5第五章国际贸易措施.ppt

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1、第五章 国际贸易措施Page 22关税总水平下降关税总水平下降 中国海关税收缘何实现高速增长中国海关税收缘何实现高速增长?据海关统计，2003、2004连续两年增收超千亿元人民币，2005年增收500多亿元人民币，2006年再次增长800亿元人民币。2007年全国海关征收关税和进口环节税7584.6亿元，同比增长24.3%，比2006年增收1480.4亿元，当年税收增收创下历史新高。Page 33首先从税源入手。2007年全年进口9558.2亿美元，增长20.8%。作为海关主要税源的一般贸易进口4292.4亿美元，同比增长28.8%，为海关税收增长奠定了重要的税源基础。2007年增加了对高污染

2、、高能耗和资源性产品出口征税的范围，出口税基扩大，关税和消费税政策调整为2007年海关税收增加约200亿元。Page 44其次，国际市场主要能矿产品价格继续保持高位运行，抬高了海关税基，也推动了海关税收的增长。如2006年我国进品原油平均单价同比上升了22.2%。据测算，2006年能矿产品因国际市场价格上升带来进口货值增加近150亿美元，带来的税源增幅在4个百分点左右，相应增收税款约220亿元。Page 55薄熙来:中国对于WTO多边体制的贡献，已“超水平发挥”。“我们的关税总水平是9.9%，而全球是39%”。中美贸易顺差在中国，利润在美国去年，中国对美贸易顺差为1633.2亿美元。美国有人提

3、出，要对所有进入美国市场的中国产品加征27.5%的关税，取消中国永久最惠国待遇。“加征27.5%的关税，不仅是贸易保护主义，而且是贸易霸权主义”美国对日本、韩国的贸易逆差，转移到了中国，因为中国搞了很多加工贸易，但绝大多数生产者都是在华外资企业”。薄熙来算了一笔账：去年美国在华投资企业生产产品在华销售总值，加上以中国为基地再出口到其他地方的总值是1100亿美元，再加上美国服务贸易的顺差，再加上货物贸易中的逆差，“几个值相抵，中美之间在贸易利益上的关系是平衡的”。Page 66第一节第一节 关税措施关税措施一、关税的概述一、关税的概述1 1、概念：关税（、概念：关税（Customs Duties

4、Customs Duties；TariffTariff）是进出）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。进出口商所征收的税收。海关的任务是根据政策、法令和规章对进出口货物、海关的任务是根据政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物和统计进出口商品等。和统计进出口商品等。Page 772 2、性质：关税是国家财政收入的一个重要组、性质：关税是国家财政收入的一个

5、重要组成部分。它与其他税收一样，具有成部分。它与其他税收一样，具有强制性、强制性、无偿性和预定性。无偿性和预定性。Page 883、特点：、特点：（1）关税是一种间接税关税是一种间接税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。担最后便转嫁给买方或消费者承担。（2）关税有税收主体和税收客体关税有税收主体和税收客体税收主体税收主体即关税的纳税人：进出口商人即关税的纳税人：进出口商人税收客体税收客体进出口货物进出口货物（3）关税是对外贸易政策的一部分关税是对外贸易政策的一部分（4）关税可以调节进出口贸易关税可以调节进出口贸易Pag

6、e 99请思考：关税如何调节进出口贸易？请思考：关税如何调节进出口贸易？关税调节进出口贸易的方式：关税调节进出口贸易的方式：1.1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品？发展的产品？2.2.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口？必需品或生产上的急需品的进口？3.3.非必需品或奢侈品的进口？非必需品或奢侈品的进口？4.4.贸易逆差过大时？贸易顺差过大时？贸易逆差过大时？贸易顺差过大时？Page 1010二、关税的作用二、关税的作用增加本国财政收入，以此为目

7、的征收的关税称为财增加本国财政收入，以此为目的征收的关税称为财政关税。政关税。保护本国的产业和国内市场，以此为目的的征收的保护本国的产业和国内市场，以此为目的的征收的关税称为保护关税。关税称为保护关税。Page 1111三、三、关税的主要种类关税的主要种类（一一）按照商品流向分类按照商品流向分类进口税进口税、出口税出口税、过境税过境税（二二）按照征税的目的分类按照征税的目的分类财政关税财政关税、保护关税保护关税（三三）按照差别待遇和特定的实施情况分类按照差别待遇和特定的实施情况分类进口附加税进口附加税、最惠国税最惠国税、特惠税特惠税、普惠制普惠制税税（四四）按照征税的一般方法或征税标准分类按照

