集团公司成本和费用管理制度成本费用核算.docx

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1、 集团公司成本和费用管理制度：成本费用核算 集团公司本钱和费用治理制度：本钱费用核算 第五章 本钱费用核算细则 第一节 材料费用核算 第五十一条 企业材料选购本钱包括： (一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金); (二)购入材料的外地运杂费; (三)符合上级主管物资部门制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗; (四)材料入库前，整理选择时发生损耗的净损失，及其整理费用; (五)进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。 托付其他单位代理进口的商品的选购本钱为实际支付给代理单位的全部价款。 第五十二条 企业采纳规划价格进展材料日常

2、核算的，月终要分类别计算材料本钱差异率，不得使用一个综合差异率。 除外加工材料可按上月差异率计算材料本钱差异外，都应将耗用的材料按当月实际材料本钱差异率计算调整为实际本钱。分类差异率的计算公式如下： 本月某类材料 月初结存材料的本钱差异额+本月收入材料的本钱差异额 *100% 本钱差异率 月初结存材料的规划本钱+本月收入材料的规划本钱 第五十三条 核算企业生产耗用的各种材料，都要依据合法的材料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按材料的规划价格或实际价格进展核算。 核算材料本钱，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进展核算。对于尚未付款已经选购入库材料的领用，要按规划本钱估价入帐。所

3、领用的材料仍应计入领用期本钱，不准任意提前或延迟实际领用期。 外购材料直接发交车间使用时，仍应根据规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。 第五十四条 核算材料本钱，应与供给部门发放数核对全都，然后按本钱工程进展安排，计入产品本钱计算对象或费用工程。 第五十五条 直接用于产品的材料本钱，应当直接计入有关的本钱计算对象。但凡由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的本钱计算对象之间进展安排。 第五十六条 车间(分厂)月末已领未用的产品原材料，必需办理实物退料或“假退料”手续。 产品完工下场，工作命令执行完毕或中途停顿执行时，全部已领未用的原材料应全

4、部退库，不得移作他用。 第五十七条 生产过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库本钱，但凡能直接计入产品本钱或工作命令的，应直接冲减原材料本钱。假如无法计入产品或原工作命令本钱的，可以按本钱计算期内的全部商品产品原材料本钱的比例扣除，期末在产品可以不分摊废料回收本钱。 第五十八条 车间(分厂)设有二级材料储藏小仓库的，必需严格按仓库治理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收发保管。二级材料储藏小仓库的期末存料，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产本钱。 在车间(分厂)二级材料储藏的体制下，供给部门材料仓库的发料，作为车间(分厂)储藏材料的收入，本钱核算要以内

5、部发料凭证为依据。 第五十九条 不管是预备车间或供给部门，对属于生产工艺过程的下料工序加工，使材料具有初步零件外形的，应作为根本生产工序，纳入生产本钱核算范围，不应作为自制材料本钱。 企业由于生产需要，对库存材料进展的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然转变了原有材料的外形或规格，但仍具有通用材料性质，并入库待领的，作为自制材料处理。 但凡自制材料和自制半成品的界限难以划分的加工工序，一般应根据加工完成后入库归属，作为区分的标准： (一)材料加工后仍交供给部门仓库保管的，作为自制材料。 (二)材料加工后交生产规划部门所属毛坯库或在半制品仓库保管的，作为自制半成品。自制材料实际本钱，应包括：

6、领用材料和加工费用，扣除退库的余料价值。托付外部加工材料本钱，应包括：发生材料本钱，外付材料加工费用，扣除下脚废料回收后的实际价格。 第六十条 车间(分厂)领用各种材料，要根据实际领用数量计价，不得把由于仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清帐法”自行修正领用数量，转嫁给领用部门担当。 仓库保管材料盈、亏、毁损的核算规定如下： (一)由于物资自然损耗，在上级主管物资部门规定自然损耗率范围以内的，经供给部门、财会部门领导批准，计入治理费用。 (二)由于材料选购入库和收发工作的疏忽，造成同类材料的型号、规格、颜色等数量相互混杂，但是没有造成经济损失，或差额极为微小的材料溢缺的等量调

