水利基本建设项目成本核算案例.ppt

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1、水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解主讲人主讲人:郭雪松郭雪松水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅第一节第一节 如何加强水利基建财务管理如何加强水利基建财务管理一、当前水利基本建设财务管理存在的问题一、当前水利基本建设财务管理存在的问题（一）领导对财务工作重视程度不够（一）领导对财务工作重视程度不够一是领导重视不够。一些单位的领导对一是领导重视不够。一些单位的领导对财务管理意识淡薄。对财财务管理意

2、识淡薄。对财务管理工作的理解存在一定程度的偏差，认为财务管理工作者仅仅务管理工作的理解存在一定程度的偏差，认为财务管理工作者仅仅是充当单位付款人的角色，没有发挥财务管理工作应有的辅助决策是充当单位付款人的角色，没有发挥财务管理工作应有的辅助决策和监督控制职能，和监督控制职能，没有让财务人员参与单位的各项经济活动，尤其没有让财务人员参与单位的各项经济活动，尤其是在重大资金使用、项目投资决策、合同签订、担保、抵押等方面是在重大资金使用、项目投资决策、合同签订、担保、抵押等方面是否合规、合法，没有很好地征求财务人员的意见，有的是否合规、合法，没有很好地征求财务人员的意见，有的甚至将个甚至将个人的主观

3、意识凌驾于财务管理制度之上，人的主观意识凌驾于财务管理制度之上，防范资金风险意识差，造防范资金风险意识差，造成资金损失、浪费和违纪、违规行为的发生。特别是在基本建设管成资金损失、浪费和违纪、违规行为的发生。特别是在基本建设管理方面理方面,财务人员对项目前期工作、概算、工程招标、相关合同签财务人员对项目前期工作、概算、工程招标、相关合同签定等参与很少。定等参与很少。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅二是单位领导普遍存在重资金、轻管理的思想。认为只要资金不二是单位领导普遍存在重资金、轻管理的思想。认为只要资金不放入自己的口袋里，

4、就不是问题。注重争项目、争建设、争速度，放入自己的口袋里，就不是问题。注重争项目、争建设、争速度，不抓内部财务管理，忽视配套资金的落实、忽视项目建设的管理和不抓内部财务管理，忽视配套资金的落实、忽视项目建设的管理和建成后的运行及效益发挥的问题。建成后的运行及效益发挥的问题。三是不重视财经法规知识的学习。随着财政体制改革的不断深入，三是不重视财经法规知识的学习。随着财政体制改革的不断深入，财政法规体系不断健全和完善，先后修订、出台了会计法、财政法规体系不断健全和完善，先后修订、出台了会计法、预算法、政府采购法、内部会计控制规范等相关法律、预算法、政府采购法、内部会计控制规范等相关法律、法规，这些

5、财经法规知识必须通过学习，才能掌握。由于领导忙于法规，这些财经法规知识必须通过学习，才能掌握。由于领导忙于应付事务工作，认为学习是财务人员的事，与自己关系不大，没有应付事务工作，认为学习是财务人员的事，与自己关系不大，没有从资金管理责任人的角度来认识，不注重财经法规知识的学习，从资金管理责任人的角度来认识，不注重财经法规知识的学习，未未能严格执行国家各项财经纪律、法规、制度，能严格执行国家各项财经纪律、法规、制度，导致违纪、违规行为导致违纪、违规行为的发生。的发生。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅（二）资金使用不够规范（二

6、）资金使用不够规范一是少数单位违反有关建设专项资金管理的规定，存在挤占、挪一是少数单位违反有关建设专项资金管理的规定，存在挤占、挪用、截留专项资金的现象；用、截留专项资金的现象；二是一些主管部门和单位滞留应当下拨的专项资金；二是一些主管部门和单位滞留应当下拨的专项资金；三是随意调整投资计划、更改设计内容、扩大建设规模、提高建三是随意调整投资计划、更改设计内容、扩大建设规模、提高建设标准，造成工程超概投资；设标准，造成工程超概投资；四是支付工程款不规范，没有按合同约定支付和抵扣；四是支付工程款不规范，没有按合同约定支付和抵扣；五是虚列投资完成额；五是虚列投资完成额；六是库存现金量过大，大额现金支

