电子课件：项目三关税.中职课件电子教案.pptx

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1、项 目 三 关 税税税费计算与申算与申报项目目目目录01模块一关税的征税对象、纳税人和税率02模块二关税应纳税额的计算03模块三关税的申报缴纳04附行李和邮递物品进口税、船舶吨税01模模块一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税人和税率一、关税的征税一、关税的征税对象象关税（关税（CustomsDuties/Tariff)是海关依法是海关依法对进出关境的出关境的货物和物品征收的一种流物和物品征收的一种流转税，包括税，包括进口关税和出口关税。口关税和出口关税。p关税的征税关税的征税对象是准予象是准予进出境的出境的货物和物品。物和物品。模模块一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税

2、人和税率模模块一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税人和税率货物：物：指指贸易性商品易性商品，包括，包括进口商品和出口商品口商品和出口商品物品：物品：指入境指入境旅客随身携旅客随身携带的行李物品、个人的行李物品、个人邮递物品、各种运物品、各种运输工具上的服工具上的服务人人员携携带进口的自用物品、口的自用物品、馈赠物品以及其他方式物品以及其他方式进境的个人物品。境的个人物品。二、关税的二、关税的纳税人税人负有关税有关税纳税税义务的的单位和个人。位和个人。关税的关税的纳税人：税人：p贸易性易性进出口出口商品商品的的纳税人：包括税人：包括进口口货物的收物的收货人以及出口人以及出口货物的物的

3、发货人。人。p非非贸易性易性进出口出口物品物品的的纳税人：包括税人：包括该物品的所有人和推定物品的所有人和推定为所有人的人。所有人的人。模模块一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税人和税率模模块一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税人和税率三、关税的税率三、关税的税率1.进口口货物税率物税率最惠国税率：最惠国税率：WTO成成员国国的的进口口货物；物；原原产于于与我国与我国签订含有相互含有相互给予最惠国予最惠国待遇条款的待遇条款的双双边贸易易协定定的国家和地区的的国家和地区的进口口货物；物；原原产于我国境内于我国境内的的进口口货物。物。协定税率：定税率：原原产于于与我国与我国

4、签订含有关税含有关税优惠条款的惠条款的区域性区域性贸易易协定的国家或者地定的国家或者地区区的的进口口货物。物。特惠税率：特惠税率：原原产于于与我国与我国签订含有含有特殊关税特殊关税优惠条款惠条款的的贸易易协定的国家或者地区的定的国家或者地区的进口口货物物普通税率：普通税率：其他其他国家或者地区的国家或者地区的进口口货物，以及物，以及原原产地不明地不明的的进口口货物。物。关税配关税配额税率：税率：按照国家按照国家实行关税配行关税配额管理管理、关税配、关税配额内的内的进口口货物。物。暂定税率：定税率：一定期限内一定期限内实行。行。模模块一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税人和税率模模块

5、一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税人和税率适用最惠国税率的适用最惠国税率的进口口货物物有有暂定税率定税率的，的，应当当适用适用暂定税率定税率；适用；适用协定税率、特定税率、特惠税率的惠税率的进口口货物有物有暂定税率的，定税率的，应当当从低从低适用税率；适用适用税率；适用普通税率普通税率的的进口口货物，物，不适用不适用暂定税率。定税率。模模块一一关税的征税关税的征税对象、象、纳税人和税率税人和税率2.出口出口货物税率物税率p出口税出口税则税率：税率：20%、30%、40%、50%p出口出口暂定税率定税率：在短期内鼓励或限制某些商品的出口而：在短期内鼓励或限制某些商品的出口而设立的税

6、率，在适用税率立的税率，在适用税率时，如适用出口税率的如适用出口税率的货物物有有暂定税率定税率的，的，应当适当适用用暂定税率定税率。p特特别出口税率：出口税率：对部分商品在出口税部分商品在出口税则税率的基税率的基础上上加征加征的出口关税。的出口关税。02模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算一、原一、原产地地规定定在在计算关税算关税时，需要确定，需要确定进境境货物的原物的原产国，原因是便于正确运用国，原因是便于正确运用进口税口税则的各的各栏税率，税率，对产自不同国家或地区的自不同国家或地区的进口口货物适用不同的关税税率。我国目前原物适用不同的关税税率。我国目前原产地地规定采用全部定采用全部产地

7、生地生产标准和准和实质性加工性加工标准两种国准两种国际上通用的上通用的标准。准。模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算二、关税的二、关税的计税依据税依据1.一般一般进口口货物的完税价格物的完税价格进口口货物的完税价格包括物的完税价格包括货物的物的货价、价、该货物运抵国境内物运抵国境内输入地点起卸前的运入地点起卸前的运输及其相及其相关关费用、保用、保险费。进口口货物完税价格的确定方法可划分物完税价格的确定方法可划分为两两类，一是以，一是以进口口货物的成交物的成交价格价格为基基础进行行调整，从而确定整，从而确定进口口货物完税价格的估价方法，称物完税价格的估价方法，称为成交价格估价方法；成交价格估价