7、整，经供给部门和财会部门领导批准，差额可以计入同类材料价格差异。 (三)由于选购和保管责任而造成盘盈盘亏、毁损的，要由有关责任部门和人员提出书面说明和改良措施，经主管厂长和总会计师共同签署后(超过规定限额，要报经上级主管部门或同级财政部门批准)，其盘盈数按规划价格，盘亏和毁损按实际本钱，扣除责任人赔偿，并通过规定的待处理核销程序后计入治理费用。 (四)由于自然灾难和各种意外造成的损失，应查清缘由，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去剩余价值，经上级主管部门批准，将净损失列入营业外支出。 不管是库内保管物资，或是露天堆放物资，都要定期盘点核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处理，不得擅自采纳

8、定额损耗率予提损耗计入本钱。 第六十一条 铸造车间领用熔铸材料，要实行计量交接，明确经济责任。可以逐日填制领料凭证，也可以逐日交接记录数量，月终汇总填制领料凭证，但不得实行由车间包干选购数量，溢缺不计、责任不清，更不得将熔铸用材料仓库划归铸造车间管辖，转移物资仓储职能，减弱物资计量交接，混淆物资保管责任。 第六十二条 实行钢材切割核算的企业，应当依据同规格材料的领用本钱，减除余料短料价值，按已经切割完工的各产品零件切割后重量的比例，安排核算钢材切割本钱。 其次节 低值易耗品费用核算 第六十三条 低值易耗品是指不构成固定资产的劳动资料。一般是指使用年恨在一年以内，或单位价值在两千元限额内的劳动资

9、料。 第六十四条 企业在生产经营过程中领用的低值易耗品，按以下方法处理。 (一)一般低值易耗品皆可采纳一次性摊销的方法，即在领用时一次摊入有关本钱费用。 (二)对于单位价值较大，或一次领用数额较大，影响当期本钱水平的，可以分期摊销，但摊销期限一般不超过一年。 (三)不管采纳何种摊销方法，企业都应加强对低值易耗品的日常治理，建立在库、在用台帐，严格按原始凭证办理借领、退库和报废手续。 第六十五条 产品专用工具和工艺装备，不管自制或外购，在领用时，按产品型号或工作命令，一次计入产品本钱。两种以上产品共同使用的专用工装，可以依据产品制造数量和制造工时的比例，分摊计入各种产品本钱。专用工装本钱不多的，

10、也可以全部计入当月产品本钱。 第六十六条 企业各种自制通用工具，要纳入厂部工具总库的治理范围，根据帮助生产核算方法核算自制本钱，并进展完工入库计价入帐，领用时按规定计入生产本钱。 期末库存的自制工具，要按工具储藏资金治理，不能采纳计量不计价、领用不结算的治理方法。 第六十七条 领用工具采纳规划价格核算的企业，应参照材料价格差异分摊方法，调整为实际本钱。 第六十八条 铸工车间用于产品铸造的专用砂箱、专用型板和模具，按专用工装进展核算。通用砂箱和其他铸造工具，在领用时一次摊销，但必需将当月报废的砂箱和其他铸造工具办理废料交库手续，冲减报废月份的铸工工具领用本钱。 第三节 工资及福利费核算 第六十九

11、条 企业支付全体在册人员、临时工、合同工的各项工资，包括：计时工资、计件工资、以及属于国家规定工资总额范围内的帮助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当依据手续完备的原始凭证进展计算、支付、汇总、安排。 不实行工资总额与经济效益挂钩的企业，计入产品实际本钱的工资、奖金和津贴、补贴应当是当月实际支付的应付工资。 但凡经上级主管部门、财政部门、劳动部门共同核准实行工资总额与经济效益挂钩的企业，应按国家规定的工资基金数计算安排进入本钱。 第七十条 实行计件工资制的企业，计件生产工人的工资，可以依据上月实际完成合格品的实物量，或按实物量折算的劳动量，乘计件单价计算。计件工人由于从事工艺过程未规定的额外工作，

12、或由于工作条件变更而补付的工资补贴等，应按企业规定的审核程序，填制各类凭证后计算发放，并计入产品本钱。 第七十一条 企业应当根据国家的规定计提职工福利费。提取职工福利费的基数，按规定为企业每月实际的应付工资。不准任意变动计提的基数和提存率。 第七十二条 实行工资总额与经济效益挂钩的企业，在两级核算的体制下，为了有利于考核，对车间(分厂)的工资费用可按实际支付数进展核算，企业按国家核定的工资基数与企业实际应付数的差额，列入治理费用。 第七十三条 企业直接从事产品生产的生产工人工资和福利费，但凡能直接划分产品本钱归属的，应直接计入该产品本钱。计件工资一般应直接计入有关的本钱核算对象。不能直接划分产

