企业增值税政策解读.ppt

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1、企业增值税政策解读企业增值税政策解读v新修订的中华人民共和国增值税暂行条例新修订的中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第（国务院令第538538号）、中华人民共和国号）、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税国家税务总局第务总局第5050号令）已于号令）已于20092009年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。v新条例及其实施细则的施行实现了增值税的新条例及其实施细则的施行实现了增值税的转型转型改革，即改革，即从生产型转变为消费型。从生产型转变为消费型。4/28/20232一、维持增值税税率不变，一、维持增值税税率不变，统一并降低小规模统一并降低

2、小规模纳税人征收率纳税人征收率适适 用用 范范 围围旧条例旧条例新条例新条例税率税率销售或进口一般货物；提销售或进口一般货物；提供加工、修理修配劳务供加工、修理修配劳务17%17%销售或进口特定货物销售或进口特定货物13%13%出口货物出口货物0 00 0征收率征收率小规模工业小规模工业6%3%小规模商业小规模商业4%4/28/20233二、降低增值税一般纳税人认定标准二、降低增值税一般纳税人认定标准 个体工商业户达到新条例标准的，也应认定为增值个体工商业户达到新条例标准的，也应认定为增值税一般纳税人税一般纳税人工业企业工业企业（年应税销售额）（年应税销售额）商业企业商业企业（年应税销售额）（

3、年应税销售额）旧条例旧条例100万以上万以上180万以上万以上新条例新条例50万以上万以上80万以上万以上4/28/20234三、允许抵扣固定资产的进项税额三、允许抵扣固定资产的进项税额 2009 2009年年1 1月月1 1日起，允许增值税一般纳税人抵扣其购日起，允许增值税一般纳税人抵扣其购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产所含的进项税额。扩建、安装）固定资产所含的进项税额。（一）允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工（一）允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，具以及其

4、他与生产经营有关的设备、工具、器具等，但不包括但不包括纳税人自用的纳税人自用的应征消费税的小汽车、摩托应征消费税的小汽车、摩托车和游艇。车和游艇。房屋、建筑物等不动产不纳入抵扣范围。房屋、建筑物等不动产不纳入抵扣范围。4/28/20235（二）用于非增值税应税项目、免征增值税项（二）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额不予抵扣。项税额不予抵扣。（三）自（三）自20092009年年1 1月月1 1日起，进口设备增值税免日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退

5、税政策停止执行。退税政策停止执行。4/28/20236（四）允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳（四）允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人税人20092009年年1 1月月1 1日以后实际发生，并取得日以后实际发生，并取得20092009年年1 1月月1 1日以后开具的增值税扣税凭证上日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。税税额。增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据。口增值税专用缴款书、运输费用结算单据。4/28/20237增值税扣税凭证的抵扣要

6、求增值税扣税凭证的抵扣要求1 1、增值税专用发票、增值税专用发票 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防根据国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知（国税发题的通知（国税发200317200317号）的规定，一般纳号）的规定，一般纳税人申请抵扣的专用发票，必须自该发票开具之日税人申请抵扣的专用发票，必须自该发票开具之日起起9090日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。一般纳税人认证通过的专用发票，应在认证通过当一般纳税人认证通过的专用发票，应在认证通过

7、当月按增值税有关规定申报抵扣，否则不予抵扣进项月按增值税有关规定申报抵扣，否则不予抵扣进项税额税额4/28/202382 2、海关进口增值税专用缴款书、海关进口增值税专用缴款书 根据国家税务总局关于部分地区试行海关进口增根据国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书值税专用缴款书“先比对后抵扣先比对后抵扣”管理办法的通知管理办法的通知（国税函（国税函200983200983号）的规定，广东省作为试点号）的规定，广东省作为试点地区之一，海关缴款书的抵扣有如下要求：地区之一，海关缴款书的抵扣有如下要求：自自20092009年年4 4月起，一般纳税人取得属于增值税扣税月起，一般纳税人取得属

8、于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起范围的海关缴款书，应当在开具之日起9090日内向主日内向主管税务机关报送纸质及电子抵扣清单申请稽核比对，管税务机关报送纸质及电子抵扣清单申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。逾期未申请的不予抵扣进项税额。4/28/20239每月申报期内，税务机关向纳税人提供稽核每月申报期内，税务机关向纳税人提供稽核结果，对稽核相符的海关缴款书，纳税人应结果，对稽核相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报抵扣，在税务机关提供稽核结果的当月申报抵扣，逾期不予抵扣。逾期不予抵扣。4/28/2023103 3、公路内河运输发票、公路内河运输发票 一

