6项目6登记账簿6课件电子教案幻灯片.ppt

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1、项目六 登记账簿【职业能力目标】掌握账簿的启用规则及方法；能正确的登记日记账、明细账、总账；能规范的进行错账更正；能正确的进行期末对账、结账。【项目背景】天齐电子设备有限责任公司2018年12月发生了43笔经济业务（见项目五），这些经济业务包括筹资业务、供应过程经济业务、生产过程经济业务、销售过程经济业务、利润形成及分配核算经济业务，根据这些经济业务的原始凭证，运用借贷记账法编制会计分录，填制了记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。记账凭证提供了什么信息？这些信息能满记账凭证提供了什么信息？这些信息能满足企业经营管理的需要吗？那么需要借助足企业经营管理的需要吗？那么需要借助会计核算的哪种方

2、法来提供更加详细的会会计核算的哪种方法来提供更加详细的会计信息？会计账簿提供怎样的会计信息？计信息？会计账簿提供怎样的会计信息？会计账簿是如何登记的？会计账簿是如何登记的？【项目分析】由于会计凭证对经济业务的记录是分散的，每一张记账凭证通常只反映一项经济业务。为取得系统化的核算资料，必须对分散在会计凭证上的资料进行整理，从而全面、系统、连续地反映会计主体的经济活动和财务收支状况，为编制会计报表和企业内部管理提供必要的、有用的信息。这就要运用会计核算的专门方法登记会计账簿来完成。【项目分解】【项目实施】任务一 启用账簿任务布置根据天齐电子设备有限责任公司情况，作为公司的财务人员为公司启用日记账、

3、明细账和总账账簿，并以库存现金和银行存款日记账为例，按照启用账簿的要求，完成相关账簿启用工作。教学组织：建议5人一组，分别完成天齐电子设备有限公司库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细账、总账的启用。教学中可以每组发放库存现金日记账簿、银行存款日记账簿、总账各1本，三栏式明细账、数量金额式、多栏式明细账簿各1本，并按照会计岗位职责分别不同的人员负责。库存现金日记账簿、银行存款日记账簿由出纳员徐玲玲负责，各种明细账由记账员赵蔚然负责、总账由会计主管章玉芬负责。一、会计账簿的概念及分类（一）账簿的概念是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍

4、，简称账簿。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。想一想编制了记账凭证为什么还要登记账簿？是分类登记经济业务的账簿，又分为总分类账簿和明细分类账簿。又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。又称日记账，是按照时间顺序逐日逐笔登记经济业务发生情况的账簿。序时账簿分类账簿备查账簿会计账簿一、账簿的概念及分类（二）账簿的分类 1.按账簿用途的不同又称活页账，是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。又称卡片账，是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成，存放在卡片箱内的账簿。又称订本账，是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装

5、钉成册的账簿。订本式账簿活页式账簿卡片式账簿会计账簿一、账簿的概念及分类（二）账簿的分类 2.按外观形式的不同两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿会计账簿数量金额式账簿一、账簿的概念及分类（二）账簿的分类 3.按账页格式的不同横线登记式账簿三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿横线登记式账簿是形式和内容的关系。1.账簿是由若干张掖组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；2.账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿知识一个外在形式，账户才是它的实质内容。注意：账簿和账户的关系：1.封面 2.扉页 3.账页 二、会计账簿的

6、基本内容与启用（一）账簿的基本内容扉页 经管人员一览表”的内容有：单位名称；账簿名称；起止页数；启用日期；单位领导人；会计主管人员；经管人员；移交人和移交日期；接管人员和接管日期。账页是账簿的主体。在每张账页上，应载明：账户名称（即会计科目或明细科目）和相关栏次。其中，相关栏次有：记账日期栏；记账凭证种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分页次。（二）账簿启用 启用新账簿一般在年初更换新账时。为了保证会计账簿记录的合法性和会计资料的完整，明确记账责任，会计账簿应当由专人负责登记。1.填写账簿封面与“账簿启用表及经管人员一览表”启用会计账薄时，应在账簿封面上，应填写：单位名称和账簿名称。账簿启用