7、付工程款，支付手续、审批程六是库存现金量过大，大额现金支付工程款，支付手续、审批程序不规范；序不规范；七是七是工程结余资金管理不规范。工程结余资金管理不规范。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅（三）财务管理不规范。突出表现在：（三）财务管理不规范。突出表现在：一是工程结算不规范。一是工程结算不规范。财务人员仅凭项目负责人的签字就支付工财务人员仅凭项目负责人的签字就支付工程进度款，没有依据施工承包合同、工程进度报告等以及相关人员程进度款，没有依据施工承包合同、工程进度报告等以及相关人员的签字支付工程款；的签字支付工程款；工程价

8、款结算单上只有监理签字，无相关部门工程价款结算单上只有监理签字，无相关部门审核意见；不按合同支付工程款，单方结算，超合同结算手续不完审核意见；不按合同支付工程款，单方结算，超合同结算手续不完善，无设计变更通知书及合同；违规支付工程款，支付合同以外的善，无设计变更通知书及合同；违规支付工程款，支付合同以外的第三方、个人；工程竣工结算未经审计，全额支付工程款。第三方、个人；工程竣工结算未经审计，全额支付工程款。二是对施工单位垫付工程款不合规。按照基本建设会计核算的要二是对施工单位垫付工程款不合规。按照基本建设会计核算的要求，在项目尚未批准开工以前，可以支付前期工作费用（但不得支求，在项目尚未批准开

9、工以前，可以支付前期工作费用（但不得支付工程款）；计划任务书已经批准，初步设计和概算尚未批准的，付工程款）；计划任务书已经批准，初步设计和概算尚未批准的，可以支付必要的施工费用；施工企业确需备料周转的，建设单位可可以支付必要的施工费用；施工企业确需备料周转的，建设单位可根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的装工作量所需资金的30。建设单位支付的备料款，应根据周转情。建设单位支付的备料款，应根据周转情况，陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的，不得拨给备料款。况，陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的，不

10、得拨给备料款。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅而在实际的会计核算中，有的单位并没有按以上要求执行，随意预而在实际的会计核算中，有的单位并没有按以上要求执行，随意预付给施工单位工程款，有的预付工程款比例过高，占用建设资金较付给施工单位工程款，有的预付工程款比例过高，占用建设资金较多，影响了建设资金的使用效益。多，影响了建设资金的使用效益。三是收入管理不规范。未将一些收入纳入财务账统一管理，设账三是收入管理不规范。未将一些收入纳入财务账统一管理，设账外账、坐收坐支，如标书收入、资产的处置收入、培训收入等；外账、坐收坐支，如标书

11、收入、资产的处置收入、培训收入等；四是账户管理不规范。多头开户、多头支付的现象时有发生。财四是账户管理不规范。多头开户、多头支付的现象时有发生。财政部关于解释基本建设财务管理有关管理规定执行中有关问政部关于解释基本建设财务管理有关管理规定执行中有关问题的通知中要求，题的通知中要求，“同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理原则上必须在同一账户核算和管理”，在实际工作中有的建设单位，在实际工作中有的建设单位没有专户存储建设资金，而是把建设资金混同在其他资金账户中一没有专户存储建设资金，而是把建设资金混同在其他资金账户中一并核算

12、；有的单位由于项目资金来源渠道、性质不同，造成多头开并核算；有的单位由于项目资金来源渠道、性质不同，造成多头开户，对同一个建设项目在几个银行开设账户核算建设资金，违背了户，对同一个建设项目在几个银行开设账户核算建设资金，违背了基本建设财务管理的规定。基本建设财务管理的规定。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅五是预留工程的质量保证金不规范。按照基本建设财务管理办法五是预留工程的质量保证金不规范。按照基本建设财务管理办法规定，规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的建设单位必须按工程价款结算总额的5预留工程质量保预留工程质量保证

13、金，待工程竣工验收一年后再清算证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些建设单位没按规定预。有些建设单位没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。六是建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的六是建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支总额控制，据实列支”，有些单，有些单位的此项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列位的此

14、项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的使用规定。使用规定。七财务人员未能参与基建项目全过程管理，造成会计核算监督职七财务人员未能参与基建项目全过程管理，造成会计核算监督职能弱化。由于财务人员未能参与工程招标、施工合同、设备采购合能弱化。由于财务人员未能参与工程招标、施工合同、设备采购合同、勘察设计合同等签订，财务人员对工程的情况知之甚少，直接同、勘察设计合同等签订，财务人员对工程的情况知之甚少，直接水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西

