最新大赛个人所得税工资薪酬纳税筹划-zydflyppt课件.ppt

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1、大赛个人所得税工资薪酬纳大赛个人所得税工资薪酬纳税筹划税筹划-个人所得税的概念一、个人所得税 以个人（自然人）取得的各项所得税为征税对象所征收的一种税。二、工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。三、个税计算公式 个人所得税全月应纳税所得额*税率速算扣除数三、奖金分摊筹划法【案例3】某纳税人2005年每月取得工资2000元，其所在公司发放的奖金有两种：一是年终奖金，每人每年6 000元；二是6月月末和12月月末各发放一次半年奖，每次3 000元。问该纳税人应如何进行税收筹划，从而减轻税负?计算该纳税人应纳的

2、个人所得税：年终一次性奖金适用的税率级别为500元(6 00012=500)，适用的税率为5，速算扣除数为0，其应纳税为300元(6 000 5 300)半年奖应纳税(3 00015-125)2=650(元)总计应纳税=300+650=950(元)筹划后：若将半年奖分摊于每月工资中，每月工资增加500元，即2500元，取消半年奖发放，则此时该纳税人应纳税为：年终一次性奖金应纳税6 0005300(元)工资薪金所得应纳税=(25002000)512=300(元)则该纳税人总计应纳税600元，比筹划前节税350元。四、工资薪金所得均匀分摊法 由于工资薪金所得适用九级超额累进税率，应纳税所得额越大，

3、其适用的税率越高。因此，相对于工资薪金所得非常均衡的纳税人而言，工资薪金所得极不均匀的纳税人的税收负担就较重。此时，纳税人采取工资薪金所得均匀分摊法将较高月份与较低月份的工资进行平均，可以降低税率，减轻税负。该方法主要适用于季节性较强的企业或企业中的特殊岗位，如果职工工资在一年中分布不均衡，也可采用“削山头”税收筹划法，将生产旺季的较高工资与生产淡季的较低工资进行均匀分摊使其工资整体适用较低档次的税率，从而降低工资薪金所得的税负。四、工资薪金所得均匀分摊法月份筹划前筹划后 应发工资 个税 应发工资 个税1月 2,400 20.00 4,750 287.50 2月 5,000 325.00 4,

4、750 287.50 3月 1,700 0.00 4,750 287.50 4月 4,000 175.00 4,750 287.50 5月 3,000 75.00 4,750 287.50 6月 4,500 250.00 4,750 287.50 7月 6,000 475.00 4,750 287.50 8月 7,600 745.00 4,750 287.50 9月 9,000 1,025.00 4,750 287.50 10月 7,200 665.00 4,750 287.50 11月 3,600 135.00 4,750 287.50 12月 3,000 75.00 4,750 287.5

5、0 小计 57,000 3,965.00 57,000 3,450.00 筹划后节税515元五、年终奖最佳筹划1、月工薪收入的均衡性影响全年应交个人所得税总额。在全年总收入不变的情况下，月工薪收入保持均衡，全年缴纳的所得税最少。这种均衡不是绝对的平均，而是在一定的范围内变动。这个范围可以用以下的方法计算得出：先将全年总收入扣除起征点和税前费用后计算出年应纳税所得，再除以12算出月均应纳税所得，对照税率表查找对应的级数，该级数适用的应纳税所得上下限就是相应的变动范围。只要每个月的应纳税所得都在这个范围内变动，也就是每个月的最高税率都相等，全年应交的税金最少。如果有月份的应纳税所得低于或高于这一范

6、围，都会增加全年应交的税金。2、年终奖税收政策具有减税和增税的双重性。在全年总收入不变的情况下，年终奖在一定限额以内可以减少全年应交纳的个人所得税。但是，当年终奖超过这个限额时反而会增加全年应交纳的个人所得税。这种减税和增税的作用不是连续的，而是呈现出分段跳跃式变化。五、年终奖最佳筹划3、年终奖税收政策还存在危险的“税收雷区”。根据现行的年终奖个人所得税计算征收办法，当年终奖达到某一临界金额时，超过这一金额多发的奖金反而要低于多交的个人所得税，会产生企业多发奖金个人却少得收入的不合理现象。这些奖金区间起着增税减收的作用，会造成税后收入的减少，这对纳税人来说就像是“雷区”一样危险。【案例4】假设

