教学课件（中职）涉税基础与实务项目一 涉税基础知识.ppt

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1、教学课件（中职）涉税基础与实务项目一 涉税基础知识案例导入案例导入人们到处在唱人们到处在唱“杀牛羊，备酒浆，开了城门迎闯王，闯王来时不纳粮。杀牛羊，备酒浆，开了城门迎闯王，闯王来时不纳粮。”这是人民对起这是人民对起义军的声援，也是对李自成赋税政策最直接的支持。义军的声援，也是对李自成赋税政策最直接的支持。案例导入案例导入名人税事：无税王朝名人税事：无税王朝 短命皇帝短命皇帝 明末农民大起义的著名领袖李自成带领千明末农民大起义的著名领袖李自成带领千百万农民揭竿而起，推翻了明朝的统治。他襄百万农民揭竿而起，推翻了明朝的统治。他襄阳建都、西安建国、北京称帝，提出了阳建都、西安建国、北京称帝，提出了“

2、均田均田免粮免粮”“三年不征三年不征”的起义纲领，的起义纲领，“迎闯王，迎闯王，不纳粮不纳粮”成为吸引千百万农民参加起义的巨大成为吸引千百万农民参加起义的巨大磁力。磁力。案例导入案例导入名人税事：无税王朝名人税事：无税王朝 短命皇帝短命皇帝 但闯王李自成带兵打仗打但闯王李自成带兵打仗打了了18年，年，最后只当了最后只当了42天天的皇帝。的皇帝。案例导入案例导入名人税事：无税王朝名人税事：无税王朝 短命皇帝短命皇帝 李自成提出的李自成提出的“均田免粮均田免粮”口口号，契合了广大贫困农民的利益诉号，契合了广大贫困农民的利益诉求，吸引了百万农民投身于推翻腐求，吸引了百万农民投身于推翻腐朽的明王朝的滚

3、滚洪流之中，这是朽的明王朝的滚滚洪流之中，这是李自成领导的起义军在困境中崛起，李自成领导的起义军在困境中崛起，迅即形成波澜壮阔之势的根本原因。迅即形成波澜壮阔之势的根本原因。案例导入案例导入名人税事：无税王朝名人税事：无税王朝 短命皇帝短命皇帝 起义军在攻克北京、逼死崇祯帝起义军在攻克北京、逼死崇祯帝后，却仍以后，却仍以“均田免粮均田免粮”作为国策，作为国策，讨好百姓、笼络人心，不懂得财税在讨好百姓、笼络人心，不懂得财税在政权巩固和国家建设上的重要意义，政权巩固和国家建设上的重要意义，说明以李自成为首的大顺政权组织缺说明以李自成为首的大顺政权组织缺乏治国理政的思想意识和建设管理好乏治国理政的思

4、想意识和建设管理好一个地区或国家的能力。一个地区或国家的能力。税收税收“取之于民，用之于民取之于民，用之于民”税收是国家为满足社会公共需要，凭借政税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。的一种方式。税收的概念税收的概念一一税收的概念税收的概念一一 课税的主体是国家；课税凭借的是国家的政治权力，而不是财产权利；课税的目的是为了满足社会公共需要；税收的课税是无偿的；税收是国家最重要的财政收入来源。税收的产生与发展税收的产生与发展 二

5、二（一）税收的产生条件（一）税收的产生条件（二）税收的发展（二）税收的发展 1、国家职能的拓展是税收发展的根本、国家职能的拓展是税收发展的根本2、经济发展本身在客观上为税收发展提供了可能、经济发展本身在客观上为税收发展提供了可能 1、税收产生的社会条件、税收产生的社会条件国家的产生国家的产生2、税收产生的经济条件、税收产生的经济条件财产私有制的产生财产私有制的产生 税收的税收的强制性是指国家征税是凭借政治制性是指国家征税是凭借政治权力，通力，通过颁布法律或法令布法律或法令实施的。施的。任何任何单位和个人都不得位和个人都不得违抗，否抗，否则就要受到法律的制裁。就要受到法律的制裁。税收的特征税收的

