《审计理论与实务》复习.doc

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1、审计理论与实务复习一、名词解释1、审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。2.注册会计师职业道德注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。3、“弃真”风险“弃真”风险是指应对总体得出有利结论，但由于样本不具代表性，注册会计师基于抽样结果却正当地得出了不利于结论的可能性。4.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。5.重要性重要性是指“如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用

2、者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。”6.实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。7.审计风险审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。8.“采伪”风险“采伪”风险是指应对总体得出不利结论，但由于样本不具代表性，注册会计师基于抽样结果却正当地得出了有利结论的可能性。9.审计证据审计证据是指注册会计师为了得到审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。10审计报告审计报告是指注册会计师根据中国注册会

3、计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。二、单项选择题1、最具有权威性和独立性的审计机关是 （ A ）A、属于政府领导的国家审计机关 B、属于财政部领导的国家审计机关C、属于议会领导的国家审计机关 C、属于董事会领导下的审计机关2、审计的主体是指（ B ）A、被审计单位 B、审计机构和审计人员 C、被审计单位的经济活动 C、被审单位的全部资料3、下列各项中，会计师事务所的收费标准较为科学的是（ D ）A、按照行业管理部门的规定B、按照被审计单位同行业的平均水平C、按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量D、按照每一专业人员适当的小时费用率或日费

4、用率为基础计算业务收费D、注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行4、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ D ）A、注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B、注册会计师对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C、除有关法规允许的情形外，会计事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务5、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ D ）A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所C、减少业务收费 C、拒绝接受委托6、下列认定中，与财务报表列报无关的是（ D ）A、发生认定 B、权利和义务认定 C、完

5、整性认定 D、截止认定7、注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（ A ）A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系C、呈比例变动关系 D、不存在关系8、在签订审计业务约定书之前，会计师事务所所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括（ D ）A、执行审计的能力 B、会计师事务所的独立性C、保持应有谨慎的能力 D、助理人员的经验9、如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动不正确的是（ A ）A、删除或废弃部分审计工作底稿B、对审计工作底稿进行分类 、整理和交叉索引C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组

6、相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表(B)的审计报告A、保留意见 B、无保留意见C、无保留意见加强强调事项段 C、保留意见加强调事项段11、下列有关检查风险的观点不能认同的是（B）A、检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果反向关系。评估的重大错报风险越低；可接受的检查风险越高C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D、检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系12、有关抽样风险与非抽样风

7、险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（D）A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关13、注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（B）A、2015 B、0015 C、2005 D、199514、在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间（D）A、同向变动关系 B、反向变动关系C、同比例变动关系 D、反比例变动关系15、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列

8、因素（C）A、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广16、如果判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具（ C ）的审计报告。A、无保留意见 B、保留意见C、否定意见 C、无法表示意见17、当被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限

9、制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉及金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具（ C ）的审计报告。A、无保留意见 B、保留意见加强调事项段C、保留意见 C、无保留意见加强调事项段18、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（ D ）A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被低估C、应付债券被高估 C、应付债券的溢价被高估19、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(D)A、信赖过度风险 B、信赖不足风险C、误受风险 D、非抽样风险20、如果管理层拒绝提供注册会计师

10、认为必要地声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ C ）的审计报告。A、无保留意见加强调事项段 B、保留意见加强调事项段C、保留意见或无法表示意见 D、保留意见或否定意见三、多项选择题1、注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，主要应考虑的因素包括（BD）A、各类交易、账户余额、列报认定性质B、各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C、各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系D、账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系2、金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的，注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（AB

11、D）A、错报掩盖收益或其他趋势变化的程度B、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C、错报对增加管理层报酬的影响程度D、错报是否与涉及特定方的项目相关3、了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险，注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括（ABCD）A、所处行业的市场供求与竞争B、生产经营的季节性和周期性C、产品生产技术的变化能源供应与成本D、行业的关键指标和统计数据4、在抽样风险中，导致注册会计执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（AD）A、信赖不足风险 B、信赖过度风险C、误受风险 D、误拒风险5、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因