8、征税的一般方法或征税标准分类从量税从量税、从价税从价税、混合税混合税、选择税选择税、滑准税滑准税（五五）按照关税保护的程度和有效性划分按照关税保护的程度和有效性划分名义关税名义关税、有效关税有效关税Page 1212（一）（一）按照商品流向分类：进口税、出口税和过境税按照商品流向分类：进口税、出口税和过境税1、进口税（进口税（Import Duties）进口国家的海关在外国商品输入本国时，根据海关进口国家的海关在外国商品输入本国时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。（一般进口税）税则对本国进口商所征收的关税。（一般进口税）大部分国家的大部分国家的进口关税结构进口关税结构为：为：对工业制成品

9、征收较高关税，对工业制成品征收较高关税，对半制成品的进口税率次之，对半制成品的进口税率次之，对原料的进口税率最低甚至免税。对原料的进口税率最低甚至免税。Page 13132 2、出口税出口税概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。出口商所征收的关税。目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。的生产。Page 14143 3、过境税过境税又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物又称通过税

10、，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。计费等。Page 1515（二二）按照征税的目的分类：财政关税和保护关税按照征税的目的分类：财政关税和保护关税1、财政关税（财政关税（Revenue Tariff）又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。目的而征收的关税。征收财政关税的条件：征收财政关税的条件：征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用征税的进口货物必须是国内

11、不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品；品而必须从国外输入的商品；征税的进口品，在国内必须有大量消费；征税的进口品，在国内必须有大量消费；关税税率要适中关税税率要适中目前财政收入中关税的比重不断降低目前财政收入中关税的比重不断降低Page 16162、保护关税保护关税（Protective Tariff）概念：以保护本国工业或农业发展为主要目的而征概念：以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。收的关税。税率越高越能达到保护的目的。税率越高越能达到保护的目的。保护关税和禁止关税：税率达到保护关税和禁止关税：税率达到100以上，成为以上，成为禁止关税禁止关税Page 1717（三三）按照

12、差别待遇和特定的实施情况分：进口附按照差别待遇和特定的实施情况分：进口附加税、最惠国税、特惠税、和普惠制税加税、最惠国税、特惠税、和普惠制税1、进口附加税进口附加税（Import Surtaxes）概念：对进口商品除征收一般关税外，再增加额外概念：对进口商品除征收一般关税外，再增加额外的关税，称进口附加税，是限制商品进口的重要手的关税，称进口附加税，是限制商品进口的重要手段。段。分类：分类：反倾销税反倾销税（Antidumping Duty）反补贴税反补贴税（Countervailling Duty）Page 1818反倾销税反倾销税 1 1、反倾销税含义、反倾销税含义：是指为抵制外国商品大量

13、低价进：是指为抵制外国商品大量低价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。2 2、实施反倾销措施的基本要件：、实施反倾销措施的基本要件：倾销倾销损害损害倾销与损害之间有因果关系倾销与损害之间有因果关系Page 1919（1 1）倾销的确定）倾销的确定倾销倾销指一项产品的出口价格，以低于其在正常指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于即以低于正常价值正常价值进入另一国市场。进入另一国市场。正常价值正常价值：正常贸易中出口国国内销售价格，或出正常贸易中出

14、口国国内销售价格，或出口国向第三国正常贸易出口价格，或结构价格。口国向第三国正常贸易出口价格，或结构价格。倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较，倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较，同时要考虑诸多因素，例如销售条件、汇率、产品同时要考虑诸多因素，例如销售条件、汇率、产品的同类性等。的同类性等。Page 2020（2 2）损害的确定）损害的确定 进口方生产同类产品的产业受到进口方生产同类产品的产业受到实质损害实质损害损害分三种情况损害分三种情况 进口方生产同类产品的产业受到进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁实质损害的威胁 进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的进口方建立

15、生产同类产品的产业受到实质性的阻碍阻碍对实质性损害的确定：对实质性损害的确定：第一，进口产品倾销的数量大增；第一，进口产品倾销的数量大增；第二，进口产品价格大幅度下降，第二，进口产品价格大幅度下降，第三，进口产品对国内同类产品、产业有实际和潜在第三，进口产品对国内同类产品、产业有实际和潜在 的消极影响。的消极影响。Page 2121（3 3）倾销与损害之间有因果关系的认定）倾销与损害之间有因果关系的认定 反倾销协议反倾销协议规定，进口方主管机构应审查除进口倾规定，进口方主管机构应审查除进口倾销产品以外的其他可能使国内产业受到损害的已知因素。销产品以外的其他可能使国内产业受到损害的已知因素。这些