9、般纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程一般纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用金额中支付运输费用的，按照运输费用金额7 7的扣除率的扣除率计算进项税额准予从销项税额中抵扣，计算进项税额准予从销项税额中抵扣，2007 2007年起，公路内河运输发票已纳入税控系统管年起，公路内河运输发票已纳入税控系统管理。公路内河运输发票抵扣联应在开具之日起理。公路内河运输发票抵扣联应在开具之日起9090日日内到税务机关进行认证，认证相符的方可抵扣而且内到税务机关进行认证，认证相符的方可抵扣而且当月认证当月抵扣。当月认证当月抵扣。4/28/202311（五）销售自己使用过的因

10、定资产的增值税征收五）销售自己使用过的因定资产的增值税征收 纳税人纳税人类型类型固定资产购进固定资产购进（自制）时间（自制）时间是否已是否已抵进项抵进项征收征收发票开具发票开具要求要求一般纳一般纳税人税人20082008年年1212月月3131日以前日以前否否按按4%4%减半征减半征收收只可开具只可开具普通发票普通发票20092009年年1 1月月1 1日日后后否否按按4%4%减半征减半征收收只可开具只可开具普通发票普通发票20092009年年1 1月月1 1日日后后是是按适用税率按适用税率征收征收可开具专可开具专用发票用发票小规模小规模纳税人纳税人-按按2%2%征收征收只可开具只可开具普通发

11、票普通发票4/28/202312四、纳税申报期限适当延长四、纳税申报期限适当延长 新条例将增值税纳税申报期限从每月的新条例将增值税纳税申报期限从每月的1 1日日1010日调整为每月的日调整为每月的1 1日日1515日。日。申报期限的延长对于方便纳税人纳税申报，申报期限的延长对于方便纳税人纳税申报，减轻纳税人负担，提高纳税服务水平，缓解减轻纳税人负担，提高纳税服务水平，缓解税务机关征收大厅的申报压力起到促进作用。税务机关征收大厅的申报压力起到促进作用。4/28/202313v增值税优惠政策增值税优惠政策 现行增值税减免优惠分为备案类和审批类现行增值税减免优惠分为备案类和审批类备案类：软件产品销售

12、超税负即征即退、饲料备案类：软件产品销售超税负即征即退、饲料生产、销售免税；销售固定资生产、销售免税；销售固定资 产、旧货减半产、旧货减半征收；资源综合利用减免税等。征收；资源综合利用减免税等。审批类：国有粮食收储企业免税；医疗机构销审批类：国有粮食收储企业免税；医疗机构销售自产制剂免税等，售自产制剂免税等，4/28/202314软件产品销售征收增值税及享受优惠政策的软件产品销售征收增值税及享受优惠政策的有关规定有关规定一、截止一、截止2010年底前，一般纳税人销售其自行开发生年底前，一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增税率征收增值税后，对其

13、增值税实际税负超过值税实际税负超过3%的部份实行即征即退政策；自的部份实行即征即退政策；自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产口，营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产口，不适用增值税即征即退办法。不适用增值税即征即退办法。二、小规模纳税人生产销售计算机软件产品应征收增二、小规模纳税人生产销售计算机软件产品应征收增值税，不享受增值税即征即退优惠。值税，不享受增值税即征即退优惠。4/28/202315三、申请软件产品增值税优惠的要求三、申请软件产品增值税优惠的要求（一）申请减免税备案（一）申请减免税备案 纳税人根据规定可享受软件产品增值税政策的，应纳税人根据规定可享受软件产品增值税政策的，

14、应向主管税务机关提请备案。经主管税务机关备案后，向主管税务机关提请备案。经主管税务机关备案后，从该软件产品获得广东省信息产业主管部门批准的从该软件产品获得广东省信息产业主管部门批准的软件产品登记证书的有效期起享受增值税即征软件产品登记证书的有效期起享受增值税即征即退优惠政策。未按规定备案的，不得享受软件部即退优惠政策。未按规定备案的，不得享受软件部品增值税优惠政策。品增值税优惠政策。4/28/202316 一般纳税人申请备案需要提供的资料：一般纳税人申请备案需要提供的资料：1.纳税人税收优惠申请审批表纳税人税收优惠申请审批表2.软件产品登记证书原件及复印件软件产品登记证书原件及复印件4/28/202317（二）申请（二）申请“即征即退即征即退”增值税退税要求增值税退税要求 一般纳税人每次申请软件产品超税负退税时，一般纳税人每次申请软件产品超税负退税时，需要提供的资料：需要提供的资料：1.退税申请书退税申请书2.销售计算机软件增值税即征即退审批表销售计算机软件增值税即征即退审批表3.当期已缴增值税的税收完税凭证原件当期已缴增值税的税收完税凭证原件4/28/202318 谢谢谢谢 谢！谢！谢！谢！4/28/202319