8、方法；另一另一类则是在是在进口口货物的成交价格不符合物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的情况下，海定条件或者成交价格不能确定的情况下，海关用以关用以审查确定确定进口口货物完税价格的估价方法。物完税价格的估价方法。模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算二、关税的二、关税的计税依据税依据2.进口口货物完税价格中的运物完税价格中的运输及相关及相关费用、保用、保险费的的计算算（1）陆运、空运和海运运、空运和海运进口口货物的运物的运费和保和保险费，应当按照当按照实际支付或者支付或者应当支付的当支付的费用用计算。如果算。如果进口口货物的运物的运输及其相关及其相关费用无法确定，海关用无法确定，海

9、关应当按照当按照该货物物进口同期的正常运口同期的正常运输成本成本审查核定。核定。（2）运）运输工具作工具作为进口口货物，利用自身物，利用自身动力力进境的，海关在境的，海关在审查确定完税价格确定完税价格时，不再另行，不再另行计入运入运输及及其相关其相关费用。用。（3）进口口货物的保物的保险费，如果，如果进口口货物的保物的保险费无法确定或者未无法确定或者未实际发生的，海关生的，海关应当按照当按照“货价加运价加运费”两者两者总额的的3计算保算保险费。（4）邮运的运的进口口货物，物，应当以当以邮费作作为运运输及其相关及其相关费用、保用、保险费。模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算二、关税的二、关税的

10、计税依据税依据3.出口关税的出口关税的计税依据税依据出口出口货物的完税价格，由海关以物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及物的成交价格以及该货物运至我境内物运至我境内输出地点装出地点装载前的运前的运输及其相关及其相关费用、保用、保险费为基基础审查确定。确定。出口出口货物的成交价格，是指物的成交价格，是指该货物出口物出口销售售时，卖方方为出口出口该货物物应当向当向买方直接收取和方直接收取和间接收取的价款接收取的价款总额。下列税收、。下列税收、费用不用不计入出口入出口货物的完税价格：物的完税价格：（1）出口关税；）出口关税；（2）在）在货物价款中物价款中单独列明的独列明的货物运至我境内物运至我

11、境内输出地点装出地点装载后的运后的运输及其相关及其相关费用、保用、保险费。模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算二、关税的二、关税的计税依据税依据3.出口关税的出口关税的计税依据税依据出口出口货物完税价格相当于物完税价格相当于贸易易术语离岸价格（离岸价格（FOB）减去出口关税。）减去出口关税。其其计算公式算公式为：出口：出口货物完税价格物完税价格=FOB价格价格（1出口关税税率）出口关税税率）模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算三、三、计算关税的算关税的应纳税税额（一）一般（一）一般进口口货物关税的物关税的应纳税税额1.从价从价进口关税的核算口关税的核算进口口货物物应纳关税税关税税额完税价格

12、完税价格税率税率进口口货物以我国口岸到岸价格（物以我国口岸到岸价格（CIF：Cost,InsuranceandFreight,一般适用于海运）、一般适用于海运）、到岸价格加佣金价格（到岸价格加佣金价格（CIFC:CIF+Comission）、到岸价格加）、到岸价格加战争争险价格价格（CIPW:Cost,Insurance,FreightandWarrisks）成交的，）成交的，经海关海关审定后，可直接按定后，可直接按此此实际成交价格作成交价格作为完税价格。完税价格。模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算三、三、计算关税的算关税的应纳税税额其它成交价格：其它成交价格：（1）FOB（离岸）价格。（

13、离岸）价格。关税完税价格关税完税价格=FOB（FreeOnBoard)运运杂费保保险费或或=（FOB运运杂费）（1-保保险费率）率）（2）CFR价格。以成本加运价格。以成本加运费（CFR:Cost+Freight）成交的，）成交的，应另加保另加保险费作作为关税关税价格。价格。计算公式算公式为：关税完税价格关税完税价格=CFR（1-保保险费率）率）模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算三、三、计算关税的算关税的应纳税税额2.从量从量进口关税的口关税的计算算从量税以从量税以进口口货物的物的长度、重量、面度、重量、面积、体、体积、容、容积等等计量量单位位为计税依据。从量税不税依据。从量税不受商品价格

14、的影响，受商品价格的影响，计税方法税方法简便。目前我国便。目前我国对原油、部分原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷品、啤酒、胶卷进口采口采取从量取从量计算税款。算税款。进口口货物物应纳关税税关税税额进口口货物数量物数量适用的适用的单位税位税额模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算三、三、计算关税的算关税的应纳税税额3.复合复合进口关税的口关税的计算算进口口货物物应纳关税税关税税额=应税税货物数量物数量适用的适用的单位税位税额+完税价格完税价格税率税率4.滑准关税的滑准关税的计算算进口口货物物应纳关税税关税税额=应税税货物数量物数量单位完税价格位完税价格滑准税税率滑准税税率模模块二二关税关税应纳税税额的