15、壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅影响了基建会计核算的质量影响了基建会计核算的质量,有一些工程已开工并支付了首期工程有一些工程已开工并支付了首期工程款，财务人员对该项目的工程批复、设计批复、施工合同等还未曾款，财务人员对该项目的工程批复、设计批复、施工合同等还未曾谋面，工程的财务监督弱化。谋面，工程的财务监督弱化。八是对工程结余资金管理不合规。按照财建八是对工程结余资金管理不合规。按照财建2002394号文件号文件财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知规定，经营财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知规定，经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性性项目的结余资金，相应

16、转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30%作为建作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，量奖，70%按投资来源比例归还投资方。有些单位工程完工，资产按投资来源比例归还投资方。有些单位工程完工，资产交付以后，结余资金迟迟不做处理，或者干脆转到事业单位的账上，交付以后，结余资金迟迟不做处理，或者干脆转到事业单位的账上，作为单位的事业基金处理。作为单位的事业基金处理。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本

17、核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅九是施工队伍建设管理不规范九是施工队伍建设管理不规范一是有的施工队伍无合格的资质证书也承担项目；工程层层转包现一是有的施工队伍无合格的资质证书也承担项目；工程层层转包现象严重，有的签合同的施工单位并不承担施工，而将项目承包给项象严重，有的签合同的施工单位并不承担施工，而将项目承包给项目经理，单位只收取管理费；施工队伍包工头自行进行工程结算、目经理，单位只收取管理费；施工队伍包工头自行进行工程结算、收款，而不是由施工单位进行统一管理，统一收支，统一核算。收款，而不是由施工单位进行统一管理，统一收支，统一核算。二是不按规定办理工程竣工结算。不能定

18、时与施工队伍核对往来账二是不按规定办理工程竣工结算。不能定时与施工队伍核对往来账目，客观上为施工单位掩盖收入。单位工程项目已全部完工且已交目，客观上为施工单位掩盖收入。单位工程项目已全部完工且已交付使用，施工队伍迟迟不按规定办理竣工结算，影响基建会计正确付使用，施工队伍迟迟不按规定办理竣工结算，影响基建会计正确反映。反映。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅（四）会计核算不规范。主要表现：（四）会计核算不规范。主要表现：一是没有严格按照国有建设单位会计制度进行会计核算，一是没有严格按照国有建设单位会计制度进行会计核算，资金的使

19、用没有严格执行基建财务管理规定及相关的办法。资金的使用没有严格执行基建财务管理规定及相关的办法。二是建账不规范。相当部分单位建账没有依照有关规定按每个二是建账不规范。相当部分单位建账没有依照有关规定按每个建设项目单独建账、单独核算。有的是所有的基建项目混在一个账建设项目单独建账、单独核算。有的是所有的基建项目混在一个账目里核算，等到工程竣工时，无法确定其中某一个项目的真实成本目里核算，等到工程竣工时，无法确定其中某一个项目的真实成本数额、资金来源数额与往来数额，会计核算及其混乱，无法提供给数额、资金来源数额与往来数额，会计核算及其混乱，无法提供给单位领导者真实的数据，给工作带来了极大的不便。有

20、的是和行政、单位领导者真实的数据，给工作带来了极大的不便。有的是和行政、事业账混帐核算，也没有按单个项目进行成本核算，造成无法真实事业账混帐核算，也没有按单个项目进行成本核算，造成无法真实反映某个项目工程实际成本，无法编制竣工财务决算报表。反映某个项目工程实际成本，无法编制竣工财务决算报表。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅三是会计科目使用不规范。基本建设投资应以独立的基本建设会三是会计科目使用不规范。基本建设投资应以独立的基本建设会计制度为依据进行会计核算，但一些基本建设单位在基建过程中将计制度为依据进行会计核算，但一些基

21、本建设单位在基建过程中将基建会计核算与行政企事业单位会计核算相混淆，致使科目设置不基建会计核算与行政企事业单位会计核算相混淆，致使科目设置不健全，核算不规范。与事业会计制度混淆使用，如：支付安全鉴定健全，核算不规范。与事业会计制度混淆使用，如：支付安全鉴定费、设计费，直接冲减费、设计费，直接冲减“拨入专款拨入专款”；存款利息收入不能列入；存款利息收入不能列入“其其它收入它收入”科目，应冲减科目，应冲减“待摊投资待摊投资”；预付工程款、支付进度款反；预付工程款、支付进度款反映在映在“其他应收款其他应收款”等。一些单位对建筑安装工程投资没分明细核等。一些单位对建筑安装工程投资没分明细核算，在办理竣

