 1借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 351000 351000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入-300000-300000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）51000510002 2借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主

19、营业务成本A 200000 A 200000 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 A 200000A 2000003 3借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3000030000 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税应交消费税应交消费税 3000030000265借：应收账款华强 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）17006借：其他业务成本 7000 贷：原材料甲材料 70004.4.出售甲材料出售甲材料100100公斤给华强公司，每公斤公斤给华强公司，每公斤售价为售价为10

20、0100元，税率元，税率17%17%，款项未收。，款项未收。5.5.材料已经发出，材料的买价为每公斤材料已经发出，材料的买价为每公斤7070元，结转材料成本。元，结转材料成本。277 7借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 10001000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100010008 8借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 300300 贷：预提费用贷：预提费用贷：预提费用贷：预提费用 3003009 9借：销售费用借：销售费用借：销售费用借：销售费用 10001000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100010006.6.

21、以银行支付办公费以银行支付办公费10001000元。元。7.7.计提本月承担的银行借款利息计提本月承担的银行借款利息300300元元8.8.以银行支付广告费以银行支付广告费10001000元。元。289 9、没收李华纸箱押金、没收李华纸箱押金300300元。元。10、以银行存款5000元捐赠给某希望学校。借：其他应付款李华 300 贷：营业外收入 300借：营业外支出 5000 贷：银行存款 50002911111111、企业对外投资收到从其他单位分配的利润企业对外投资收到从其他单位分配的利润企业对外投资收到从其他单位分配的利润企业对外投资收到从其他单位分配的利润150001500015000

22、15000元。款项己收存银行。元。款项己收存银行。元。款项己收存银行。元。款项己收存银行。借：银行存款 15000 贷：投资收益 15000借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 营业外支出营业外支出 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用30000010000 300 15000325300 200000 30000 7000 500010003001000 2443001212

23、结转损益类账户结转损益类账户n n企业利润总额是企业利润总额是81000，这是不是说光明，这是不是说光明公司本月净利润是公司本月净利润是81000呢？呢？n n14、月未，按25%计算本月应交所得税。n n所得税=利润总额所得税税率(25%)借：所得税费用 20250 贷：应交税费应交所得税 20250=8100025%=20250n n净利润净利润=n n81000-20250=60750利润总额-所得税借：本年利润 20250 贷：所得税费用 2025015、结转所得税费用。利 润 表编制单位：20年单位：元项 目本月数本年数一、营业收入 310,000.00 减：营业成本207000.0

24、0 营业税金及附加 30,000.00 销售费用 1,000.00 管理费用 1,000.00 财务费用 300.00 投资收益（损失以“-”号填列）15,000.00 二、营业利润（亏损以“-”号填列）85,700.00 加：营业外收入 300.00 减：营业外支出 5,000.00 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）81,000.00 减：所得税费用 20,250.00 四、净利润（净亏损以“-”号填列）60,750.00 练习：1.1.1.1.销售给华明工厂销售给华明工厂销售给华明工厂销售给华明工厂B B B B产品产品产品产品100100100100件，每件售价件，每件售价件，每件

25、售价件，每件售价500500500500元，计元，计元，计元，计50000500005000050000元，增值税销项税额税率元，增值税销项税额税率元，增值税销项税额税率元，增值税销项税额税率17%17%17%17%，同时以银行存，同时以银行存，同时以银行存，同时以银行存款代垫运杂款代垫运杂款代垫运杂款代垫运杂200200200200元。款项末收元。款项末收元。款项末收元。款项末收,产品已经发出产品已经发出产品已经发出产品已经发出,单位成单位成单位成单位成本是本是本是本是300300300300元元元元 。2.2.按上题销售收入的按上题销售收入的按上题销售收入的按上题销售收入的5%5%计算消费

26、税。计算消费税。计算消费税。计算消费税。3.3.以银行存款支付产品运输费以银行存款支付产品运输费以银行存款支付产品运输费以银行存款支付产品运输费500500元。元。元。元。4.4.出售甲材料出售甲材料出售甲材料出售甲材料25002500公斤给大华公司，每公斤售价为公斤给大华公司，每公斤售价为公斤给大华公司，每公斤售价为公斤给大华公司，每公斤售价为1010元。材料的买价为元。材料的买价为元。材料的买价为元。材料的买价为8 8元。税率元。税率元。税率元。税率17%17%，款已收存银行。，款已收存银行。，款已收存银行。，款已收存银行。材料已经发出，结转成本。材料已经发出，结转成本。材料已经发出，结转

27、成本。材料已经发出，结转成本。5.5.收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台,价值价值价值价值5000050000元。元。元。元。6.6.以银行存款支付本月办公部门的水电费以银行存款支付本月办公部门的水电费以银行存款支付本月办公部门的水电费以银行存款支付本月办公部门的水电费10001000元元元元7.7.收到国家财政补助款收到国家财政补助款收到国家财政补助款收到国家财政补助款50005000元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。8.8.以银行存款支付违约金以银行存款支付违

28、约金以银行存款支付违约金以银行存款支付违约金10001000元。元。元。元。9.9.结转损益类账户结转损益类账户结转损益类账户结转损益类账户10.10.按利润总额的按利润总额的按利润总额的按利润总额的25%25%计算应缴纳所得税。计算应缴纳所得税。计算应缴纳所得税。计算应缴纳所得税。答案1 1借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款58700 58700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入-50000-50000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85008500 银行存

29、款银行存款银行存款银行存款 200200 借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本B B 产品产品产品产品 30000 30000 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 BB产品产品产品产品 30000 300002 2借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 25002500 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税应交消费税应交消费税 250025003 3借：销售费用借：销售费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005004 4借：银行存款银行存款 29250 贷：其他业务收入 25