7、表附在账簿扉页上，会计人员应认真填写“账簿启用表及经管人员一览表”，加盖单位公章和有关个人名章。2.黏贴印花税票按照我国现行税法规定，启用会计账簿要缴纳印花税，其中：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花，其他账簿按件贴花5元。在营业账簿上贴印花税票，须在账簿 首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳 注销或者画销。印花印花税票税票是缴纳印花税的是缴纳印花税的完税凭证完税凭证，由，由国家税务总局国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、

8、拾元、伍拾元、壹佰元分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。种。（二）账簿启用（二）账簿启用3.顺序编定页码。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；启用活页式账簿，应当按账户顺序编号，并定期装订成册。活页账装订成册后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。4.结转上年金额。5.严格交接手续。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。任务实施步骤1：填写账簿封面及账簿启用表（以“银行现金日账簿”为例）表6-7 20180101 20

9、18年01月01日步骤2：黏贴印花税票，并划线注销，以示交纳印花税。步骤3：对于订本式账簿，库存现金日记账、银行存款日记账、总账顺序编定页码，黏贴扣取纸。步骤4：结转日记账、明细账、总账上年期末余额。以“银行存款日记账”为例，如表6-8所示任务拓展完成天齐有限责任公司总账、有关明细账簿的启用工作。【项目实施】任务二 登记日记账任务布置天齐电子设备有限责任公司2014年12月1日库存现金日记账余额为6500元、银行存款日记账余额为457200元，12月份发生的经济业务项目五【业务51】到【业务543】，以公司财务人员的身份，完成库存现金和银行存款日记账登记工作。教教学学组组织织：建建议议5 5人

10、人一一组组，协协作作完完成成天天齐齐电电子子设设备备有有限限公公司司库库存存现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账登登记记工工作作。按按照照会会计计岗岗位位职职责责分分别别不不同同的的人人员员负负责责。库库存存现现金金日日记记账账簿簿、银银行行存存款款日日记记账账簿簿由由出出纳纳员员徐徐玲玲玲玲负负责责。也也可可以以通通过过交交换换岗岗位位完完成成。每每人人或或每每组组发发放放库库存存现现金金日日记账、银行存款日记账各记账、银行存款日记账各1 1页。页。知识学习登账规则 转页记账依据余额结计顺序登记红笔使用记账符号书写用笔登账规则（8个方面）知识学习一、会计账簿登记规则 1.记账依

11、据：审核无误的会计凭证逐项过账。2.记账符号：登账后，要在记账凭证上签名或盖章，并标明已经登记的符号，表示已经记账。3.书写：文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的12，最多不超过23。4.用笔：蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。一、会计账簿登记规则 5特殊记账使用红色墨水：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误纪录；（2）在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。一、会计账簿登记规则 6顺序登记：各种

12、账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划一斜线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，记账人员签名或盖章。7余额结计：凡需要结出余额的账户，结出余额后，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内元位上用“”表示。一、会计账簿登记规则 8转页：每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以不做“过次页”，将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明“承前页”。(一）现金日记账一）现金日记

13、账8 12 收20 提现金 5 0 0 0 0 2 6 0 0 0 0 12 收 22 支付办公费 2 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 过次页过次页 3 8 0 0 0 0 3 6 0 0 0 0 2 4 0 0 0 03 8 0 0 0 0 3 6 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 承前页承前页 3 8 0 0 0 0 3 6 0 0 0 0 2 4 0 0 0 03 8 0 0 0 0 3 6 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0二、库存现金日记账的格式及登记方法 （一）库存现金日记账的格式 库存现金日记账，是指用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。格式：三