15、的计算算三、三、计算关税的算关税的应纳税税额（二）出口关税的（二）出口关税的应纳税税额1.出口关税的出口关税的应纳税税额出口出口货物物应纳关税税关税税额=出口出口货物完税价格物完税价格出口关税税率出口关税税率出口出口货物完税价格物完税价格=FOB(1+出口关税税率出口关税税率)模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算四、关税减免四、关税减免（一）关税的法定减免（一）关税的法定减免（二）特定减免税（二）特定减免税（三）（三）暂时减免减免（四）（四）临时减免税减免税模模块二二关税关税应纳税税额的的计算算03模模块三三关税的申关税的申报缴纳1.纳税税时间和地点和地点纳税税义务人人应当自海关填当自海关填

16、发税款税款缴款款书之日起之日起15日内向指定日内向指定银行行缴纳税款。税款。缴款款期限届期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，假日的，应当当顺延至休息日或延至休息日或者法定者法定节假日之后的第一个工作日。国假日之后的第一个工作日。国务院院临时调整休息日与工作日的，海关整休息日与工作日的，海关应当按照当按照调整后的情况整后的情况计算算缴款期限。款期限。纳税税义务人因不可抗力或者国家税收政策人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期整不能按期缴纳税款的，依法提供税税款的，依法提供税款担保后，可以向海关款担保后，可以向海关办理延期理延期缴纳税款手税款手续

17、。模模块三三关税的申关税的申报缴纳2.纳税申税申报表的填表的填报纳税人申税人申报关税，关税，应填写填写“海关海关进（出）口关税（出）口关税专用用缴款款书”。模模块三三关税的申关税的申报缴纳04附附行李和行李和邮递物品物品进口税、船舶吨税口税、船舶吨税一、行一、行邮税的征税范税的征税范围p行李和行李和邮递物品物品进口税口税(以下以下简称行称行邮税税)是海关是海关对入境旅客物品和个人入境旅客物品和个人邮递物品征收物品征收的的进口税。行李和口税。行李和邮递物品物品进口税包括了口税包括了进口口环节关税、增关税、增值税和消税和消费税，因而也是税，因而也是对个人非个人非贸易性入境物品征收的关税和易性入境物

18、品征收的关税和进口工商税收的口工商税收的总称。称。p课税税对象包括入境旅客、运象包括入境旅客、运输工具、服工具、服务人人员携携带的的应税行李物品，个人税行李物品，个人邮递物品，物品，馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品等物品以及以其他方式入境的个人物品等项物品，物品，简称称进口物品。口物品。附附1行李和行李和邮递物品物品进口税口税二、行二、行邮税的税率税的税率p2019年年4月月9起，我国海关起，我国海关执行新的中行新的中华人民共和国人民共和国进境物品境物品归类表，新的税率表表，新的税率表对不同行不同行邮物品物品规定了定了4个税率，分个税率，分别是是3%、13%、20%和和50%。3%为国家国

19、家规定的定的抗癌抗癌药品和罕品和罕见病病药品，品，13%为最惠国税率最惠国税率为零的商品，零的商品，50%主要主要为征收消征收消费税的税的高档消高档消费品，其他商品品，其他商品归入入20%。附附1行李和行李和邮递物品物品进口税口税三、行三、行邮税的税的应纳税税额p应纳的行李和的行李和邮递物品物品进口税税口税税额=完税价格完税价格进口税税率口税税率附附1行李和行李和邮递物品物品进口税口税一、船舶吨税的征税范一、船舶吨税的征税范围p自中自中华人民共和国境外港口人民共和国境外港口进入境内港口的船舶入境内港口的船舶(以下称以下称应税船舶税船舶)，应当当缴纳船舶吨船舶吨税。税。附附2船舶吨税船舶吨税二、

20、船舶吨税的税率二、船舶吨税的税率税目税目（按船舶净吨位划分）税率（元税率（元/净吨）备注普通税率（按执照期限划分）优惠税率（按执照期限划分）1年90日30日1年90日30日不超过2000净吨12.64.22.19.03.01.51.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。2.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。超超过2000净吨，但不超过10000净吨24.08.04.017.45.82.9超超过10000净吨，但不超过50000净吨27.69.24.619.86.63.3超过50000净吨31.810.65.322.87.63.8附附2船舶吨税船舶吨税三、船舶吨税的三、船舶吨税的应纳税税额p船舶吨税按船舶吨税按“船舶吨位船舶吨位证书”中中净吨位吨位计征。其征。其计税公式税公式为:应纳税税额=净吨位吨位船舶吨税税率船舶吨税税率(元元/净吨吨)附附2船舶吨税船舶吨税