30、000 应交税费应交增值税（销项税额）4250借：其他业务成本 20000 贷：原材料甲材料 200005 借：固定资产50000 贷：营业外收入 500006 借：管理费用 1000 贷：银行存款 10007 借：银行存款5000 贷：营业外收入 50008 借：营业外支出 1000 贷：银行存款 10009 9借：主营业务收入借：主营业务收入 5000050000 其他业务收入其他业务收入 2500025000 营业外收入营业外收入5500055000 贷：本年利润贷：本年利润 130000130000 借：借：本年利润本年利润 5500055000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 30

31、00030000 营业税金及附加营业税金及附加 25002500 其他业务成本其他业务成本 2000020000 销售费用销售费用 500500 管理费用管理费用 10001000 营业外支出营业外支出 10001000 10 (130000-55000)*25%=18750借：所得税费用借：所得税费用18750 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 18750利 润 表编制单位：20年单位：元项 目本月数本年数一、营业收入 75,000.00 减：营业成本50000.00 营业税金及附加 2,500.00 销售费用 500.00 管理费用 1,000.00 财务费用投资收益（损失以“

32、-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）21,000.00 加：营业外收入 55,000.00 减：营业外支出 1,000.00 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）75,000.00 减：所得税费用 18,750.00 四、净利润（净亏损以“-”号填列）56,250.00 利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算n n计算应缴所得税计算应缴所得税 借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税n n缴纳所得税缴纳所得税 借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得

33、税应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n结转所得税结转所得税 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：贷：贷：贷：所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用以上以上“本年利润本年利润”余额余额为税后净利润为税后净利润利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算n n年末，结转本年净利润到年末，结转本年净利润到“利润分配利润分配”账户账户 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配 未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（若亏损做反向分录）（若亏损做反向分录）（若亏损做反向分录）（若亏损做反向

34、分录）n n 提取盈余公积金提取盈余公积金借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算n n分配投资者利润（股利）分配投资者利润（股利）分配投资者利润（股利）分配投资者利润（股利）借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配应付应付应付应付股利股利股利股利 贷：应付股利贷

35、：应付股利贷：应付股利贷：应付股利n n年末，结转利润分配明细账年末，结转利润分配明细账年末，结转利润分配明细账年末，结转利润分配明细账 借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付应付应付应付股利股利股利股利 年末，利润分配年末，利润分配年末，利润分配年末，利润分配贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额为为为为未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 借方余额借方余额借方

36、余额借方余额为为为为未弥补亏损未弥补亏损未弥补亏损未弥补亏损利润分配的核算利润分配的核算利润分配利润分配提盈余公积提盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利本年利润本年利润利润分配利润分配未分配未分配年终年终年终年终年终年终未弥补的亏损未弥补的亏损未弥分配的利润未弥分配的利润45例1、将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业收入170000元（甲产品120000元，乙产品50000元）其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入-A -B 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润12000050000 20000 5000

37、0 15000 255000利润分配业务46例2、将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务成本106000元（甲产品76000元，乙产品30000元，营业税金及附加935元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用700，营业外支出25000元。借：本年利润 贷：主营业务成本A B 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 16500076000 20000 935 10000 3000 19365 700 2500047例例3、31日日，按按本本月月实实现现利利润润总总额额90000元元，计算并结转应交纳

38、的所得税计算并结转应交纳的所得税借：所得税费用 22500 贷：应交税费应交所得税 22500借：本年利润 22500 贷：所得税费用 22500根据以上资料，计算企业本月实现净利润净利润=90000-22500=67500元48例例4、31日日，年年末末，结结转转全全年年累累计计实实现现的的净净利润利润67500元。元。借：本年利润 67500 贷：利润分配未分配利润 6750049例例5、31日日，按按全全年年净净利利润润10%提提取取盈盈余余公公积。积。借：利润分配提取盈余公积 6750 贷：盈余公积 675050例例6、31日日，经经研研究究决决定定本本年年向向投投资资者者分分配配利润

39、利润20000元。元。借：利润分配应付股利 20000 贷：应付股利 2000051根据例4、5、6的计算，企业还剩下多利润？4 4、贷：利润分配、贷：利润分配未分配利润未分配利润 67500 5 5、借：利润分配、借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 67506 6、借：利润分配、借：利润分配应付股利应付股利 20000例4、31日，年末，结转全年累计实现的净利润67500元。例5、31日，按全年净利润10%提取盈余公积50000元。例6、31日，经研究决定本年向投资者分配利润20000元。52例例7、次次月月3日日，用用银银行行存存款款上上交交上上月月应应交交所得税所得税22500元。元。

40、借：应交税费应交所得税 22500 贷：银行存款 22500利润分配借：本年利润 67500 贷：利润分配未分配利润 67500借：利润分配提取盈余公积 6750 贷：盈余公积 6750借：利润分配应付股利 20000 贷：应付股利 20000借：利润分配未分配利润 26750 贷：利润分配提取盈余公积 6750 利润分配应付股利 20000利润分配未分配利润 267506750011 结转所得税费用12 把本年利润结转到利润分配末分配利润13 按全年净利润10%提取盈余公积14 按净利润的20%向投资者分配利润。15结转利润分配应付股利，利润分配提取盈余公积。n n11 结转所得税费用借：本年利润 1875018750 贷：所得税费用 1875018750n n12 把本年利润结转到利润分配末分配利润借：本年利润5625056250 贷：利润分配末分配利润5625056250n n13 按全年净利润10%提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积56255625 贷：盈余公积56255625n n14 按净利润的按净利润的20%向投资者分配利润。向投资者分配利润。借：利润分配应付股利 1125011250 贷：应付股利 112501125015借：利润分配末分配利润16875 贷：利润分配应付股利11250 利润分配提取盈余公积5625作业n n实训十答案：