12、素（ABCD）A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大D、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大6、内部控制要素包括（ABCD）A、控制环境 B、风险评估过程C、信息系统与沟通 D、控制活动7、审计按其内容分类，可以分为（ABC）A、财务报表审计 B、经营审计 C、合规性审计 D、专项审计8、会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力（ABCD）A、由经验更丰富的员工提供辅导 B、工作经验C、职业教育 D、职业发展9、目前，我国会计事务所的组织

13、形式有（ABCD）A、独资会计师事务所 B、普通合伙制会计师事务所C、有限公司制会计师事务所 D、有限责任合伙制会计师事务所10、在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当了解以下审计业务环境（ABCD）A、业务约定事项B、审计对象特征C、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项D、使用的标准、预期使用者的需求11、会计事务所维护独立性的总体防范措施主要包括（ABCD）A、建立必要地监督及惩罚机制以促进有关政策和程序得到遵循B、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题和政策和程序C、制定有关独立性的政策和程序，

14、包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施D、及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化12、具体审计计划包括以下内容（ACD）A、风险评估程序 B、控制测试C、计划实施的进一步审计程序 D、计划其他审计程序D、有关重大事项的往来信件13、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（BD）A、样本量 B、重大错报风险C、具体审计程序 D、审计证据的质量14、下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序得有（ABCD）A、盘点库存现金、编制库存现金盘点表B、抽取大额现金和银行存款收支C、抽取银行存款余额调节表并作检查D、向开户银行函

15、证银行存款余额15、对实收资本审计时，应当采用的审计程序主要有（ABCD）A、编制实收资本明细表并与会计凭证和记录核对B、索取被审计单位的合同、章程及有关规定C、检查出资方式及出资期限的合法性D、审查投入资本披露的恰当性16、关于库存现金的监盘，下列说法正确的有（AC）A、将所有的库存现金同时全面清点B、提前通知出纳人员做好准备C、盘点时间一般安排在营业前或营业终了后D、盘点时应由时间人员亲自清点17、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（AD）调整至资产负债表日的金额。A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C、加计资产负债表日至盘点日库存现

16、金增加额D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额18、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ABCD）A、独立、客观、公正 B、专业胜任能力和应有的关注C、保密和职业行为 C、技术准则19、注册会计师通过实施下列时间程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见（ACD）A、风险评估程序 B、了解内部控制C、控制测试 D、实质性程序20、审计工作底稿通常包括（ABCD）A、审计策略和具体审计计划B、分析表、问题备忘录、重大事项概要C、询证函回函、管理层声明书、核对表四、简答题1、注册会计师职业道德基本准则的主要内容有哪些？答：（1）、独立、客观、公正 （2）、主要胜任能力与应有关注

17、 （3）、保密 （4）、职业行为 （5）、技术准则2、简述应付账款的审计目标。答：（1）确定期末应付账款是否存在，是否为被审计单位应履行的偿还义务。（2）确定应付账款的发生、偿还、转销记录是否完整。（3）确定应付账款的期末余额是否正确。（4）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。3、简述会计事务所的组织形式。答：独资会计事务所、普通合伙制会计事务所、有限责任公司制会计事务所、有限责任合伙制会计事务所。4、什么是审计业务约定书？它有何作用？答：审计业务约定书是指审计机构与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。作用：（

18、1）、审计业务约定书可作为签订双方检查审计工作完成情况的依据。（2）、审计业务约定书可增强双方的互相了解，也使被审计单位了解注册会计师的责任及需要提供的合作。（3）、如果涉及法律诉讼，审计业务约定书是确定双方应负责任的重要依据。5、存货的内部控制制度包括哪些内容？答：（1）采购与验收 （2）仓储 （3）领用 （4）加工 （5）装运出库 （6）存货的盘存制度6、简述应收账款的审计目标。答： （1）、确定应收账款是否存在。（2）、确定应收账款是否归被审计单位所有。（3）、确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整。（4）、确定应收账款是否可以收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分。（5）