22、工财务决算的时候，很难满足竣工财务决算的报表填算，在办理竣工财务决算的时候，很难满足竣工财务决算的报表填制工作；对建设单位管理费的核算，会计制度要求进行明细核算，制工作；对建设单位管理费的核算，会计制度要求进行明细核算，有的单位只是进行到二级核算，无法分清核算的具体内容；对待摊有的单位只是进行到二级核算，无法分清核算的具体内容；对待摊投资的明晰核算不准确，如对存款利息的核算，应在投资的明晰核算不准确，如对存款利息的核算，应在“待摊投资待摊投资借款利息借款利息”科目中进行核算，有的单位却在科目中进行核算，有的单位却在“待摊投资待摊投资其他投资其他投资”中核中核水利基本建设项目成本核算案例讲解水利

23、基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅算；对于预付施工单位的工程款，在预付的时候在此科目中核算，算；对于预付施工单位的工程款，在预付的时候在此科目中核算，在工程计量支付工程进度款时应予以冲回，而有的单位是在工程完在工程计量支付工程进度款时应予以冲回，而有的单位是在工程完工后才冲回预付工程款，等等。工后才冲回预付工程款，等等。四是没有以概算内容进行明细核算。按基建会计制度规定，对各四是没有以概算内容进行明细核算。按基建会计制度规定，对各项支出的归类核算是以项目概算内容为依据，在项目建账阶段，设项支出的归类核算是以项目概算内容为依据，在项目建账阶段，设置的会计账簿尤其

24、是明细账尽量与项目概（预）算的明细项目相吻置的会计账簿尤其是明细账尽量与项目概（预）算的明细项目相吻合，形成对应关系；在会计核算中，以项目概（预）算中单项、单合，形成对应关系；在会计核算中，以项目概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，使之与项目概（预）位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，使之与项目概（预）算的费用构成在口径上保持一致。而财务人员没有参与项目前期工算的费用构成在口径上保持一致。而财务人员没有参与项目前期工作，往往对项目概算内容一无所知，所作的核算也只能凭经验进行，作，往往对项目概算内容一无所知，所作的核算也只能凭经验进行，等到编制竣工财务决算做等到编

25、制竣工财务决算做“工程概预算执行情况表工程概预算执行情况表”时，才发现平时，才发现平常的核算分类与概算的项目划分完全不能配比，严重影响了竣工财常的核算分类与概算的项目划分完全不能配比，严重影响了竣工财务决算报表的质量。务决算报表的质量。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅五是是成本核算对象不明确。在确定成本核算对象时，要以项目五是是成本核算对象不明确。在确定成本核算对象时，要以项目概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目为核算对象，同时要概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目为核算对象，同时要尽量考虑满足编制竣工财务决算和成

26、本管理的要求。尽量考虑满足编制竣工财务决算和成本管理的要求。六是项目建设成本核算不完整。水利工程建设项目资金来源渠道六是项目建设成本核算不完整。水利工程建设项目资金来源渠道很多，主要包括：国债资金、中央专项基金、省级配套资金、市县很多，主要包括：国债资金、中央专项基金、省级配套资金、市县财政拨款和村及村民自筹等地方配套资金。在工程施工过程中，地财政拨款和村及村民自筹等地方配套资金。在工程施工过程中，地方配套资金没有拨付到建设单位或者以其他方式（如投工投劳、土方配套资金没有拨付到建设单位或者以其他方式（如投工投劳、土地划拨等）作为投资的，出资方直接把资金拨付到施工单位，没有地划拨等）作为投资的，

27、出资方直接把资金拨付到施工单位，没有给建设单位履行拨款手续，建设单位无法取得入账的原始凭证，无给建设单位履行拨款手续，建设单位无法取得入账的原始凭证，无法进行账务处理，因此造成项目归集核算的建设成本不完整。法进行账务处理，因此造成项目归集核算的建设成本不完整。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅二、进一步加强财务管理二、进一步加强财务管理随着水利建设事业的快速发展和财政体制改革的不断深入，对随着水利建设事业的快速发展和财政体制改革的不断深入，对水利财务管理工作提出了更高的要求，财务工作做得好与否，管理水利财务管理工作提出了更高

