审计中的投资与筹资活动.ppt

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1、审计中的投资与筹资审计中的投资与筹资活动活动有关的重要凭证和记录筹资活动筹资活动 1.债券和股票：债券是公司依据法定程序发行，约定在一定期间内债券和股票：债券是公司依据法定程序发行，约定在一定期间内还本付息的有价证券。而股票是股份公司签发的证明股东所持有股份还本付息的有价证券。而股票是股份公司签发的证明股东所持有股份的凭证的凭证2.债券契约：债券契约是明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权债券契约：债券契约是明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利和义务的书面文件利和义务的书面文件3.股东名册：对于发行记名股票的公司所记载的内容股东名册：对于发行记名股票的公司所记载的内容4.公司债券存根簿：企

2、业发行记名债券时，应在存根簿上记载一些内公司债券存根簿：企业发行记名债券时，应在存根簿上记载一些内容容5.保荐和承销协议：公司向社会公开发行股票或债券时，应由依法设保荐和承销协议：公司向社会公开发行股票或债券时，应由依法设立的证券机构保荐和承销，公司应与其签订保荐和承销协议立的证券机构保荐和承销，公司应与其签订保荐和承销协议6.借款合同与协议：是指公司向银行和其他金融机构借入款项时，与借款合同与协议：是指公司向银行和其他金融机构借入款项时，与其签订的有关关于借款事项的合同或协议其签订的有关关于借款事项的合同或协议7.其他有关文件和凭证：筹资业务中的其他重要记录其他有关文件和凭证：筹资业务中的其

3、他重要记录投资活动1.1.债券投资凭证：记载债券持有者与发行企业双方各自拥有的权力与债券投资凭证：记载债券持有者与发行企业双方各自拥有的权力与义务的法律性文件。义务的法律性文件。2.2.股票投资凭证：包括买入凭证和卖出凭证两种。股票投资凭证：包括买入凭证和卖出凭证两种。3.3.股票证书：证明股票所有权的凭证，记录所有者持有被投资公司的股票证书：证明股票所有权的凭证，记录所有者持有被投资公司的股票数量以及在被投资公司发行多种类型股票时的股票类型。股票数量以及在被投资公司发行多种类型股票时的股票类型。4.4.股利收取凭证：股利公司向股东分发股利的文件。股利收取凭证：股利公司向股东分发股利的文件。5

4、.5.对外投资合同或协议：企业同被投资单位签订的有关事项的合同或对外投资合同或协议：企业同被投资单位签订的有关事项的合同或协议。协议。6.6.其他有关文件和凭证：投资业务中的其他有关重要记录。其他有关文件和凭证：投资业务中的其他有关重要记录。投资与筹资活动的主要业务投资与筹资活动的主要业务(一一)筹资活动中的主要业务筹资活动中的主要业务1.审批授权：企业企业企业管理层企业管理层其他有效文件和凭证其他有效文件和凭证审批审批授权授权2.签订合同或协议签订合同或协议企业企业 签订签订债券契约债券契约和债券承销或包销协议和债券承销或包销协议（债券持有人；发行企业）（债券持有人；发行企业）签订保荐、承销

5、协议签订保荐、承销协议（投资银行）（投资银行）签订借款合同签订借款合同（银行或其他金融机构）（银行或其他金融机构）发行债券发行债券 社会募集资本社会募集资本 借款借款3.获得资金企业企业拨款拨款银行或其他金融机构银行或其他金融机构4.计算应付利息或股利企业企业股东股东银行银行计算计算计算计算应付股应付股利利应付利息应付利息5.偿还本息或发放股利偿还本息或发放股利企业企业股东股东银行银行股利股利偿还偿还筹资中的主要业务活动活动活动重要控制点重要控制点1.审批授权审批授权经企业管理层审批经企业管理层审批2.签订合同或协议签订合同或协议合同或协议中应明确借款的金额、合同或协议中应明确借款的金额、利率