16、因素如下：这些因素如下：第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量。第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量。第二，需求萎缩或消费模式的改变。第二，需求萎缩或消费模式的改变。第三，外国与国内生产商间竞争与限制性贸易做法。第三，外国与国内生产商间竞争与限制性贸易做法。第四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率。第四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率。Page 22223 3、反倾销措施、反倾销措施 包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相应数额的保

17、证金或担保函。以要求提供相应数额的保证金或担保函。通常进通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查口方主管机构在反倾销案件正式立案调查6060天后才天后才能采取以上措施。期限一般能采取以上措施。期限一般4-94-9个月。（而最终反个月。（而最终反倾销措施期限可高达倾销措施期限可高达5 5年）年）Page 23234 4、反倾销税的征收与价格承诺、反倾销税的征收与价格承诺 由进口方主管机构对倾销产品征收。由进口方主管机构对倾销产品征收。价格承诺是指由出口方与进口方主管机构达成价格承诺是指由出口方与进口方主管机构达成协议，若出口商提高价格以消除产业损害，进口方协议，若出口商提高价格以消除产业损害，

18、进口方则相应终止案件调查。则相应终止案件调查。Page 24245 5、实施反倾销措施的基本程序、实施反倾销措施的基本程序申请人申请：申请人产量不申请人申请：申请人产量不低于国内同类产量的低于国内同类产量的25%进口方主管机构审查立案进口方主管机构审查立案反倾销调查：发布立案公告，反倾销调查：发布立案公告，12-12-1818个月完成。调查的参与、听证、个月完成。调查的参与、听证、快速审议、追溯征税快速审议、追溯征税Page 2525反补贴税反补贴税1、概念：、概念：又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进地接受奖金或

19、补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税，一般按照口附加税，一般按照“补贴数额补贴数额”征收。征收。2 2、目的：、目的：为了使他国补贴产品不能在进口国市场上为了使他国补贴产品不能在进口国市场上进行低价竞争，以保护进口国同类商品的生产。进行低价竞争，以保护进口国同类商品的生产。Page 26263 3、WTOWTO关于关于补贴与反补贴协议补贴与反补贴协议的主要内容：的主要内容：补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。的财政捐助和政府对收入或价格的支持。补贴的补贴的主要分类主要分类禁止使用的补贴（红灯补贴）禁止使用的

20、补贴（红灯补贴）包括：出口补贴（包括：出口补贴（1212种）种）进口替代补贴（使用国产品的补贴）进口替代补贴（使用国产品的补贴）可申诉的补贴（黄灯补贴）可申诉的补贴（黄灯补贴）不可申诉的补贴（绿灯补贴）不可申诉的补贴（绿灯补贴）Page 2727出口补贴出口补贴1212种情形种情形1.1.直接补贴直接补贴2.2.有出口奖励的货币留成方案（如允许留成一定比例的外汇）有出口奖励的货币留成方案（如允许留成一定比例的外汇）3.3.出口装运补贴出口装运补贴4.4.政府对出口提供优于内销的服务或其他条件政府对出口提供优于内销的服务或其他条件5.5.允许减免直接税（工资、利润、利息、租金等收入所纳的税）允许

21、减免直接税（工资、利润、利息、租金等收入所纳的税）6.6.有意减小直接税的税基有意减小直接税的税基7.7.允许减免间接税（增值税、消费税、销售税、营业税等）允许减免间接税（增值税、消费税、销售税、营业税等）8.8.对累积间接税的减免优惠大于内贸对累积间接税的减免优惠大于内贸9.9.宽松的进口费用减免或退还政策宽松的进口费用减免或退还政策10.10.不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划11.11.低于实际应付利率为出口提供出口信贷低于实际应付利率为出口提供出口信贷12.12.从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其他费用从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其

22、他费用Page 2828反补贴措施反补贴措施指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，税或价格承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞争，保护受到损害的国内产业。恢复公平竞争，保护受到损害的国内产业。Page 2929征收反补贴税的程序征收反补贴税的程序 申诉和调查申诉和调查 举证举证 磋商：磋商：有行动有行动 中止中止；无行动无行动 征收反补贴税。征收反补贴税。征收反补贴税的期限不得超过征收反补贴税的期限不