13、品本钱归属的计时工资和职工福利费，可以依据产品加工的定额工时，或产品重量的比例等，安排计入各有关的本钱核算对象。 第七十四条 企业在归集和安排工资费时，应当严格区分工资费的用途，不能将应由其他工程负担的工资费用和应列入产品本钱费用中的工资费用混淆。 第四节 动力、折旧和其他费用核算 第七十五条 企业的动力费用，包括外购和自制的水、电力、蒸汽、压缩空气等费用。外购动力按实际支付数核算，自制动力作为帮助生产核算。 外购电力需要经过企业变电所变压输电的，一般仍应作为外购电力核算。变电所的费用可列入治理费用。假如企业变电量较大的，也可以单独列作帮助生产核算。 月终结算外购动力本钱时，应扣除增值税，按无

14、税本钱安排核算动力费用。生活福利部门、专项工程等耗用的外购动力，要按含税实际本钱核算。 实行内部结算制的企业，动力费用的结算，可按内部结算单价执行。 第七十六条 动力费用应当依据企业各单位的实际耗用量分摊计算。能直接划分产品动力消耗的，应按产品实际耗用量直接计算动力本钱。无法划分产品的动力费用，可以分别车间(分厂)和部门，与其他间接费用同作为工缴本钱分摊计算。外购动力费用的实际支出，与内部动力消耗仪表显示数之间的差额，按以下状况处理： (一)实行动力规划价格或结算价格核算的差额应计入动力本钱差异，最终计算动力实际本钱。 (二)实行动力实际价格核算的，要按实际支付金额和厂内实际耗用总量重新计算单

15、价，据以安排各受益单位的动力费。 第七十七条 企业计提折旧的范围，按集团公司固定资产治理方法有关规定执行。 第七十八条 计提折旧的方法，集团公司所属企业固定资产折旧的方法采纳平均年限法，详细按集团公司固定资产治理方法第六项规定执行。 第七十九条 企业应按使用车间(分厂)和部门，分别核算折旧费，一般不直接计入产品本钱，而作为间接费用安排核算。生产车间计提的折旧，记入制造费用，治理部门应提的折旧计入治理费用;租出固定资产应提的折旧计入其他业务支出。 第八十条 固定资产的修理费，按实际发生额一次或分次计入生产本钱或期间费用。 修理费用的内容一般包括：房屋、建筑物及设备的修理、维护及保养费用，补付的零

16、星修理费，限额内的简易料棚，不构成固定资产的小型零星土建改造设施的实际费用等。 属于外包的修理费，按实付金额计算。属于厂内托付修理的劳务费，可以按实际发生额计算，也可以按厂内劳务结算价格进展结算，以明确双方的经济责任，车间(分厂)内部机电修理工人为本车间进展常常性修理工作，一般只计材料消耗，不计人工本钱。 第五节 待摊费用、递延资产和予提费用核算 第八十一条 企业对于一次支付分期摊入当月和以后各月产品本钱的各种待摊费用，应按受益期限，分月摊入本钱，分摊期限一般不得超过一年，如超过一年，应转作递延资产治理。 第八十二条 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的费用，如开办费等。

17、开办费内容按工业企业财务制度的规定界定，根据不短于五年的期限平均摊销。 第八十三条 对于应由本月本钱负担而在以后月份支付的费用，应在以下费用范围内通过予提科目计入本月产品本钱： (一)租入固定资产的修理费支出; (二)按季结算的流淌资金借款利息支出; (三)依据产品质量三包要求，企业在商品出厂后连续进展的工序费用本钱，如安装调试本钱、油漆本钱等; (四)其他按权责发生制原则应当确认为当期的费用，但尚未发生，或者由于结算期滞后与本钱计算期不全都的费用。 第八十四条 予提费用应按工程、按供货单位进展明细核算，不得在一级会计科目内合并汇总核算。 予提费用与实际发生数的差额，必需准时调整本钱负担数，或