6、特征 三、三、（一）强制性（一）强制性（二）无偿性（二）无偿性 税收的无税收的无偿性是指国家征税后，税款即性是指国家征税后，税款即归国家所有，既不需要国家所有，既不需要再再归还纳税人，也不需要向税人，也不需要向纳税人支付任何税人支付任何报酬或代价。酬或代价。税收的固定性是指国家在征税前税收的固定性是指国家在征税前预定了征税定了征税对象、象、纳税人和征税税人和征税标准等征准等征纳行行为规范。征范。征纳双方都必双方都必须共同遵守，不能随意共同遵守，不能随意变动。税收的特征税收的特征 （三）固定性（三）固定性 三、三、税收的特征税收的特征 三、三、税收的筹集资金职能是税收所具有的从社会成员处强制性地

7、取税收的筹集资金职能是税收所具有的从社会成员处强制性地取得一部分收入，为政府提供公共产品，满足公共需要的功能。税得一部分收入，为政府提供公共产品，满足公共需要的功能。税收筹资既要足额稳定，又应适度合理，以利于社会经济的发展。收筹资既要足额稳定，又应适度合理，以利于社会经济的发展。税收的职能税收的职能（一）筹集资金职能（一）筹集资金职能四、四、税收的资源配置职能是指税收所具有的通过一税收的资源配置职能是指税收所具有的通过一定的税收政策、制度影响个人、企业的经济活动，定的税收政策、制度影响个人、企业的经济活动，从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。

8、税收的职能税收的职能（二）资源配置职能（二）资源配置职能四、四、税收的收入分配职能是指税收所具有的影响社税收的收入分配职能是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能。税收收入分配职能会成员收入分配格局的功能。税收收入分配职能主要体现在调整要素分配格局和不同收入阶层的主要体现在调整要素分配格局和不同收入阶层的收入水平上。收入水平上。税收的职能税收的职能（三）收入分配职能（三）收入分配职能四、四、税收的宏观调控职能是指通过一定的税收政策、税收的宏观调控职能是指通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行、促进社会经济稳定发制度，影响社会经济运行、促进社会经济稳定发展的功能。展的功能。税收的职能税

9、收的职能（四）宏观调控职能（四）宏观调控职能四、四、公平原则又称公平税负原则，是指政府征税要使纳税人所承公平原则又称公平税负原则，是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并在纳税人之间保持均衡。受的负担与其经济状况相适应，并在纳税人之间保持均衡。税收的原则税收的原则 （一）公平原则（一）公平原则五、五、税收公平税收公平横向公平横向公平 纵向公平纵向公平 n效率原则是指国家征税要有利于资源的有效配效率原则是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率 税收的原则税收的原则 （二）效率原则（二）效率原则五、五、1 1、

10、税收行政效率、税收行政效率2 2、税收的经济效率、税收的经济效率税收适度原则是指政府征税应兼顾需要与可能，税收适度原则是指政府征税应兼顾需要与可能，做到取之有度。做到取之有度。税收的原则税收的原则 （三）适度原则（三）适度原则五、五、（四）法治原则（四）法治原则税收法治原则是指政府征税应以法律为依据，税收法治原则是指政府征税应以法律为依据，依法治税。依法治税。一、税收制度及税法一、税收制度及税法 二、税收制度构成要素二、税收制度构成要素 三、税收分类三、税收分类 (一一)税收制度的概念税收制度的概念税收制度及税法税收制度及税法一一（二）税法的概念（二）税法的概念(三三)税收法律关系税收法律关系

11、(一一)税收制度的概念税收制度的概念税收制度及税法税收制度及税法一一 税收制度税收制度简称称为税制，是指国家以法律形税制，是指国家以法律形式式规定的各种税收法律、法定的各种税收法律、法规的的总称，或者称，或者说是国家以法律形式确定的各种是国家以法律形式确定的各种课税制度的税制度的总和。和。税收制度及税法税收制度及税法一一（二）税法的概念（二）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收制度及税法税收制度及税法一一(三三)税收法律关系税收法律关系税收法律

12、关系，是指税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收法律关系，是指税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系，由权利主体、客体和法律税收分配过程中形成的权利和义务关系，由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。关系内容三方面构成的。1.1.权利主体权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。2.2.权利客体权利客体 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。一般认为，税收法律关系的客体包括物和行象，也就是征税对象。一般认为，税收法律关系的客体包