23、得超过5年年Page 30302、最惠国税最惠国税 最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。的贸易协定的国家或地区所进口的商品。最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所所给予第三国给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约双方。一般低于普通税率高于特惠税率。予缔约双方。一般低于普通税率高于特惠税率。Page 31313、特惠税（特惠税（Preferential Duties）概念：概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或部指对从某个国家或

24、地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。互惠与非互惠之分。种类：种类：宗主国与殖民地附属国之间的特惠税宗主国与殖民地附属国之间的特惠税洛美协定国家之间的特惠税（欧共体与发展中国家）洛美协定国家之间的特惠税（欧共体与发展中国家）Page 32324 4、普惠制关税（普惠制简称普惠制关税（普惠制简称GSP GSP）1、概念：、概念：发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的普遍的、非歧视的和非

25、互惠的关税优惠待遇。（三关税优惠待遇。（三原则）原则）给惠国给惠国 受惠国受惠国 （给中国优惠有（给中国优惠有20多国）多国）2、普惠制的主要规定：、普惠制的主要规定：对受惠国家或地区的规定：原则是普遍的，无歧视性的，但对受惠国家或地区的规定：原则是普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。各个国家有不同。受惠国或地区名单受惠国或地区名单对受惠产品范围的规定：各个给惠国都有自己的对受惠产品范围的规定：各个给惠国都有自己的给惠产品清给惠产品清单和排除产品清单单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感产品被排除。（正在

26、变化中）的受惠产品少，工业产品多，敏感产品被排除。（正在变化中）Page 3333对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的规定：取决于对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额，最惠国税率高，最惠国税率和普惠制税率之间的差额，最惠国税率高，而普惠制税率低，优惠差幅就大。而普惠制税率低，优惠差幅就大。对给惠国保护措施的规定：对给惠国保护措施的规定：A.免责条款：免责条款：进口对本国同类产品或者有直接竞争关进口对本国同类产品或者有直接竞争关系的产品造成、或者即将造成伤害，可以完全或者部系的产品造成、或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消；分取消；B.预定限额，预定限额，即

27、规定受惠产品关税优惠进口限额，超即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率：出部分恢复最惠国税率：a.最高限额最高限额b.分配配额分配配额c.国家最大限额国家最大限额Page 3434C.竞争需要标准竞争需要标准D.毕业条款：毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业为产品毕业和国家毕业E.对原产地的规定：对原产地的规定：

28、是衡量受惠国出口产品是否能享受优是衡量受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。制下的贸易秩序。包括：包括：a.原产地标准：完全原产的产品；非完全原原产地标准：完全原产的产品；非完全原 产的产产的产品；原产地积累制品；原产地积累制 b、直接运输规则、直接运输规则 c、原产地证明文件、原产地证明文件Page 3535（四四）按照征税的一般方法或征税标准分从量税、按照征税的一般方法或征税标准分从量税、

29、从价税、混合税、选择税和滑准税从价税、混合税、选择税和滑准税1、从量税（从量税（Specific Duties）概念：概念：从量税是以进口商品的数量、体积、重量等从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。量单位为计量基准的一种计征关税的方法。从量税额从量税额=商品数量商品数量*每单位从量税每单位从量税特点：特点：每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。纳税金额即可得出该货物的关税税

30、额。这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑制低这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。Page 36362、从价税：（从价税：（AD Valum Duties）概念：概念：指以课税对象的价值为标准征收的关税。指以课税对象的价值为标准征收的关税。从价税额从价税额=完税价格完税价格X进口从价税率进口从价税率 进口货物的完税价格按海关的有关规定进口货物的完税价格按海关的有关规定进行审定或固定后才能成为计税依据，经审进行审定或固定后才能成为计税依据，经审定的计税价格称为定的计税价格称为海关完税价格海关完税价格或称海关价格。或

31、称海关价格。Page 37373、混合税混合税概念：概念：也称复合税，是对某种进口商品混合使用从也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。价税和从量税的一种计征关税的方法。混合税额混合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额征税方法：征税方法：对某种商品同时征收一定数额的从价税和从量税；对某种商品同时征收一定数额的从价税和从量税；或对低于某一价格进口的商品只按从价税计征关税，或对低于某一价格进口的商品只按从价税计征关税，高于这一价格，则混合使用从价税和从量税计征关高于这一价格，则混合使用从价税和从量税计征关税等等。税等等。复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，

