会计科目与账户设置培训讲座enev.pptx

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1、 第三章第三章 会计科目与账户设置会计科目与账户设置主讲教师：刘丽波主讲教师：刘丽波1华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波3.1 会计记录方法体系会计记录方法体系 1.1.会计记录的定义会计记录的定义 会计记录是将交易或事项确认、计量的结会计记录是将交易或事项确认、计量的结果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。程。事项事项交易交易会计信息会计信息会计确认会计确认会计计量会计计量会计记录会计记录账账 户户影响要素影响要素应否处理应否处理变动金额变动金额记录金额记录金额2华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 2.2.会计

2、记录方法会计记录方法 设置账户设置账户复式记账复式记账填制审核凭证填制审核凭证登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查存储会存储会计信息计信息的基本的基本方方 法法 保证会保证会计记录计记录质量的质量的方方 法法 3.1 会计记录方法体系会计记录方法体系3华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波3.2 3.2 会计科目会计科目 一、会计科目的定义一、会计科目的定义 是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是对会计要素进行分类所形成的具体项目，赋予每个类别项目一个特定的名称。赋予每个类别项目一个特定的名称。这个名称就是会计科目，也是账户的名称。这个名称就是会计科目，也是账户的名

3、称。会计科目是设置会计账户的依据会计科目是设置会计账户的依据 会计科目是构成会计报表的主要项目会计科目是构成会计报表的主要项目4华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 二、会计科目规范二、会计科目规范 会计科目的规范是指会计科目设置方面的会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。规定和要求。财政部：企业会计准则财政部：企业会计准则应用指南，规范了各类企业应用指南，规范了各类企业的主要会计科目（教材表的主要会计科目（教材表3131）。）。企业会企业会计准则计准则应用指南应用指南3.2 会计科目会计科目5华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波6华东交大经管院会计系

4、刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波7华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 三、会计科目设置的原则三、会计科目设置的原则1.1.必须结合会计要素的特点，根据会计对象必须结合会计要素的特点，根据会计对象的具体内容来设置。的具体内容来设置。2.2.设置应符合经济管理的要求。设置应符合经济管理的要求。3.3.设置既要保持统一性，又要保持灵活性。设置既要保持统一性，又要保持灵活性。4.4.会计科目的名称要简单明了、含义明确、会计科目的名称要简单明了、含义明确、通俗易懂，并保持相对稳定。通俗易懂，并保持相对稳定。5.5.要在保证提供有用的指标的前提下，简化要在保证提供有用的指标的前提下，简化

5、会计核算工作。会计核算工作。3.2 会计科目会计科目8华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 四、会计科目的级次四、会计科目的级次 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 总分类科目总分类科目（一级科目（一级科目/总账科目）总账科目）对会计要素的具体内容进行总括分类对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，是进行总分类核算的依形成的会计科目，是进行总分类核算的依据。据。一般由国家会计准则统一规定。一般由国家会计准则统一规定。3.2 3.2 会计科目会计科目9华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 明细分类科目明细分类科目（二级科目、三级科目）（二级科目

6、、三级科目）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。会计科目。是进行明细分类核算的依据。是进行明细分类核算的依据。可根据会计准则规定和企业核算需要设置。可根据会计准则规定和企业核算需要设置。库存商品库存商品 家电类家电类 服装类服装类 食品类食品类明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）3.2 3.2 会计科目会计科目10华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 一、账户的概念一、账户的概念3.3 3.3 账户设置及其功能账户设置及其功能 账户概念账户概念 也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一也称会计账户

7、，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。11华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波账户概念的理解账户概念的理解20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 0002转2发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00

8、035 000借45 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户的设置依据账户的设置依据会计科目会计科目业务内容业务内容 发生发生时间时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向具有一定结构形式具有一定结构形式 专门格式之一专门格式之一设置账户的基本目的是用设置账户的基本目的是用来分类连续记录交易或事项来分类连续记录交易或事项设置账户的主要目设置账户的主要目的是为财务报告的编的是为财务报告的编制提供数据资料制提供数据资料事项事项交易交易12华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波账户的基本结构账户的基本结构 账账户户的的基基本本结结构构分分为为记记录录资资

9、金金项项目目“增增加加”、“减减少少”和和“增增减减变变动动结结果果（即即余余额额）”的三部分。的三部分。账户的基本结构账户的基本结构时间时间（年月日）（年月日）经济交易与事项经济交易与事项（经济业务）（经济业务）增增 加加减减 少少余余 额额二、账户结构及设置二、账户结构及设置13华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波账户的名称账户的名称（会计科目（会计科目作为账户的名称），以记录作为账户的名称），以记录哪一类会计要素哪一类会计要素日期日期（记记录经济业务录经济业务的日期）的日期）凭证号数凭证号数（说说明账户记录的依明账户记录的依据、来源）据、来源）摘要摘要（用以概（用以概括说