14、栏式 多栏式 外表形式：订本账（二）库存现金日记账的登记方法 登记人员：出纳人员登记依据：库存现金的收款凭证 库存现金的付款凭证 银行存款的付款凭证登记方法：逐日逐笔顺序登记余额结计：逐笔结出，也可以逐日结出账实核对：库存现金日记账余额每日与库存现金实存数核对 （二）库存现金日记账的登记方法1.日期栏 日期栏，是指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。2.凭证号数栏 凭证号数栏，是指登记入账的库存现金收付凭证和从银行提取现金编制的银行付款凭证的种类和号数，如现金收款凭证1号，即简写为“现金1”；现金付款凭证3号，即简写为“现付3”；银行付款凭证5号，即简写为“银付5”。3.摘要栏 摘要

15、栏，简要说明登记入账的库存现金收付业务的内容。所谓“简要”是指其文字既要简练，又要说明问题。5.对方科目栏 对方科目栏是指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目，如从银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”；其作用在于了解现金收付的来龙去脉。6.收入金额、支出金额 收入金额、支出金额是指库存现金实际收、付、余的金额。（二）库存现金日记账的登记方法 三、银行存款日记账的格式及登记方法 （一）银行存款日记账的格式 银行存款日记账，是指用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。（二）银行存款日

16、记账的登记方法 登账人员：出纳人员登记依据：根据审核无误的 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 库存现金付款凭证登记方法：逐日逐笔顺序登记余额结计：每日终了结计当日银行存款收入、支出的合计数 及账面余额。账实对账：定期与银行对账单核对1.日期栏 是指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。2.凭证号数栏 是指登记入账的银行存款收付凭证种类和号数（与现金日记账的登记方法一致）。3.摘要栏 简要说明登记入账的现金收付业务的内容。4.结算凭证栏 如果所记录的经济业务事项是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，以便与开户银行对账。（二）银行存款日记账的登记方法 5.对方科目栏 是指现金收

17、入的来源科目或现金支出的用途科目，如从银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”；其作用在于了解现金收付的来龙去脉。6.收入金额、支出金额 收入金额、支出金额是指现银行存款金实际收、付、余的金额。每日终了，分别计算银行存款的收入和支出合计数，结出余额，做到日清；月终应计银行存款全月的收如、支出金额的合计数，做到月结。（二）银行存款日记账的登记方法任务实施步骤1：根据审核无误的记账凭证逐笔登记库存现金日记账。（注意：因账簿启用在每年的1月1日，此处仅仅列出的是12月份的账务处理，公司111月份的账簿登记不再体现，实际工作中应该是连续登记的，这里只是限于篇幅，故省略）步骤2：根据审核无误

18、的记账凭证登记银行存款日记账。提示：对于库存现金和银行存款业务发生比较频繁的企业，每日终了，需要计算银行存款的收入和支出合计数，结出余额，做到日清。余额可以每日结束后结出余额，也可以在每笔经济业务登账后直接结出余额。任务拓展完成天齐电子设备有限责任公司其他明细账的登记工作。请同学们逐笔登记【项目实施】任务三 登记分类账任务布置 天齐电子设备有限责任公司12月1日有关账户余额如下：“原材料”总账余额为8856元，其中甲材料4000千克，单价6.1元；乙材料3000千克，单价9.12元；丙材料5吨，单价2120元；丁材料10吨，单价2620元。请开设原材料总账和明细账，并根据项目五【业务51】到【

19、业务543】经济业务会计凭证，完成“原材料”总分类账及明细分类账的登记。教学组织：建议5人一组，分别完成天齐电子设备有限公司库原材料明细账和总账的登记工作。分发三栏式总账账页每人2页（原材料），数量金额式明细账页每人6页（原材料甲、乙、丙、丁）。明细账由记账员赵蔚然负责，总分类账由会计主管董玉芬负责。也可以通过交换岗位完成。知识学习 一、明细分类账的格式及登记方法 （一）明细分类账的格式 明细分类账，简称明细账，是根据明细科目设置，用来分类、连续地记录有关经济业务或事项的详细情况的账簿。它对总账起补充、说明作用。账页格式：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等各种明细账。外表形式：一