32、又复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。我国目前对可发挥从价税税负合理、稳定的特点。我国目前对录（放）像机和摄像机等商品即试行复合关税。录（放）像机和摄像机等商品即试行复合关税。Page 38384、选择税选择税在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；选择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。可发挥保护作用。Page 3939（五五）按照关税保护的程度和有效性

33、划分按照关税保护的程度和有效性划分1、名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关税税率。税税率。2.有效关税：是指对某个工业每单位产品有效关税：是指对某个工业每单位产品“增值增值”部部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。保护程度。Page 4040四、四、海关税则海关税则1、概念：概念：又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。的一览表。2、基本内容：基本内容：

34、税则分两个部分：税则分两个部分：海关课征关税的规章条例及说明；海关课征关税的规章条例及说明；关税税率表。关税税率表。关税税率有三个部分：关税税率有三个部分：税则号列、货物分类目录、税率税则号列、货物分类目录、税率15131100 椰子油椰子油 20%Page 41413、海关税则货物分类方法海关税则货物分类方法按货物自然属性分类；按货物自然属性分类；按货物加工程度或制造阶段分类；按货物加工程度或制造阶段分类；按货物成份分类或按工业部门的产品分类；按货物成份分类或按工业部门的产品分类；按货物用途分类；按货物用途分类；按货物自然属性分大类，再按加工程度分小类。按货物自然属性分大类，再按加工程度分小

35、类。Page 42424、商品分类及编码商品分类及编码国际上有二种标准：国际上有二种标准：由联合国秘书处于由联合国秘书处于1950年制定的年制定的联合国国际贸易分类标联合国国际贸易分类标准准(缩写为缩写为SITC)，由联合国经济和社会理事会推荐给各，由联合国经济和社会理事会推荐给各成员国使用；成员国使用；由欧洲关税同盟的海关合作理事会于由欧洲关税同盟的海关合作理事会于1950年制定的年制定的海关海关合作理事会税则目录合作理事会税则目录(缩写为缩写为CCCN)。因该税则目录是在。因该税则目录是在布鲁塞尔制订的，故又称为布鲁塞尔制订的，故又称为布鲁塞尔税则目录布鲁塞尔税则目录。采用采用CCCN的国

36、家和地区有的国家和地区有100多个，但不包括美国和加拿多个，但不包括美国和加拿大。大。Page 43435、商品名称及编码协调制度（商品名称及编码协调制度（HS）为了协调两种不同的商品分类标准，为了协调两种不同的商品分类标准，1988.1.1生效生效它除了用于海关税则、贸易统计外，还应用于商品运输的它除了用于海关税则、贸易统计外，还应用于商品运输的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证的简化及普计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证的简化及普惠制的利用等方面。惠制的利用等方面。HS将商品分为将商品分为21类类(Section)，97章章(Chapter)。章以下设。章以下设有有1241个四

37、位数的税目个四位数的税目(Heading)，5019个六位数的子目个六位数的子目(Subheading)。例：例：5202.10废棉废棉 纱线纱线缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，不过这加列的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际不过这加列的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国以前实施的统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国以前实施的是八位数码，现在改用十位数码。是八位数码，现在改用十位数码。Page 44446、海关税则的主要种类海关税则的主要种类1.单式税则：又称一栏税则，一个税目

38、只有一种税率，适单式税则：又称一栏税则，一个税目只有一种税率，适用于来自任何国家的商品。用于来自任何国家的商品。2.复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订两个以上的复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订两个以上的税率，对来自不通国家的商品使用不同的税率。税率，对来自不通国家的商品使用不同的税率。3.自主税则：又称国家税则，指一国立法机构根据关税自自主税则：又称国家税则，指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。一种税率。4.协定税则：指一国与其他国家和地区通过贸易和关税谈协定税则：指一国与其他国家和地区

39、通过贸易和关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。第第二二节节 非关税壁垒措施非关税壁垒措施一、非关税壁垒的一、非关税壁垒的概述概述 非关税壁垒是指各国政府在进口中采用关税非关税壁垒是指各国政府在进口中采用关税以外的手段限制进口的各种措施。以外的手段限制进口的各种措施。1929-19331929-1933年经济大危机出现了超贸易保护主年经济大危机出现了超贸易保护主义，各国提高关税的同时，开始使用以限制数量义，各国提高关税的同时，开始使用以限制数量形式的非关税壁垒。形式的非关税壁垒。7070年代在经济危机形成了年代在经济危机形成了新贸易保护新贸易保护