19、、确定应收账款及其坏账准备的期末余额是否准确。（6）、确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。7、现金内部控制制度的要点有哪些内容？答;（1）现金收支与记账的岗位分离。 （2）现金收支要有合理、合法的凭据。 （3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。、 （5）按月盘点现金，以做到账实相符。 （6）加强对现金收支业务的内部审计。8、银行存款控制测试的程序包括哪些内容？答：（1）检查银行存款内部控制是否建立并严格执行。 （2）抽取并检查收款凭证 （3）抽取并检查付款凭证 （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。 （5）抽取一定期间银行

20、存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 （6）评价银行存款的内部控制。9、简述资产负债表日后调整事项有哪些？答：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确定的与该诉讼案件相关的预计负责，或确认一项新负责。 （2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。 （3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。 （4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。10、现金实质性程序包括哪些内容？答：（1）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 （2

21、）监盘库存现金。 （3）抽查大额现金收支。 （4）检查现金收支的正确截止。 （5）检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。五、案例题1、HK股份公司是一家大型生产制造企业。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师王斌担任外勤负责人，并将签署审计报告。以下是王斌根据财务报表认定确定的适用于付款交易审计的、与交易和事项相关的具体审计目标。（1）账面记录的付款交易是关于收到货物或接受劳务的金额并且记录正确。（2）付款交易恰当反映在应付账款中并且汇总正确。（3）账面记录的付款交易是关于实际收到的货物和接受的劳务的费用。（4）付款交易的分类恰当。（5）已经记录了实际发生的付款交易。（6）付款

22、交易记录在正确的日期。要求： （1）指出和每个与付款交易相关的具体审计目标相对应的管理当局认定。（2）指出和每个与付款交易相关的具体审计目标相对应的，与交易和事项相关的一般审计目标。具体审计目标管理当局认定一般审计目标账面记录的付款交易是关于收到货物或接受劳务的金额并且记录正确准确性准确性付款交易恰当反映在应付账款中并且汇总正确准确性准确性账面记录的付款交易是关于实际收到的货物和接受的劳务的费用发生存在付款交易的分类恰当分类分类已经记录了实际发生的付款交易完整性完整性付款交易记录在正确的日期截止截止2、注册会计师李亚对甲公司“长期借款”项目进行审计，当审查甲公司向某工商银行举借长期借款200万

23、元的借款合同时发现合同规定：（1）长期借款以公司的办公楼为担保；（2）该公司债务与所有者权益之比应经常保持低于5:3；（3）分发股利须经过银行同意；（4）自2006年9月1日起分期归还借款。经查证实了长期借款及其相关的财务费用，那么李亚应采取哪些审计步骤呢？分析：在不考虑相关的内部控制制度的情况下，李亚应采取的审计步骤如下：（1）审查甲公司长期借款是否经公司董事会批准，有无会议记录。（2）查明长期借款合同中的所有限制条件。（3）验证长期借款利息费用和应计利息的计算是否正确，复核相关会计记录是否健全、完整。（4）计算债务和所有者权益之比，核实是否低于5:3的比例。（5）抽查固定资产明细账记录中有

24、无“充分担保”的记录。3、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年底签订审计业务约定书。假设ABC会计师事务所及其审计小组成员于X银行存在以下情况：（1）ABC 会计师事务所于X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。（2）2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X

25、银行的独立董事。（4）审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任X银行的审计部经理。（5）审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助X银行编制财务报表。（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。分析：（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。（2）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利

26、益。（3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。（4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任银行审计部经理。（5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务会计报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组。（6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。4、注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

27、（1）收料单与购货发票。（2）销货发票副本与产品出库单。（3）领料单与材料成本计算表。（4）工资计算单与工资发放单。（5）存货盘点表与存货监盘记录。（6）银行询证回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。分析：（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员；而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是再外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核；而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认；而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货盘点记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的；而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。审计理论与实务