13、括物和行为两大类。为两大类。3.3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。税收法律关系的内容包括征税主体有的权利和所应承担的义务。税收法律关系的内容包括征税主体(即税务机关即税务机关)的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面。的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面。税收制度构成要素税收制度构成要素 二、二、税收要素指的是构成税收制度的基本因税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征。它包括纳税人、征税对象和税率等。何征。它包括纳税人

14、、征税对象和税率等。税收要素是税收内容的具体表现。税收要素是税收内容的具体表现。税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（一）纳税人（一）纳税人 纳税人亦称税人亦称“纳税税义务人人”、“课税主体税主体”，是税法，是税法上上规定的直接定的直接负有有纳税税义务的的单位和个人。位和个人。纳税人包括法人与自然人纳税人包括法人与自然人 与纳税人相关的是扣缴义务人和负税人与纳税人相关的是扣缴义务人和负税人税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（一）纳税人（一）纳税人 扣缴义务人是指依法负有代扣代缴税款义务的单位扣缴义务人是指依法负有代扣代缴税款义务的单位负税人是最终负担税款的单位和个人负税人是最终负担税

15、款的单位和个人税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（二）征税对象（二）征税对象 征税对象又称征税对象又称征税客体征税客体，是指对什么征税，是征税的标，是指对什么征税，是征税的标的物。的物。征税对象征税对象反映了征税的广度反映了征税的广度，是一种税区别于另一种税，是一种税区别于另一种税的主要标志，是税制的基本要素的主要标志，是税制的基本要素征税对象与税目、计税依据：征税对象与税目、计税依据：1、税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围。、税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围。2、计税依据又称税基，是征税对象在数量上的具体化，、计税依据又称税基，是征税对象在数量上的具体化，是计算应

16、纳税款的依据是计算应纳税款的依据。税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（三）税率三）税率税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的深度。比例，是计算税额的尺度，体现着征税的深度。税收的固定性特征主要是通过税率来体现的。税收的固定性特征主要是通过税率来体现的。税率税率可分为：可分为：1、比例税率、比例税率2、定额税率、定额税率3、累进税率、累进税率税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（四）纳税环节（四）纳税环节纳税环节，主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转纳税环节，主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

17、转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节有广义和狭义之分。广义的过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节有广义和狭义之分。广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况。狭义的纳税环节纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况。狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。商品从生产到消费要经特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。商品从生产到消费要经历诸多流转环节，各环节都存在销售额，都可能成为纳税环节。历诸多流转环节，各环节都存在销售额，都可能成为纳税环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：一次课征制度一次课征制度多次课征制度多次课

18、征制度税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（五）纳税期限和纳税地点（五）纳税期限和纳税地点1 1、纳税期限纳税期限纳税期限是指税期限是指纳税税义务、扣、扣缴义务发生后，生后，纳税人、税人、扣扣缴义务人向国家人向国家缴纳或者解或者解缴税款的期限。税款的期限。一般分为二种：一般分为二种：（1）按次计算）按次计算（2）按期计算）按期计算税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（五）纳税期限和纳税地点（五）纳税期限和纳税地点2 2、纳税地点纳税地点纳税地点是指税地点是指缴纳税款的税款的场所。所。纳税地点一般税地点一般为纳税人的税人的住所地，也有住所地，也有规定在定在营业地、地、财产所在地或特定行所

19、在地或特定行为发生地的。生地的。我国现行税制规定的纳税地点大致可分为四类：我国现行税制规定的纳税地点大致可分为四类：1、固定业户的纳税地点；、固定业户的纳税地点；2、固定业户到外县（市）经营的纳税地点；、固定业户到外县（市）经营的纳税地点；3、非固定业户或临时经营户的纳税地点；、非固定业户或临时经营户的纳税地点；4、进口货物的纳税地点。、进口货物的纳税地点。税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（六）减税和免税（六）减税和免税减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾的减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾的一种措施一种措施。1 1、免税免税 是指按照税法是指按照税法规定免除全部定免