28、的要求，财务工作做得好与否，管理是否到位，直接关系着水利事业的健康发展。希望各级水利部门的是否到位，直接关系着水利事业的健康发展。希望各级水利部门的领导，进一步重视财务工作，建立健全内部财务管理制度，严格遵领导，进一步重视财务工作，建立健全内部财务管理制度，严格遵守各项资金使用的管理规定，依法理财，减少违纪、违规问题的发守各项资金使用的管理规定，依法理财，减少违纪、违规问题的发生，不断提高财务管理水平和资金的使用效益。生，不断提高财务管理水平和资金的使用效益。（一）切实加强对单位财务工作的领导（一）切实加强对单位财务工作的领导一是随着财政管理体制改革不断深化和各项法规的不断完善，一是随着财政管

29、理体制改革不断深化和各项法规的不断完善，对财务管理工作提出更高的要求。各级水利部门和单位领导必须高对财务管理工作提出更高的要求。各级水利部门和单位领导必须高度重视财务工作，按会计法的要求，单位主要负责人是会计法度重视财务工作，按会计法的要求，单位主要负责人是会计法主体的第一责任人。各单位主要负责人必须亲自抓财务工作，主体的第一责任人。各单位主要负责人必须亲自抓财务工作，水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅并将财务管理贯穿单位工作的始终，让财务人员参与单位的一切经并将财务管理贯穿单位工作的始终，让财务人员参与单位的一切经济活动，

30、规范资金运作，确保资金安全有效使用。济活动，规范资金运作，确保资金安全有效使用。二是单位领导不仅要重视争取建设项目，更要注重建设项目的财二是单位领导不仅要重视争取建设项目，更要注重建设项目的财务管理工作，支持财务工作。财务管理不仅仅是工程开工以后的工务管理工作，支持财务工作。财务管理不仅仅是工程开工以后的工作，财务人员在项目前期就应该参与，从财务的角度对项目进行可作，财务人员在项目前期就应该参与，从财务的角度对项目进行可行性研究分析，为领导层的决策提供依据。同时严格施工合同的变行性研究分析，为领导层的决策提供依据。同时严格施工合同的变更、调整程序和规定要求，避免人为因素造成虚增支出等问题。更、

31、调整程序和规定要求，避免人为因素造成虚增支出等问题。三是重视财经法规知识的学习，增强依法、依规的理财观念。各三是重视财经法规知识的学习，增强依法、依规的理财观念。各单位领导重视对财经法规知识的学习，严格按照有关财经法规、制单位领导重视对财经法规知识的学习，严格按照有关财经法规、制度、办法使用各项资金，提高依法理财的自觉性，确保资金安全、度、办法使用各项资金，提高依法理财的自觉性，确保资金安全、完整、有效地使用。完整、有效地使用。四是重视财务部门人员的配备工作。四是重视财务部门人员的配备工作。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅

32、（二）加强水利建设资金管理（二）加强水利建设资金管理一是根据单位的需要和基本建设会计制度及财政部基本建设财务一是根据单位的需要和基本建设会计制度及财政部基本建设财务管理办法等规范的要求，建立适合本单位的财务管理制度，并严格管理办法等规范的要求，建立适合本单位的财务管理制度，并严格执行；执行；二是水利建设专项资金必须专款专用，任何单位和个人不得滞留、二是水利建设专项资金必须专款专用，任何单位和个人不得滞留、侵占和挪用；侵占和挪用；三是严格按照上级主管部门批准的项目初步设计概算、年度投资三是严格按照上级主管部门批准的项目初步设计概算、年度投资计划和基本建设支出预算使用基本建设资金，不得挤占、截留、

33、挪计划和基本建设支出预算使用基本建设资金，不得挤占、截留、挪用。预备费动用、设计变更、项目调整等需报原初步设计审批部门用。预备费动用、设计变更、项目调整等需报原初步设计审批部门批准。批准。四是对于计量支付制度，一定要明确规定，要由单位的财务部门四是对于计量支付制度，一定要明确规定，要由单位的财务部门掌握建设资金的拨付情况，对工程款的支付进行把关；掌握建设资金的拨付情况，对工程款的支付进行把关；水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅五是正确处理工程结余资金，该交回投资方的要交回，该归还贷五是正确处理工程结余资金，该交回投资方的要交