20、般为活页账 1.三栏式明细分类账 三栏式明细分类账：设有“借、贷、余”三个基本栏次，但一般不设置反映对应科目的栏次。适用于：只进行金额核算的资本、债权、债务明细账，如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目的明细分类核算。2.多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的多个明细科目合并在一张账页上，进行登记。适用于：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。3.数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。

21、适用于：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类科目的明细分类核算。例如对“原材料”、“库存商品”等总账科目的明细分类核算，可采用数量金额式明细账。不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。（二）明细分类账的登记方法4.多栏式 对于只设有借方的多栏式明细账，平时在借方登记“制造费用”、“管理费用”、“主用业务成本”等账户的发生额，贷方登记月末将

22、借方发生额一次转出的数额，所以平时如果发生贷方发生额，应该用红字在多栏式账页的借方栏中登记表示冲减；对于只设有贷方的多栏式明细账，平时在贷方登记“主营业务收入”、“营业外收入”等账户的发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转出的数额，所以平时如果发生借方发生额，应该用红字在多栏式账页的贷方栏中登记表示冲减。明细分类账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。（二）明细分类账的登记方法（一）总分类账的格式 总分类账简称总账，是单位按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。外表形式：一般采用订本式账簿 账页格式：三栏式 想一想：总账为什么只能一般三采用栏式？二、总分类账的格式及登记方法二、总

23、分类账的格式及登记方法（二）总分类账登记方法 登记依据：记账凭证、科目汇总表（记账凭证汇总表）、汇总记账凭证。二、总分类账的格式及登记方法（二）总分类账登记方法 1.会计科目：是指开设的总账账户名称。实际工作中，单位可以把开设的账户填在口取纸上，依次粘帖到账页上方，作为总账目录。这样，既不妨碍查找账页页次，又便于检索翻阅。2.日期栏：指登记总账的凭证编制日期。如，记账凭证核算形式下，是指编制记账凭证的日期；科目汇总表核算形式下，是指科目汇总表编制的日期。二、总分类账的格式及登记方法（二）总分类账登记方法 3.凭证栏：是指据以登记总账的凭证。如，记账凭证核算形式下，是指编制记账凭证的种类和编号；

24、汇总记账凭证核算形式下，是指汇总记账凭证编制的种类和编号。4.摘要栏：是指对所记经济业务或事项的简要说明。5.“借方”、“贷方”及“余额”三栏：是指所开设账户实际登记的增加数、减少数及余额。6.“借或贷”栏：是指开设账户所记余额的方向。三、总分类账与明细分类账的平行登记（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点 1.凭证相同 凭证相同即依据的会计凭证相同。对每一项经济业务，一方面要记入有关总账账户，另一方面要在其所属的明细账账户中进行明细分类核算，即进行明细登记，由于是同一项业务，因此登记时依据的是同一会计凭证。2.方向一致 方向一致即记入的借贷方向相同。记人总账账户和记入其所属的明细账账户的方

25、向应当一致，即在总账中记借方，在其所属的明细账中也应记借方；在总账中记贷方，则在其所属明细账户中也记贷方。三、总分类账与明细分类账的平行登记（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点 3.期间相同 期间相同即记入的会计期间相同。在平行登记时，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上，否则，不同会计期间的总账和明细账的发生额合计和余额数字就不相等，就不符合总账和明细账的基本关系。4.金额相等 金额相等即记人总分类账户的金额与记人其所属明细分类账户的合计金额相等。记入总账的金额应当与记入其所属明细账金额的相等。如果一个总分类账户同时涉及几个明细分类账户，则记入总分类账户的金额与记入其所属的几