18、在年终结算时结清，不得保存余额。因特别状况必需保存余额的，应经企业主管部门批准。企业不准利用予提费用虚列费用，调整本钱。 第六节 帮助生产核算 第八十五条 企业帮助生产车间发生的各项费用，应根据本钱核算对象和规定的本钱工程进展归集，一般可分两种状况： (一)只生产一种产品或只供应一种劳务的帮助生产车间、部门，如供水、供电、供汽、运输等部门，可按车间别设置帮助生产本钱明细帐。 (二)供应多种产品或多种劳务的帮助生产车间，如工具、修理车间等，除按车间别设置帮助生产本钱明细帐外，还应按各种产品和劳务，分别设立本钱计算单，登记直接费用。其他费用可先在制造费用帮助生产车间明细帐核算，月末再采纳适当标准安

19、排计入各有关产品或劳务本钱计算单中。 第八十六条 帮助生产费用的安排 (一)自制的材料、工模具等，完工后转入原材料、低值易耗品等帐户，各车间领用时，比照材料的核算方法，按用途和数量，转入有关费用帐户。 (二)供应水、电、蒸汽、压缩空气等劳务的帮助生产车间，依据各受益部门的耗用数量进展安排。但由于帮助部门之间也相互供应劳务，所以应先进展帮助部门之间的交互安排，然后再确定实际单位本钱，向根本生产车间安排。一般的安排方法有以下几种： 1.直接安排法，即不进展交互安排，仅在各根本生产车间和治理部门等之间，按受益数量进展安排。这种安排方法的标准不够完整，特殊是在帮助部门之间相互供应劳务较多时。 2.一次

20、交互安排法，即分两次进展安排，第一次只限于各帮助部门之间交互安排费用;其次次是各帮助生产部门安排前的费用，加上分入费用，减去分出费用，计算出实际费用和单位本钱，再按直接安排法安排给各根本生产车间和治理部门等。 3.内部结算价格安排法，或规划本钱安排法，是依据事先确定的内部结算价格或规划价格，和各受益单位的实际耗用数量，计算应安排的帮助生产费用。各帮助部门的差异，可列入治理费用。这种方法的优点是手续简洁，计算快速，并能考核各帮助生产部门的本钱规划执行状况，有利于厂内经济核算。但价格若制订的不精确，会影响本钱的精确性，价格一般应以市场价为根底。 4.代数安排法，是利用多元方程的原理，计算出各帮助生

21、产车间劳务的单位本钱，再按直接安排法安排于各根本生产车间及治理部门等。代数安排法的最大优点是安排结果精确，是其他安排方法所不能到达的，但如企业帮助部门较多，计算起来就较麻烦，所以只适用于帮助生产部门较少，或实现了电算化的企业。 企业可依据其生产特点和其他方面的条件采纳某种方法来安排帮助生产费用。但帮助生产车间如有对外销售产品或对外承制工业性作业，以及为自营基建工程等供应产品或劳务，则必需按工作命令分别归集每项产品作业的费用，采纳定单法核算实际本钱。 第七节 制造费用核算 第八十七条 制造费用的归集，设置制造费用明细帐，按车间别设置帐户，采纳多栏式帐页，按明细工程归集费用发生额，月末汇总结转生产

22、本钱帐。制造费用明细帐期末应无余额。 第八十八条 制造费用的安排，应分别车间进展。在只生产一种产品的车间，可以直接计入该产品本钱。在生产多种产品的车间，应采纳适当的安排标准，安排计入各产品本钱。安排方法一般可按生产工时(实开工时或定额式时)比例法，生产工人工资比例法、机器工时比例法，或财务制度规定的其他安排方法。 一般较多采纳工时比例法，因这种方法的优点是资料简单取得，方法较简洁，在原始记录和工时统计资料比拟健全的车间，都可采纳这种方法。但不管采纳实开工时、定额工时、或者机器工时都不应无视各种机床小时工缴费的差异。假如在一个机床型号较多、周密简单程度相差悬殊的车间里，就必需依据各类机床的折旧、