34、回，该归还贷款的要归还贷款，最后仍有结余资金的，要按照基本建设财务管理款的要归还贷款，最后仍有结余资金的，要按照基本建设财务管理规定使用资金；规定使用资金；水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅（三）（三）加强财务管理。加强财务管理。一是项目单位必须设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务一是项目单位必须设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务管理；管理；二是严格执行国家各项财经法规、制度、办法，建立健全内部财二是严格执行国家各项财经法规、制度、办法，建立健全内部财务管理制度，如货币资金管理、工程价款结算管理、设备、材料采务管理

35、制度，如货币资金管理、工程价款结算管理、设备、材料采购管理、建设成本、费用管理、合同管理等制度，使财务管理真正购管理、建设成本、费用管理、合同管理等制度，使财务管理真正做到有章可循；做到有章可循；三是财务人员要参与项目招投标、合同签订、竣工财务决算编制、三是财务人员要参与项目招投标、合同签订、竣工财务决算编制、竣工验收、资产移交等工作的全过程。竣工验收、资产移交等工作的全过程。四是加强招投标、合同管理，对招投标、合同条款中涉及财务会四是加强招投标、合同管理，对招投标、合同条款中涉及财务会计资料、工程担保、价款支付条件和方式、违约责任等方面的内容，计资料、工程担保、价款支付条件和方式、违约责任等

36、方面的内容，进行财务风险控制。进行财务风险控制。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅五是严格按照中国人民银行和财政部有关资金的管理要求开设银五是严格按照中国人民银行和财政部有关资金的管理要求开设银行账户，开设的银行账户必须由单位财务部门统一管理，严禁违反行账户，开设的银行账户必须由单位财务部门统一管理，严禁违反规定多头开户，严格履行开设和撤消银行账户的审批手续；规定多头开户，严格履行开设和撤消银行账户的审批手续；六是预付工程款、工程价款结算、工程竣工决算支付要遵守相关六是预付工程款、工程价款结算、工程竣工决算支付要遵守相关程序

37、和满足相应条件。凭合同及建设、施工、监理三方签字的程序和满足相应条件。凭合同及建设、施工、监理三方签字的“中中期支付证书期支付证书”或或“工程进度报告工程进度报告”支付工程进度款；对结算中涉及支付工程进度款；对结算中涉及对与合同签订单位不符的单位付款时，只能认可合同签订方的结算对与合同签订单位不符的单位付款时，只能认可合同签订方的结算收据，经此单位的充分授权后才能向另一单位付款；财务部门要定收据，经此单位的充分授权后才能向另一单位付款；财务部门要定期与工程部门、监理及施工单位对工程价款支付情况进行核对，以期与工程部门、监理及施工单位对工程价款支付情况进行核对，以保证工程价款支付的连续性、准确性

38、。保证工程价款支付的连续性、准确性。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅七是做好账务管理工作，正确核算建设成本，及时编制财务决算，七是做好账务管理工作，正确核算建设成本，及时编制财务决算，做好财务分析工作，按规定及时反馈有关财务报表。做好财务分析工作，按规定及时反馈有关财务报表。八是按要求积极办理工程的竣工财务决算，建立起严格的决算审八是按要求积极办理工程的竣工财务决算，建立起严格的决算审计及决算批复程序，使其规范化和制度化，为正确计价形成的固定计及决算批复程序，使其规范化和制度化，为正确计价形成的固定资产提供依据。资产提供依

39、据。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅（四）加强会计核算基础工作（四）加强会计核算基础工作一是财务人员应严格按照基建会计制度及补充规定和一是财务人员应严格按照基建会计制度及补充规定和基建财务管理规定等进行会计核算和监督，在工作中要严格按基建财务管理规定等进行会计核算和监督，在工作中要严格按制度、规定办事，不仅要做好基建会计核算，还应通过建立内控制制度、规定办事，不仅要做好基建会计核算，还应通过建立内控制度等形成良好的会计监督。度等形成良好的会计监督。二是以单个工程初步设计批文建账。根据财建二是以单个工程初步设计批文建账。根据