26、个明细分类账户的金额之和应当相等。三、总分类账与明细分类账的平行登记（二）总分类账与明细分类账的核对 平行登记的结果使总账与其所属明细账之间在数量上存在着如下的钩稽关系：1.总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计；2.总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计；3.总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计。总分类账户与其所属的明细分类账可以根据上述的勾稽关系，定期进行核对，及时发现可能存在的错误。总分类账和明细分类账平行登记可以通过“总分类账和明细分类账试算平衡表”检查 总分类账和明细分类账试算平衡表 明细分类账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方任务实施步骤1

27、：根据审核无误的记账凭证登记原材料甲材料、乙材料、丙材料、丁材料明细分类账.步骤2.登记原材料总账步骤3.原材料总账和明细账进行核对，编制总分类账与明细分类账试算平衡表。总分类账和明细分类账试算平衡表总分类账和明细分类账试算平衡表明细分类账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料甲材料2440017080044530150670原材料乙材料2736027360054720246240原材料丙材料10600424002968023320原材料丁材料26200786006288041920合计88560565400191810462150由此，可以看出，原材料总账账户的期初余额、

28、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额，分别与甲、乙、丙、丁材料明细账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额相加之和是相等的。任务拓展1.根据天齐电子设备有限责任公司12月份“库存商品”总账账户余额123900元，其中A型设备10台，单价2590元，B型设备50台，单价1960元。请开设库存商品总账和明细账，并根据项目五【业务51】到【业务543】经济业务的记账凭证，完成“库存商品”总分类账及明细分类账的登记。2.根据天齐电子设备有限责任公司12月份“生产成本”总账账户余额40940元，其中A型设备直接材料项目40940元，B型设备无期初余额。请开设生产成本总账和明细账，并根

29、据项目五【业务51】到【业务543】经济业务的记账凭证，完成“生产成本”总分类账及明细分类账的登记。任务拓展3.根据天齐电子设备有限责任公司12月份其他有关明细账账户的余额，请开设有关总账和明细账，并根据项目五【业务51】到【业务543】经济业务的记账凭证，完成其他有关总分类账及明细分类账的登记。【项目实施】任务四 错账查找与更正任务布置假定2018年12月31日，天齐电子设备有限责任公司计提短期借款利息6 000元，已经编制了正确的记账凭证，登记“财务费用”、“应付利息”账户时误记为600元，并已登记入账，应如何更正。教教学学组组织织：建建议议5 5人人一一组组，分分别别完完成成天天齐齐电电

30、子子设设备备有有限限公公司司各各自自负负责责账账目目的的错错账账查查找找和和更更正正工工作作。日日记记账账由由出出纳纳员员徐徐玲玲玲玲负负责责，明明细细账账由由记记账账员员赵赵蔚蔚然然负负责责，总总分分类类账账由由会会计计主主管管董董玉玉芬芬负负责责。其其他他人员协助完成。也可以通过交换岗位完成。人员协助完成。也可以通过交换岗位完成。知识学习 一、错账的查找 （一）错账的种类 1.方向记错，是指记账时把会计账簿中借方和贷方的记账方向颠倒，即把借方记成贷方或把贷方记成借方。2.账户记错，是指记账时将账户搞错，如应登记在库存现金日记账，却误记入了银行存款日记账。3.数字移位，是指登记会计账簿时将数

31、字位数（或小数点）向前或向后移动。如将100.00元写成1000.00元，将500.00元写成50.00元。（一）错账的种类 4.邻位数字颠倒，是指登记会计账簿时将一个数字中的相邻两位数字颠倒。如将32元写成23元，将152元写成512元。5.重记，是指将已经记入会计账簿的金额，又重复登记入账。6.漏记，是指在登记会计账簿时将记账凭证上的金额遗漏，未记入账簿。一、错账的查找（二）错账的查找方法 1.按错账查找的顺序分（1）顺查法。就是按照记账程序，按照查找会计凭证会计账簿账户余额，进行逐笔检查的一种方法。这种方法主要用于期末对账簿进行全面核对检查。（2）逆查法。就是按照查找账户余额会计账簿会计