40、的压力，的压力，而受而受GATTGATT约束关税不能随意提高，于是各国纷纷约束关税不能随意提高，于是各国纷纷采用非关税壁垒措施采用非关税壁垒措施。非关税壁垒的特点非关税壁垒的特点 u非关税措施比关税具有更大的非关税措施比关税具有更大的灵活性和针对性。灵活性和针对性。关税措施关税措施立法程序立法程序，具有一定的延续性。，具有一定的延续性。非关税措施非关税措施行政程序行政程序，比较迅速，程序简单，具有对某，比较迅速，程序简单，具有对某国或某种商品的针对性。国或某种商品的针对性。u非关税措施的保护作用比关税更为非关税措施的保护作用比关税更为强烈和直接。强烈和直接。关税是是一种间接税，其保护作用具有间

41、接性。而很多非关税是是一种间接税，其保护作用具有间接性。而很多非关税措施超过限额就直接禁止进口，能快速直接地达到关关税措施超过限额就直接禁止进口，能快速直接地达到关税措施难以达到的目的。税措施难以达到的目的。u非关税措施比关税更具有非关税措施比关税更具有隐蔽性和歧视性。隐蔽性和歧视性。关税措施是透明的，关税措施的歧视性也较低，往往受多关税措施是透明的，关税措施的歧视性也较低，往往受多边贸易协定的制约。但一些非关税措施则往往透明度差，边贸易协定的制约。但一些非关税措施则往往透明度差，隐蔽性强，容易对别的国家实施差别待遇。隐蔽性强，容易对别的国家实施差别待遇。u非关税措施比关税更具多样性和广泛性。

42、非关税措施比关税更具多样性和广泛性。二二、非关税壁垒的种类非关税壁垒的种类（一）进口配额制（一）进口配额制（Import Quotas SystemImport Quotas System）1.1.概念概念 一国政府对一定时期内进口商品的数量或金额，一国政府对一定时期内进口商品的数量或金额，事先地一般地或个别地加以直接的限制。超过限事先地一般地或个别地加以直接的限制。超过限额的商品不准进口，或对其征收很高的关税。额的商品不准进口，或对其征收很高的关税。它是实行数量限制的重要手段之一。它是实行数量限制的重要手段之一。2.2.进口配额制的基本类型进口配额制的基本类型（1）绝对配额 （2）关税配额自

43、主配额（单边配额）自主配额（单边配额）协议配额（双边配额）协议配额（双边配额）全球配额全球配额国别配额国别配额全球性关税配额全球性关税配额国别关税配额国别关税配额优惠性关税配额优惠性关税配额非优惠性关税配额非优惠性关税配额全球配额全球配额(Global Quotas)(Global Quotas)：全球配额属于世界范全球配额属于世界范围的绝对配额，对于来自任何国家或地区的商品围的绝对配额，对于来自任何国家或地区的商品一律适用。一律适用。国别配额国别配额：在总配额内按国别或地区分配给固定在总配额内按国别或地区分配给固定的配额，超过规定的配额便不准进口。实行国别的配额，超过规定的配额便不准进口。实

44、行国别配额可以使进口国根据它与有关国家或地区的政配额可以使进口国根据它与有关国家或地区的政治经济关系分配给不同的配额。治经济关系分配给不同的配额。自主配额自主配额自主配额又称单边配额，是由进口国家完全自自主配额又称单边配额，是由进口国家完全自主的、单方面强制规定某种商品的配额，不需征主的、单方面强制规定某种商品的配额，不需征求输出国的同意。求输出国的同意。协议配额协议配额协议配额又称双边配额，是由进口国和出口国协议配额又称双边配额，是由进口国和出口国政府或民间团体之间协议确定的配额。通常不会政府或民间团体之间协议确定的配额。通常不会引起出口方的反感和报复，较易执行。引起出口方的反感和报复，较易