40、财建2003724号号关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知，关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算，全面反映单个项目每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算，全面反映单个项目的资金来源及支出等财务状况。的资金来源及支出等财务状况。三是按基本建设财务制度规定，依概算口径全面反映基建项三是按基本建设财务制度规定，依概算口径全面反映基建项目建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日发生的一切开支。目建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日发生的一切开支。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利

41、厅广西壮族自治区水利厅四是依据概算批复建账。按批复的概算进行建账，按批准的建设内四是依据概算批复建账。按批复的概算进行建账，按批准的建设内容进行会计核算。在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账要与项容进行会计核算。在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账要与项目概算的明细项目基本吻合，形成对应关系，做到成本项目与概算目概算的明细项目基本吻合，形成对应关系，做到成本项目与概算口径保持一致。要以概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目口径保持一致。要以概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算。等为基础进行成本核算。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮

42、族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅（五）加强监督管理（五）加强监督管理一是各级主管部门要加强对水利建设资金的监督，有计划、有重一是各级主管部门要加强对水利建设资金的监督，有计划、有重点地实施财务检查。对拉动内需等重点工程项目要加强过程监督，点地实施财务检查。对拉动内需等重点工程项目要加强过程监督，必要时按有关程序安排社会中介机构进行跟踪审计；必要时按有关程序安排社会中介机构进行跟踪审计；二是主管部门对检查中发现的问题要提出整改意见，并督促建设、二是主管部门对检查中发现的问题要提出整改意见，并督促建设、施工等有关单位及时整改。对整改不及时、不到位、不落实的单位施工等有关单位及时整改。对整改不及时

43、、不到位、不落实的单位按有关规定采取必要的处罚措施，确保整改得到有效落实。按有关规定采取必要的处罚措施，确保整改得到有效落实。三是各单位财务、审计部门要会同有关部门对前期工作经费使用三是各单位财务、审计部门要会同有关部门对前期工作经费使用情况进行监督检查，并积极参与项目概（预）算的审查，逐步地、情况进行监督检查，并积极参与项目概（预）算的审查，逐步地、有条件地推行委托中介机构概（预）算审查制度。有条件地推行委托中介机构概（预）算审查制度。四是主管部门和项目法人要加强对参建单位的工程建设资金监督四是主管部门和项目法人要加强对参建单位的工程建设资金监督检查，掌握资金使用的主要流向，并与有关参建单位

44、签订资金安全检查，掌握资金使用的主要流向，并与有关参建单位签订资金安全合同。合同。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅一、建筑安装工程投资会计案例一、建筑安装工程投资会计案例国有建设单位会计制度规定建筑安装工程投资科目的内容：国有建设单位会计制度规定建筑安装工程投资科目的内容：本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工

45、企业的预付备料款和预付工程款。预付备料款和预付工程款。基本建设财务管理规定规定的建筑安装工程投资内容：建筑基本建设财务管理规定规定的建筑安装工程投资内容：建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅根据需要可

46、在根据需要可在“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目下设置科目下设置“建筑工程投资建筑工程投资”和和“安装工程投资安装工程投资”二级科目，在此以下还可按批复初步设计文二级科目，在此以下还可按批复初步设计文件、项目建设内容或合同设置明细账。件、项目建设内容或合同设置明细账。建筑工程包括：建筑工程包括：（）各种房屋（如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱（）各种房屋（如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐部、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等）乐部、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消，包括列

47、入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、道（如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。电缆导线的敷设工程。（）设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼（）设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广

48、西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅（）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，（）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。工后建筑场地的清理和绿化工作等。（）（）矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程（不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿（不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程），以及铁路、公路、桥梁等工程。工程）

49、，以及铁路、公路、桥梁等工程。（）水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。（）水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。（）防空、地下建筑等特殊工程。（）防空、地下建筑等特殊工程。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅安装工程包括：安装工程包括：（）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安（）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。设工程，被安装设备的

50、绝缘、防腐、保温、油漆等工程。（）为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运（）为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行工作不包括在内行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行工作不包括在内）。水利基本建设项目成本核算案例讲解水利基本建设项目成本核算案例讲解广西壮族自治区水利厅广西壮族自治区水利厅例例1：2008年年1月初，某市水利局月初，某市水利局项目业主通过招投标方式将某项目业主通过招投标方式将某水库除险加固工程出包给水库除险加固工程出包给水利建设有限公司总承包施工，工期为水利建设有限公司总承包施工，工期为二年，合同总价为二年，合