23、修理、保养等方面费用为依据，计算与编制设备简单系数表，再按系数别统计与折算生产工时，据以安排制造费用，这样更为合理精确。企业应当加强根底工作，争取采纳这种按系数折合工时的工缴费用安排方法。 第八节 在产品、自制半成品、产成品本钱核算 第八十九条 企业各根本生产车间(分厂)必需加强在产品的治理和核算，设置在产品数量台帐，记录车间在产品投入、转移、交库等数量变动及生产进度。车间(分厂)内部如设有中间库的，应当设置实物收发保管数量卡片，依据车间内部收发凭证进展登记。为了保证在产品数量的精确性，车间(分厂)规划调度员要对在产品数量台帐和中间库的数量卡片进展定期稽核，作到卡物相符。 已制订另件定额本钱并

24、实行二级核算的企业，其车间核算员应设置产品投入产出明细帐，登记毛坯投入，零件交库及期末在产的数量和定额本钱。同时进展内部结算，并负责与生产治理部门半成品库的明细帐核对，保持帐帐相符，保证在产品本钱的精确、完整。 第九十条 企业生产治理部门所属的毛坯库、零部件库，都要加强实物治理和记帐核算。实物的收发要有合法的原始凭证。半成品的发放和入库，都要实行点数交接。也可依据治理要求，实行毛坯、半成品的内部转移结算。预备车间与加工车间之间、各加工车间相互之间的半成品交接，都要通过生产治理部门所属仓库办理领交手续，以有利于把握预备和生产的进度，一般不要在车间之间自行交接流转。 托付外单位加工的自制半成品，应

25、在自制半成品科目下单独设置托付外部加工自制半成品明细科目进展核算。 第九十一条 企业对在产品、半成品应当定期组织盘点，防止本钱虚增、虚减。要建立全厂在产品的盘存制度，由生产治理部门组织盘存。盘存工作一般可按以下方法进展： (一)单件小批生产和轮番投产的生产类型，当产品完工下场时，应准时组织静态盘点。 (二)成批大量生产的生产类型，应定期组织盘点。在设有实物台帐的企业，一般每季度盘点一次。 (三)在年度终了前，要组织在产品、半成品的全面盘存，发生盈亏应查明缘由，根据规定的审批权限， 经批准后，扣除责任人赔偿，计入治理费用。假如没有在产品实物数量记录的，必需按月组织盘点。 企业应当依据在产品的数量

26、记录、盘存记录，正确计算月末产品本钱，不得任意估量。 第九十二条 在产品本钱的计算方法，一般有以下几种： (一)不计算在产品本钱 假如各月月末在产品数量很少，不计算在产品本钱对完工产品本钱影响很小，可以不计算在产品本钱。本月发生的生产费用全部由完工产品本钱负担。 (二)在产品本钱按年初数固定计算 假如在产品数量各月变化不大，月初月末在产品差额对完工产品本钱影响很小，为简化计算，各月在产品本钱可固定按年初数计算。当月发生的生产费用，可全部作为当期完工产品的总本钱。但必需在年终进展盘点，并依据实盘的数量重新计算在产品本钱。 (三)按直接材料费用计算 假如直接材料费用在全部本钱中占有较大比重，在产品

27、本钱可以只计算直接材料本钱，其他费用全部由当期完工产品负担。计算公式如下： 月末在产品本钱=月末在产品数量单位产品材料费用 本月完工产品本钱=月初在产品本钱+本月发生的费用-月末在产品本钱 (四)约当产量法 是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量，并按在产品约当产量与完工产品产量比例安排工缴本钱的一种方法。(原材料不折算)。这种方法适用面较广泛，特殊是在月末在产品数量较大，且各月在产品数量不稳定的生产车间。为简化计算，一般采纳50%作为综合折率，计算公式是： 月末在产品约当产量=月末在产品数量完工程度 完工产品加工费用本钱=月初在产品加工费用本钱+本月发生加工费用-期末在产品加工费用本

28、钱 (五)按定额本钱计算 是依据月末在产品数量和产品零件定额本钱计算在产品本钱的一种方法。适用于各项消耗比拟精确稳定，定额治理根底较好，各月在产品数量变化比拟均衡的企业。产生的定额差异全部由完工产品负担。 使用定额本钱计价，简化了生产费用在完工产品和在产品之间划分的手续，并使完工产品本钱指标能准时反映当期本钱治理的工作质量。其计算公式是： 在产品定额材料本钱=在产品数量单件产品材料费用 在产品定额加工本钱=在产品数量单件产品加工费用 在产品定额本钱=在产品定额材料本钱+在产品定额加工本钱 注：单件加工费用应按加工工艺路线及设备简单系数、定额工缴单价计算。此外，在产品加工本钱仍可以采纳约当法折算