10、明经济业务括说明经济业务的内容）的内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）14华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 会会计计教教学学中中通通常常将将会会

11、计计账账户户的的基基本本结结构构简简化为化为“T”“T”字账户或者字账户或者“丁丁”字账户。字账户。账户名称账户名称借借 方方贷贷 方方 T T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用 在在T T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额。余额，另一方记录减少额。15华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 左方称为左方称为“借方借方”，右方称为，右方称为“贷方贷方”。至至于于哪哪一一方方登登记记增增加加数数，哪哪一一方方登登记记减减少少数数，根据会计账户的性质而定。根据

12、会计账户的性质而定。资产资产 +费用费用 =负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入本期发本期发生的增生的增加额加额本期发本期发生的减生的减少额少额期末余额期末余额本期发生本期发生的减少额的减少额本期发生本期发生的增加额的增加额期末余额期末余额16华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波2.账户的主要功能账户的主要功能 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初余额期初余额 1 500 （2）500 （1）900 （4）300 （3）800 （5）1 400 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计本期减少发生额合计 2 200 期末余额期末余额 1 0

13、00上期结转上期结转来的余额来的余额本期增加本期增加金额合计金额合计本期减少本期减少金额合计金额合计会计期末会计期末结余金额结余金额期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方17华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波（一）会计账户体系（一）会计账户体系 是指按照全面反映企业会计要素的要求，根是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据

14、会计科目而建立的会计账户系统。据会计科目而建立的会计账户系统。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系账户体系三、三、会计账户体系及其分类会计账户体系及其分类18华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费

15、 用用利利润润（二）会计账户体系的分类（二）会计账户体系的分类按按账账户户反反映映的的经经济济内内容容（会计要素内容）分类（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系账户体系按按账账户户与与会会计计科科目的联系分类目的联系分类 总账总账账户账户明细明细账户账户应收账款通达公司通庆公司资产负债表资产 期末余额 期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润资产负资产负债表账债表账户户利润表利润表账户账户按按 账账 户户与与会会计计报报表表的的关关系系分类分类 END19华东交大经

16、管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波根根据据国国家家规规定定的的一一级级科科目目设设置置，用用以以总总括括反反映映各各类类经经济济业业务务增增减减变变化化及及其其结结果果的的账账户户，提提供供各各种种有关的总括核算资料，又称一级账户。有关的总括核算资料，又称一级账户。总分类账户只提供货币金额指标总分类账户只提供货币金额指标。1.1.总分类账总分类账（也称一级账户）（也称一级账户）20华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波21华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波 根根据据总总分分类类账账的的核核算算内内容容，按按照照实实际际需需要要和和更更加加详详细细的的分分

17、类类分分别别设设置置的的，用用以以详详细细反反映映各各类类经经济济业业务务的的增增减减变变化化及及其其结结果果的的账账户户。它它是总分类账户的补充说明。是总分类账户的补充说明。明明细细分分类类账账户户除除了了提提供供货货币币金金额额指指标标外外，还提供实物等其它指标。还提供实物等其它指标。2.明细分类账明细分类账（简称明细账户）（简称明细账户）22华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波23华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波两者两者：反映的对象、核算内容相同；：反映的对象、核算内容相同；反映资金增减变动的详细程度不同。反映资金增减变动的详细程度不同。总分类账户总分

18、类账户是所属明细账户的统驭账户，是明是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合；细分类账户的综合；明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，起着是总分类账户的从属账户，起着辅助和补充说明作用。辅助和补充说明作用。两者结合起来：两者结合起来：既能总括，又能详细地反映各既能总括，又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况。类经济业务的增减变动情况。3.3.总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系24华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波1.1.会会计计账账户户根根据据会会计计科科目目等等设设置置的的，会会计计科科目就是会计账户的名称。目就是会计账户的名称。四、会计对象、会计要素、会计科目、四、会计对象、会计要素、会计科目、会计账户之间的关系会计账户之间的关系 25华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波2.会会计计科科目目规规定定了了核核算算的的内内容容及及核核算算方方法法；会计账户用以具体反映特定的经济内容。会计账户用以具体反映特定的经济内容。26华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波本章作业本章作业练习练习题题27华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波