32、凭证，进行检查的一种方法。这种方法能快速查找错误。一、错账的查找（二）错账的查找方法 2.按错账查找的技术方法分 （1）差数法。（2）尾数法。（3）除2法。（4）除9法。一、错账的查找 账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用化学药水更改字迹，应根据错账的不同情况，按照规定的方法进行更正。二、错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法更正方法记账凭证错误记账凭证正确错账类型登记金额写错登记栏次写错登记文字写错二、错账更正方法科目用错金额写错方向错误怎么改正？（一）划线更正法1.适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或者数字错误，而记账凭证没有错误，应采用划线更正法。二、错账更正方法记账

33、凭证正确登记金额写错登记栏次写错登记文字写错记账笔误（一）划线更正法 2.更正的方法：三步（1）在错误文字或数字正中划一条单红线；（2）在错误的文字或数字的上方书写正确的文字或数字；（3）记账人员盖章。二、错账更正方法特别注意：（1）文字错误可以只更改个别文字。（2）数字错误必须全部更改，不能只更改个别数字。（二）红字更正法 是指记账后，在当年内发现由于记账凭证中会计科目名称、记账方向及金额错误而导致账簿记录发生错误，而采用的一种错账更正方法。又分2种。二、错账更正方法红字全额更正法科目错方向错金额错科目正方向正金额错记账凭证错误红字差额更正法补充登记法二、错账更正方法 1.红字全额更正法 （

34、1）适用范围：记账以后，如果发现账簿记录中的错误，是由于记账凭证中应借、应贷会计科目名称、借贷方向错误而引起的，应用红字全额更正法进行更正。红字全额更正法科目错方向错金额错科目正方向正金额错记账凭证错误红字差额更正法补充登记法二、错账更正方法 1.红字全额更正法（2）更正的方法：2步改正 红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证；根据红字记账凭证登记入账，冲销原有错误的账簿记录；蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证；根据篮字凭证据以登记入账。注意：凭证摘要栏的写法二、错账更正方法【例61】假定某企业2014年11月30日，发现11月10日生产车间一般性耗费领用甲材料6100元，编制如

35、下记账凭证（用会计分录代替）借：生产成本 6100 贷：原材料甲材料 6100 并根据上述记账凭证，登记生产成本、原材料账户。错在哪里了？二、错账更正方法发现错误后，更正的方法是：（1）先用红字金额填写一张会计科目与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在“摘要”栏中写明“冲销11月10日第号凭证错账”。借：生产成本 6100（红字）贷：原材料甲材料 6100（红字）（2）根据上述记账凭证，据以用红字登记生产成本、原材料账户，以冲销原来错误的账簿记录。（3）再用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在“摘要”栏中写明“补记11月10日账”，会计分录代替记账凭证：借：制造费用 6100 贷：原材料甲材料

36、 6100（4）根据上述记账凭证，据以用蓝字或黑字登记制造费用、原材料材料账户。二、错账更正方法 2.红字差额更正法 （1）适用范围：记账以后，如果发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的会计科目名称、记账方向没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字差额更正法进行更正。红字全额更正法科目错方向错金额错科目正方向正金额错记账凭证错误红字差额更正法补充登记法科目错方向错金额错记账凭证错误科目错方向错金额错记账凭证错误科目正方向正金额错科目错方向错金额错记账凭证错误红字差额更正法科目正方向正金额错科目错方向错金额错记账凭证错误红字差额更正法科目正方向正金额错科目错方向错金额错记账凭证错误补充

37、登记法红字差额更正法科目正方向正金额错科目错方向错金额错记账凭证错误补充登记法红字差额更正法科目正方向正金额错科目错方向错金额错记账凭证错误红字全额更正法补充登记法红字差额更正法科目正方向正金额错科目错方向错金额错记账凭证错误二、错账更正方法 2.红字差额更正法（2）更正的方法：2步骤 将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以登记入账。二、错账更正方法 【例62】假定某企业2014年11月30日，发现11月15日采购的甲材料900元验收入库，误记金额为9000元，编制如下记账凭证（用会计分录代替）:借：原材料甲材料 9 00 贷：在途物资甲材料 9 000 并已据以原材