29、。 (六)定额比例法 是根据定额消耗量或定额本钱的比例，安排完工产品与在产品本钱的一种方法。直接材料按定额消耗比例安排;加工费用按各该定额工时或定额费用比例安排。公式是，以制造费用为例： 月初在产品实际制造费用+本月实际发生制造费用 制造费用安排率= 本月完工产品定额工时+月末在产品定额工时 完工产品应分摊的制造费用=本月完工产品定额工时制造费用安排率 也可以采纳简易方法进展费用安排，公式如下： 月末在产品定额消耗量=月初在产品定额消耗量+本月投入定额消耗量-本月完工产品定额消耗量 但这一种计算方法简单掩盖在产品的盘亏，简单产生误差，所以采纳这一方法必需结合定期盘点制，依据实盘数量准时调整修正

30、在产品本钱。 第九十三条 企业的在产品本钱按其所采纳的本钱计算方法，可以选用： (一)采纳定单法核算本钱的单件小批生产，在完工产品分月出产时，按定额本钱资料结合本钱实际发生数，计算出完工产品本钱;也可以根据定单加工完成进度计算约当产量，用比例分摊计算在产品与产成品本钱。 (二)采纳分步法核算本钱的连续性简单工艺生产，假如期初、期末在产品变动不大的，工序在产品可以只计算直接材料本钱。 (三)采纳简洁法核算本钱的连续简洁工艺生产，如铸冶生产等，可以不计算在产品本钱，或只保存在产品的材料本钱。 (四)采纳定额比例法核算本钱的企业，可根据完工产品和月末在产品的定额本钱、定额消耗量及定额工时的比例进展安

31、排。 (五)采纳定额法计算本钱的企业，期末在产品可以按定额本钱计算。 企业可以依据生产类型和本钱计算方法的不同，自行确定合理的在产品核算 方法，但不得以估量本钱作为在产品本钱。 第九十四条 企业依据治理的需要，对自制半成品的流转，可以采纳本钱逐步结转法或本钱平行结转法。实行本钱逐步结转法，对自制半成品本钱工程是否需要复原，应按上级主管部门的规定执行。 自制半成品本钱的结转，以使用定额本钱为好，不仅简化了计算，更可以分清经济责任，且免去了复原计算。 第九十五条 已经完工的产成品和工业性作业，应在检查合格后填制完工交库凭证，办理入库手续。已经制造完工的自制材料、自制工具等自制产品，也应按规定程序办

32、理完工报告或完工交库手续，划清产成品和在产品、自制材料和自制半成品的本钱界限。 企业应当依据本月完工产成品的交库凭证或统计资料，正确计算产成品实际本钱，按月编制分产品的完工产品本钱汇总表，并据以结转产成品本钱。 第九十六条 企业应当加强产成品仓库的收发治理，要依据检验合格的成品交库单和手续齐全的发货凭证，记录成品卡片或成品台帐。财务会计部门设置的产成品明细分类帐，要按月与产成品库核对全都。产成品结转销售的明细分类核算，一般应按加权平均计算的实际本钱进展。 产成品仓库发生盈亏毁损，应当准时查明缘由和责任。根据规定的待处理核销程序，在扣除过失人赔偿后，计入治理费用。 第九节 销售本钱核算 第九十七

33、条 产品的销售本钱，一般应当是按加权平均法计算的产成品实际制造本钱。当期实际发生的销售费用，应作为期间费用，全部计入当期损益。 结转销售本钱的方法，亦可采纳先进先出法、后进先出法、移动平均法等。但计价方法一经确定，则不能任意变动。若确需变动，应报经上级主管部门批准，并在财务报告中予以说明。 物业经理人：.pmcE 篇2：股份公司本钱费用治理制度 股份公司本钱费用治理制度 1、总则 1.1对公司各部门、分厂(分公司)，都必需实行科学的全面本钱治理，用本钱指标进展价值形式的量化，特制订本制度。 1.2本钱治理的根本任务是：通过猜测、规划、掌握、核算和考核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低本钱的潜