7、某人年终奖金为24000元，这笔奖金应交的个人所得税计算如下：个人所得税=2400010%25=2375元，税后收入为21625元。如果企业多发了1元钱，年终奖为24001元，应交的个人所得税计算如下：个人所得税=2400115%125=3475.15元，税后收入为20525.85元。多发了1元奖金个人实际收入却减少了1099.15元。序号当全年应纳税所得为交税最少时的年终奖金额最大减税额1超过6000至12000年终奖和月收入总额均不超过6000300 2超过12000至35500年终奖6000，其余为月收入600 3超过35500至48000年终奖和月收入总额均不超过240001,225

8、4超过48000至106000年终奖24000，其余为月收入2,425 5超过106000至120000年终奖和月收入总额均不超过600003,125 6超过120000至355000年终奖60000，其余为月收入6,125 7超过355000至480000年终奖和月收入总额均不超过24000012,375 8超过480000至940000年终奖240000，其余为月收入35,375 9超过940000至960000年终奖和月收入总额均不超过48000037,375 10超过960000元至1640000年终奖480000，其余为月收入95,375 11超过1640000年终奖720000，其

9、余为月收入111,375 五、年终奖最佳筹划六、利用公积金优惠政策 根据财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知（财税字1997144号）的有关规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。单位可充分利用上述政策，利用当地政府规定的住房公积金最高缴存比例为职工缴纳住房公积金，为职工建立一种长期储备。六、利用公积金优惠政策【案例5】某单位职工杨某每月工资7500元，目前

10、公积金计提比例为7%，不考虑其他税前扣除因素。杨某住房公积金个人缴存额为75007%525元，杨某的应纳税所得额为：750020005254975元；杨某的应纳税额为497520%375620元；公司的实际负担为75005258025元；杨某的实际收入为75005256207405元。若公积金提取比例提高到12%，为不增加企业负担，则职工工资A满足下列公式：7500525=0.12AA；得出：A7165.18元。此时杨某住房公积金为7165.1812%859.82元；杨某的应纳税所得额为7165.182000859.824305.36元；杨某的应纳税额为4305.3615%125520.80元

11、；杨某的实际收入为7165.18859.82520.807504.2元。可见提高住房公积金提取比例后，杨某实际收入提高7504.2740599.2元，亦即前后两次个人所得税额之差620520.899.2元。由此可见，各企事业单位应尽可能地在税法许可的范围内提足“四金”。这样，既减少了税款缴纳，又让员工得到更多实惠，减轻单位许多负担，可谓“一举多得”。七、收入人员均衡法【案例6】张工程师为某公司设计一机械产品，取得了9000元的设计收入。在设计过程中，其上大学的儿子为了积累实践经验，参与了收集资料及制图工作。纳税筹划如果只算张工程师一人的收入，该笔劳务应缴纳个人所得税：9000（120）2014

12、40（元）如果算两个人各取得4500元报酬，应缴纳个人所得税：（45002000）2021000（元）节税额为：1440-1000=440（元）八、次数筹划法 与工资薪金所得不同，劳务报酬所得征税是以次数为标准的，而不是以月，所以次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要，这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。劳务报酬是以次数为标准的，每次都要扣除一定的费用，所以说在一个月内劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用也就越多，其应交纳的税款就越少。所以纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次扣除法定的费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。【案例6】某专家为一上市公司提供咨询服务，按合同约定，该上市公司每年付给该专家咨费6 万元。如果按一人一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：一次性申报应纳税所得额6620%4.8（万元）应纳税额4.820%（150%）1.44（万元）如果是按每月分3 次，每次2 万元申报纳税，则其应纳税额如下：按月申报应纳税额2-2*20%=1.6（万元）应纳税额1.620%=0.32（万元）全月应纳税额0.32*3=0.94（万元）两者相比节约税收1.44-0.94=0.5（万元）感谢您的关注！