38、料和在途物资账户。错在哪里了？二、错账更正方法发现错误后，更正的方法是：（1）只填制一张红字金额凭证，红字金额为多记的金额8100元，摘要栏“冲销11月15日第号多记金额”，（用会计分录代替）:借：原材料甲材料 8 100（红字）贷：在途物资甲材料 8 100（红字）（2）根据上述记账凭证，据以用红字登记原材料、在途物资账户，以冲销原来多记的账簿记录。二、错账更正方法 （三）补充登记法 （1）适用范围：记账以后，如果发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的会计科目名称、记账方向没有错误，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法进行更正。红字全额更正法补充登记法红字差额更正法科目正方向正金额

39、错科目错方向错金额错记账凭证错误二、错账更正方法 （三）补充登记法 （2）更正的方法：2步骤 将少记的金额用蓝字或黑字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，在“摘要”栏中写明“补充月日第号少记金额”并据以登记入账，以补充登记原来少记的金额。二、错账更正方法 【例63】假定某企业2014年11月30日，发现本月28日预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息1600元，误记金额为600元，编制如下记账凭证（用会计分录代替）:借：财务费用 600 贷：应付利息 600 并据以登记财务费用、应付利息账户。错在哪里了？二、错账更正方法发现错误后，更正的方法是：（1）用蓝字或黑

40、字填制一张记账凭证，金额为少记的金额1000元，摘要栏“补记11月28日第号少记金额 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 （2）根据上述记账凭证，据以登记财务费用、应付利息账户，以补充原来少记的金额。记账凭证正确错账类型及更正登记金额写错登记栏次写错登记文字写错划线更正法红字全额更正法红字差额更正法科目错方向错金额错科目正方向正金额错记账凭证错误红字差额更正法补充登记法二、错账更正方法任务实施步骤1：因记账凭证无误，账簿记录有误，因此采用划线更正法。在错误的金额正中划单红线。2018步骤2：在错误记录上方空白处用蓝字填写正确的数字。2018步骤3：由会计人员和会计机构负责人在更

41、正处盖章以明确责任。2018任务拓展2018年12月5日，生产车间一般性耗费领用12000元材料，具体处理情况如下，请完成错账更正。【项目实施】任务五 对账与结账任务布置请对天齐电子设备有限责任公司2014年12月份的各种账簿记录进行核对，以银行存款、库存商品总账和明细账为例进行核对，并办理结账。教学组织：建议5人一组，分别完成天齐电子设备有限公司进行月末对账和结账工作。日记账由出纳员徐玲玲负责，明细账由记账员赵蔚然负责，总账由会计主管董玉芬负责。其他人员协助完成。也可以通过交换岗位完成。知识学习 一、对账 对账，就是核对账目，是指在本期内对账簿记录所进行的核对工作。在实际工作中，由于种种原因

42、，账簿记录难免会出现错记、漏记的情况，因此，各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，尤其是在结账之前，更要对账，以保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。对账工作每年至少进行一次。对账包括账证核对、账账核对、账实核对。一、对账（一）账证核对 账证核对，是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。一、对账（二）账账核对 账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对。主要包括：1.总分

43、类账之间的核对。即核对总分类账各账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等，核对总分类账簿期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等，以检查总分类账的登记是否正确。2.总分类账与所属明细分类账之间的核对。即核对总分类账与其所属各明细分类账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额合计数是否相等，以检查各明细分类账的登记是否正确。一、对账（二）账账核对3.总分类账与序时账之间的核对。即核对总分类账与库存现金日记账和银行存款日记账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额合计数是否相符，以检查日记账的登记是否正确。4.明细分类账之间进行的核对。即核对会计部门有关财产物资的明细分类账结存数，与财产物资保