45、执行。关税配额关税配额 对商品进口的绝对数额不加限制，而对在规对商品进口的绝对数额不加限制，而对在规定定配额以内的进口商品给予低税配额以内的进口商品给予低税、减税或免税待、减税或免税待遇，对超过配额的进口商品则征收较高的关税。遇，对超过配额的进口商品则征收较高的关税。按商品的进口来源，可分为按商品的进口来源，可分为全球性关税配额和全球性关税配额和国别关税配额国别关税配额。按征收关税的目的可分为按征收关税的目的可分为优惠性关税配额和优惠性关税配额和非优惠性关税配额非优惠性关税配额。（二）（二）“自动自动”出口配额制出口配额制(Voluntary Export Quotas)出口国家或地区在进口国

46、的要求和压力下，出口国家或地区在进口国的要求和压力下，“自自动动”规定某些商品对某国的出口限制，在规定的配规定某些商品对某国的出口限制，在规定的配额内自行控制出口，超过配额即禁止出口。额内自行控制出口，超过配额即禁止出口。其条款和内容主要包括：其条款和内容主要包括：1.规定在协定有效期内第一年度的出口额和其它各规定在协定有效期内第一年度的出口额和其它各年度的增长率，即规定年度的增长率，即规定配额水平配额水平。2.“自动自动”限制出口的商品分类。限制出口的商品分类。3.协调各种自限商品限额相互融通使用的权限。协调各种自限商品限额相互融通使用的权限。4、保护条款，即进口国有权通过一定程序，限制或、

47、保护条款，即进口国有权通过一定程序，限制或停止某种造成停止某种造成“市场混乱市场混乱”的商品进口。的商品进口。（三）进口许可证制（三）进口许可证制(Import Licence System)1、概念、概念进口国规定某些商品的进口必须事先申领许可证，进口国规定某些商品的进口必须事先申领许可证，没有许可证海关不予进口的制度。没有许可证海关不予进口的制度。2、进口许可证制的类别、进口许可证制的类别根据进口许可证与进口配额的关系分：根据进口许可证与进口配额的关系分：有定额的进口许可证有定额的进口许可证无定额的进口许可证。无定额的进口许可证。根据进口商品有无限制分：根据进口商品有无限制分：公开一般许可

48、证（自动进口许可证）公开一般许可证（自动进口许可证）特种进口许可证（非自动进口许可证）特种进口许可证（非自动进口许可证）3、进口许可程序的规范、进口许可程序的规范（四）外汇管制（四）外汇管制（Foreign Exchange Control）外汇管制是指一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来平衡国际收支和维持本国货币的汇价的一种制度。在外汇管制下，出口商必须把他们出口所得的外汇收入按官定汇率卖给外汇管制机关；进口商也必须在外汇管制机关按官定汇价申请购买外汇，本国货币的携出入国境也受到严格的限制等。这样，国家的有关政府机构就可以通过确定官定汇价、集中外汇收入和批汇的办法，控制外汇供应数量

49、，来达到限制进口商品品种、数量和进口国别的目的。（五）进口和出口的国家垄断（五）进口和出口的国家垄断进口和出口的国家垄断，是指在对外贸易中，对某些商品的进、出口规定由国家机构直接经营，或者是把某些商品的进口或出口的专营权给予某些垄断组织。各国主要对四类商品进行进口和出口的垄断。第一类是烟和酒。政府可以从烟和酒的进出口垄断中，取得巨大的财政收入。第二类是农产品。把对农产品的对外垄断销售作为国内农业政策措施的一部分。例如美国的农产品信贷公司，高价收购国内的“剩余”农产品，然后以低价向国外倾销，或者“援助”给缺粮国家。第三类是武器。它关系到国家安全与世界和平，自然要受到国家专控。第四类是石油，它是一

50、国的经济命脉，主要的石油出口国和进口国都设立国营石油公司，对石油贸易进行垄断经营。（六）歧视性政府采购政策（六）歧视性政府采购政策歧视性政府采购政策是指国家制定法令，规定政府机构在采购时要优先购买本国产品的做法，从而导致对国外产品的歧视，起到了限制进口的作用。日本有几个省规定，政府机构需用的办公设备、汽车、计算机、电缆、导线、机床等不得采购外国产品。英国限定通讯设备和电子计算机要向本国公司采购。（七）国内税（七）国内税国内税是指在一国的国境内，对生产、销售、使用或消费的商品所应支付的捐税，一些国家往往采取国内税制度直接或间接地限制某些商品进口。这是一种比关税更灵活、更易于伪装的贸易政策手段。因