6、等利率等3.获得资金获得资金企业在规定期限或按规定程序实企业在规定期限或按规定程序实际取得融入资金际取得融入资金4.计算应付利息或股计算应付利息或股利利及时计算利息或股利及时计算利息或股利5.偿还本息或发放股偿还本息或发放股利利及时偿还本息或发放股利及时偿还本息或发放股利筹资图筹资图对外投资中的主要业务活动审批授权企业企业高层管理机构高层管理机构审批审批授权授权其他有关文件和凭证其他有关文件和凭证2.取得证券或其他投资证明取得证券或其他投资证明企业企业购买股票或债券购买股票或债券合资，联营，参股合资，联营，参股投资公司投资公司3.获取投资收益获取投资收益企业企业投资公司投资公司股利收入或分回利

7、润股利收入或分回利润利息收入利息收入证券买卖差价证券买卖差价4.转让证券或收回其他投资转让证券或收回其他投资企业企业其他公司其他公司转让证券转让证券投资图投资图筹资活动主要业务活动及内部控制主要业务活动主要业务活动常见错弊常见错弊关键控制程序关键控制程序 常用内部控制常用内部控制测试测试审批授权审批授权借款或发行股票未经授借款或发行股票未经授权批准；借款或发行股权批准；借款或发行股票缺乏相关有效法律文票缺乏相关有效法律文件件借款或发行债券，股票借款或发行债券，股票经过授权审批经过授权审批索取借款或索取借款或发发行行债债券，券，股票的股票的审审批文件，批文件，审查审查授授权权是否恰当，手是否恰当

8、，手续续是是否否齐齐全，全，观观察并描述筹察并描述筹资业务资业务的的职责职责分工分工签订合同或协议签订合同或协议有关合同协议未妥善保有关合同协议未妥善保管；股东未按合同协议、管；股东未按合同协议、章程约定时间支付出资章程约定时间支付出资额额借款合同或协议由专人借款合同或协议由专人保管，保存债券持有人保管，保存债券持有人的明细资料，应同总分的明细资料，应同总分类帐核相等类帐核相等索取借款合同、借款契索取借款合同、借款契约、证券承销或包销协约、证券承销或包销协议、审查条款额的完备议、审查条款额的完备性性获得资金获得资金计算应付利息或计算应付利息或股利股利未在适当时期计算应付未在适当时期计算应付利息

9、数额利息数额建立严密完善的账簿体建立严密完善的账簿体系和记录制度；按会计系和记录制度；按会计准则和会计制度的规定准则和会计制度的规定进行核算进行核算从明细账抽取部分会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合判断其会计处理过程是否合规、完整规、完整偿还本息或发放偿还本息或发放股利股利筹资业务明细账与总账筹资业务明细账与总账的登记职责未分离的登记职责未分离筹资业务明细账与总账筹资业务明细账与总账的登记职责分离；筹资的登记职责分离；筹资披露符合会计准则和会披露符合会计准则和会计制度的

10、要求计制度的要求观察职责是否分离观察职责是否分离对外投资中的主要业务活动及内部控制对外投资中的主要业务活动及内部控制业务活动业务活动常见错解常见错解关键控制程序关键控制程序常见常见内部控制测内部控制测试试审批授权审批授权对外投资业务未经对外投资业务未经审批授权审批授权授权审批授权审批签订合同或协议签订合同或协议取得证明取得证明索取、检查合同是索取、检查合同是否合理、有效否合理、有效取得证券或其他取得证券或其他投资证明投资证明投资资产不属于被投资资产不属于被审单位所有；投资审单位所有；投资业务的记录不完整业务的记录不完整定期盘点定期盘点职责分工明确职责分工明确健全的制度健全的制度观察并描述投资业观察并描述投资业务的职责分工，了务的职责分工，了解保管制度解保管制度获取投资收益获取投资收益投资的计价方法，投资的计价方法，期末余额等不正确，期末余额等不正确，明细账与总账职责明细账与总账职责未分离未分离建立核算制度建立核算制度计提投资跌价价格计提投资跌价价格职责分离职责分离从明细账抽取部分从明细账抽取部分会计记录进行核算会计记录进行核算与判断。观察职责与判断。观察职责是否分离是否分离谢谢观看