44、管或使用部门的有关保管账的账存数是否相符，以检查双方记录是否正确。一、对账（三）账实核对 账实核对，是指各种财产物资、债权债务等账面余额与实存有数额之间的核对。具体内容包括：1.库存现金日记账账面余额与库存现金实有存数逐日核对是否相符；2.银行存款日记账账面余额与开户银行对账单的余额核对是否相符；3.各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数是否相符；4.有关债权债务明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账面记录核对是否相符。账实核对一般是通过财产清查进行的。对此，将在财产清查一讲中做详细说明。二、结账 结账，是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末（月末、季末、

45、年末）按照规定的方式结算账目，并作出结账记录的一项工作。结账包括月结、季结和年结。结账的内容包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是解除资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。二、结账 （一）结账的程序 1.结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，并在对账的基础上，做到账证、账账、账实核对，如发现错账，应在结账前及时更正。2.按照权责发生制的要求，及时调整需进行期末调整的账项，合理确定本期的应计的收入和费用。编制有关调整账项的会计分录，并据以登记入账。3.在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款项的清偿事宜，力

46、争减少呆账和坏账损失的发生。4.在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。二、结账（二）结账的主要方法 结账时，不同的账户记录应分别采用不同的方法：1.月结 （1）每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；（2）在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“月份发生额及余额”字样；（3）再在下面划一条通栏红线。二、结账 2季结 季结的结账方法与月结基本相同。（1）应在各账户本季度最后一个月月结红线下结出本季度发生额和季末余额，如果没有余额，在余额栏内

47、写上“平”或“0”符号，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第季度发生额及余额”字样；（2）在下面划一条通栏红线。二、结账 3年结 （1）办理年结时，应在12月份月结下面（需办理季结的，应在第四季度的季结下面）结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号，并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样；（2）在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。需要更换新账的，应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以相同方向记入新账中的余额栏内。二、结账银行存款银行存款 总总 分分 类类 账账2019

48、年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日种 类号 数 11上年结转借3650 000 15（略）（略）50 000借3 700 000131本月合计 250 000300 000借3 600 000331本季合计 550 000450 000借3 750 0001231本年累计2 055 0001 900 000借3 805 0001231结转下年3 805 000平 银行存款银行存款 总总 分分 类类 账账 会计科目：银行存款2019年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日种 类号 数 11上年结转借3 805 000 三、账簿的更换与保管（一）账簿的更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了

49、，将上年旧账更换为次年新账。更换新账的程序是：年度终了，在本年有余额的账户“摘要”栏内注明“结转下年”字样。在更换新账时，注明各账户的年份，在第一行“日期”栏内写明1月1日；“记账凭证”栏空置不填；将各账户的年末余额直接抄入新账余额栏内，并注明余额的借贷方向。过入新账的有关账簿余额的转让事项，不需要编制记账凭证。三、账簿的更换与保管 （二）账簿的保管 会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管。账簿管理分为平时管理和归档保管两部分。任务实施步骤1：总账与总账进行核对。验证所有总账账户的期初借方余额合计=所有总账账户的期初贷方余额合计步骤2：总账与日记账进行核对相符（以银行存款日

50、记账与银行存款总账为例）。经核对银行存款总账账户的余额175282元=银行存款日记账的余额1752852元步骤3：总账和明细账核对相符（以库存商品总账和明细账核对为例）库存商品总账账户余额474600元=库存商品A设备账户余额259000元+库存商品A设备账户余额215600元步骤4：财会部门的实物明细账与实物保管部门的实物保管账核对相符。步骤5：办理结账，核对无误后，在账户记录的最末一笔经济业务的下一行，摘要栏写“本月合计”，加计本期借方发生额、贷方发生额及余额，在合计金额记录上下方划通栏单红线。（以银行存款日记账、库存商品总账为例）（注意：实际工作中，结账工作是在企业与银行核对，账实相符的