34、力，降低产品本钱，提高企业经济效益。 1.3本钱治理实行统一领导和归口分级治理的原则。公司由财务部门归口治理，各职能部门按规定的经济权限和业务职能负责相关的本钱治理。各分厂(分公司)须确保本钱规划的完成。 1.4各本钱责任部门、分厂(分公司)应依据归口治理职责和主要内容，分别进展设计本钱、材料本钱、消消耗用、废品损失本钱，对外协作本钱、工时定额本钱及制造费用掌握，对本钱负责，对经济效益负责。 2、本钱费用开支工程 2.1公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造本钱。 2.2制造本钱分为：原材料、燃料和动力、工资、职工福利费、废品损失、专用费用、外加工费、规划

35、价格差异、制造费用等详细工程。制造费用的详细开支范围包括：各生产分厂为组织和治理生产所发生的分厂治理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动爱护费、在产品盘亏和毁损等支出。 2.3公司在生产经营中发生的治理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益。 3、本钱掌握 3.1公司对本钱治理实行统一领导、集中治理，日常工作由财务部门负责。 3.2生产分厂本钱治理的主要内容： 3.2.1贯彻公司本钱治理制度及规定。 3.2.2编制分厂本钱规划、分降落实分厂经济指标。 3.2.3掌握分厂物资消耗和费用支出。 3.2.4组织指导班组本钱治理。 3.2.5检查分析分厂本钱规划

36、执行状况，针对存在问题实行有效措施，确保本钱规划的完成。 3.3各职能部门本钱治理的主要内容： 3.3.1产品开发部门负责产品讨论设计本钱。 3.3.2工程部门负责能源消耗本钱、外购设备本钱、基建工程本钱。 3.3.3物资采供部门负责物资选购本钱，外购半成品、毛坯件、协作件、备品备件、标准工具本钱和储存本钱。 3.3.4工具制造部门负责自制工具制造本钱。 3.3.5设备制造部门负责设备大修理本钱以及中小修理本钱、自制设备制造本钱。 3.3.6生产部门负责与产品产量和出产期有关的本钱。 3.3.7采供部门负责办公器具等低值易耗品选购储存本钱，后勤部门负责生活用房的修理本钱。 3.3.8劳资部门负

37、责与工资和劳动定额有关的本钱。 3.3.9质量部门负责产品质量检验本钱。 3.3.10工艺部门负责工艺方案本钱。 3.4目标本钱的编制3.4.1目标本钱的编制依据： a公司现有的设备条件、生产力量、技术水平;b规划期市场和销售价格猜测;c公司年度目标利润。 3.4.2确定目标本钱的方法; 按代表产品确定目标本钱。 规划公式：目标本钱=估计销售收入-估计应交税金-目标利润3.5本钱规划的编制 3.5.1本钱规划应包括的内容： a本钱规划编制说明; b生产费用预算; c制造费用预算; d主要产品单位本钱规划; e全部商品产品本钱规划; 3.5.2本钱规划编制方法; 3.5.2.1编制本钱规划应以目

38、标本钱为依据，定额本钱为根底，在对前期本钱水平、历史水平，同行业水平及正确估量规划期引起本钱变动的各种因素经反复试算平衡后编制。 3.5.2.2本钱规划采纳直接计算法编制。 3.5.2.3本钱规划按年度、季度和按分厂、公司编制。分厂规划、季度规划是公司规划、年度规划的执行规划。 3.5.2.4本钱规划必需经综合平衡，并经公司分管财务副总批准后实施。 3.6本钱检查分析考核。 3.6.1本钱检查工作纳入各本钱责任部门正常工作，财务部门按季组织对分厂本钱核算的检查。 3.6.2本钱分析以分厂和财务部门为主。 3.6.2.1分厂每月召开经济活动分析会，并在次月一周内作出书面分析报告报送财务部门。 3

39、.6.2.2财务部门按月拟写公司本钱分析书面报告，在次月十五天内报送公司领导和有关职能部门。 3.6.2.3公司每月召开经济分析会。 3.6.3本钱考核以规划指标为准，据以衡量各本钱责任部门本钱治理水平和应负经济责任的大小。 3.6.3.1生产分厂本钱指标完成实绩和工资总额挂钩。 3.6.3.2业务治理部门本钱治理实绩与专线经济责任制得分挂钩。 3.6.3.3本钱考核按月进展，并直接在当月各部门职工利益中表达。 3.7内部本钱报表制度。 3.7.1.依据公司经营治理需要，设置如下本钱报表： a商品产品单位本钱和总本钱表(分厂、公司); b制造费用明细表(分厂，公司); c本钱降低指标完成表(分

40、厂); d在产品余额表(分厂); 3.7.2内部本钱报表按月编制。 3.7.3内部本钱报表编制应坚持精确性、准时性，编报工作纳入经济责任制专线考核。 4期间费用掌握4.1治理费用掌握 4.1.1治理费用指公司行政治理部门组织和治理生产经营活动而发生的费用，详细工程按国家规定设置。 4.1.1.1职工福利费用和劳动保险费按国家规定计提列支。 4.1.1.2技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规定制定费、托付外单位的科研试制费等技术开发费用依据公司经济效益和承受力量，采纳实报实销的方法列支。 4.1.1.3差旅费根据公司确定的标准及方法报销。 4.1.1.4业务款待费在规定的比例范围内据实列支。

41、 4.1.2治理费用实行归口分级治理责任制。 4.1.2.1业务款待费由总经理办公室归口治理。 4.1.2.2出国人员经费由党委工作部门归口治理。 4.1.2.3劳动爱护费由生产部门归口治理。 4.1.2.4新产品试制费由技术中心归口治理。 4.1.2.5工艺制定费由工艺部门归口治理。 4.1.2.6保险费、税金年息支出等由财务部门归口治理。 4.1.2.7办公用品费用由采供部门归口治理。 4.1.2.8与各治理部门自身责任有关的期间费用：差旅费、消耗材料、修理费等费用由各业务部门治理与掌握。 4.1.3治理费用规划编制 4.1.3.1治理费用规划根据明细工程分为变动费用和固定费用两类分别编制

42、预算。变动费用局部依据国家制度规定，结合公司规划经营业务的变动比例加以确定，固定费用局部以历史资料为依据，并考虑规划期公司治理决策，物价趋势等因素后确定。 4.1.3.2治理费用规划按年度、季度分部门编制。 4.1.3.3治理费用规划经财务副总批准后实施。 4.1.4根据权责归属原则，治理费用的各项开支审批权限归各治理责任部门。责任部门应留意限额开支，如有超预算的开支，必需事先按规定的审批手续经批准后报财务部门追加费用方可使用。 4.1.5治理费用的奖惩以规划费用限额为依据，实际发生数低于规划限额局部，按规定的各项费用工程计奖比例在年终赐予嘉奖。 4.2销售费用掌握 4.2.1销售费用是指公司

43、在销售产品、供应劳务过程中发生的各项费用以及销售公司发生的各项费用。主要包括：由公司负担的运输装卸费、广告费、展览费、订货会费用及销售公司人员工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、物料消耗及其他经费。 4.2.2销售费用预算以历史资料为依据，并考虑规划期公司的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素，按预算销售收人的肯定比例加以编制。 4.2.3销售费用规划由销售部门提出预算，经财务部门审核，报公司领导层批准后实施。 4.2.4销售费用由财务部门和销售部门归口治理，在销售费用总预算内，销售公司实际可使用金额与其销售回笼实绩挂钩。财务部门按确定的计提标准和计算公式按月预算，按年嘉奖。 4.2.5

44、重大的销售费用开支工程及开支标准，例广告费、订货会费用等，必需经公司总经理办公会批准。 4.3财务费用掌握 4.3.1财务费用是指企业为筹集资金而发生的费用，详细工程按国家规定设置。 4.3.2财务费用由财务部门归口治理与掌握。 4.3.3财务费用规划应依据公司已有的负债状况，规划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模，可能的筹资本钱等因素综合分析后编制。 4.3.4财务费用是公司重大费用支出，因此必需依据生产经营需要从总体上统筹安排资金构造，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金本钱，提高公司的收益水平。 5、工资的治理与掌握 5.1工资是公司本钱费用的重要组成局部，详细工程包括：职工技能工资、岗位工资、浮开工资、加班工资、按国家规定的各种津贴、补贴及其他属工资性支出。 5.2工资性支出应严格划清计入产品本钱和计入有关费用的界限： 5.2.1直接从事产品制造的分厂，生产工人和治理人员的工资计入产品本钱。 5.2.2行政治理部门人员工资计入治理费用。 5.2.3销售部门专职销售人员的工资计入销售费用。 5.2.4其他各类人员的工资依据国家