20、除全部应纳税款，是税款，是对某些某些纳税人或征税税人或征税对象象给予鼓励、扶持或照予鼓励、扶持或照顾的特殊的特殊规定，是世界各国定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。惠方式。免税一般可以分为：免税一般可以分为：法定免税法定免税、特定免税特定免税和和临时免税临时免税三种。三种。2 2、减税、减税 又称税收减征，是按照税收法律、法又称税收减征，是按照税收法律、法规减除减除纳税税义务人人一部分一部分应纳税款。税款。减税一般分为减税一般分为法定减税法定减税、特定减税和临时减税。、特定减税和临时减税。税收制度构成要素税收制度构成要素二、二、（七）违章处理（七）违

21、章处理违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。它是税收强制性特征在税制上的具体体现，是维护国家税法严肃它是税收强制性特征在税制上的具体体现，是维护国家税法严肃性、完成税收任务、严肃财经纪律的保证。性、完成税收任务、严肃财经纪律的保证。税务违章行为包括（税务违章行为包括（1）违反税收征收管理法）违反税收征收管理法（2）欠税）欠税（3）偷税）偷税（4）抗税）抗税（5）骗税）骗税（一）按征税对象的性质分类（一）按征税对象的性质分类 1、流转税：、流转税：指以商品或指以商品或劳务的流的流转额为征税征税对象征收的一象征收的一类税。如增税。如

22、增值税、消税、消费税、关税等。税、关税等。2、所得税：、所得税：是指以是指以纳税人一定税人一定时期的所得期的所得额为征税征税对象征收的一象征收的一类税。税。3、财产税：、财产税：是指以是指以纳税人所税人所拥有或控制的有或控制的财产为征税征税对象征收的一象征收的一类税。税。如房如房产税、税、车船税等。船税等。4、资源税：、资源税：是指是指对开开发和利用自然和利用自然资源征收的一源征收的一类税。如税。如资源税、耕地源税、耕地占用税等。占用税等。5、行为税：、行为税：是指以是指以纳税人的特定行税人的特定行为作作为征税征税对象的一象的一类税。如印花税税。如印花税税收分类税收分类三、三、（二）按计税标准

23、分类（二）按计税标准分类1、从量税：、从量税：从量税是指以征税从量税是指以征税对象的数量（重量、面象的数量（重量、面积、件数）、件数）为依据，采用固定税依据，采用固定税额计征的一征的一类税。如我国税。如我国现行的行的车船税等。船税等。2、从价税：、从价税：从价税是指以征税从价税是指以征税对象的价象的价值为依据，按依据，按一定比例一定比例计征的一征的一类税。如我国税。如我国现行的增行的增值税、关税和各税、关税和各种所得税等税种。种所得税等税种。税收分类税收分类三、三、（三）按税收与价格的关系为标准分类（三）按税收与价格的关系为标准分类1、价内税：、价内税：价内税是指税款在价内税是指税款在应税商品

24、价格内，税商品价格内，作作为商品价格一个商品价格一个组成部分的一成部分的一类税。税。如我国如我国现行的消行的消费税、和关税等税种。税、和关税等税种。2、价外税：、价外税：价外税是指税款不在商品价格之内，价外税是指税款不在商品价格之内，不作不作为商品价格的一个商品价格的一个组成部分的一成部分的一类税。税。如我国如我国现行的增行的增值税。税。税收分类税收分类三、三、（四）按税收的管理和使用权限为标准分类（四）按税收的管理和使用权限为标准分类。1、中央税：、中央税：指由中央政府征收和管理使用或由地方指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一政府征收后全部划解中央政

25、府所有并支配使用的一类税。税。如我国如我国现行的关税和消行的关税和消费税等。税等。2、地方税：、地方税：指由地方政府征收和管理使用的一指由地方政府征收和管理使用的一类税。税。如我国如我国现行的房行的房产税等。税等。3、中央与地方共享税：、中央与地方共享税：指税收的管理指税收的管理权和使用和使用权属属中央政府和地方政府共同中央政府和地方政府共同拥有的一有的一类税。税。如我国如我国现行的增行的增值税和税和资源税等。源税等。税收分类税收分类三、三、（五）按税收负担能否转嫁为标准分类（五）按税收负担能否转嫁为标准分类1、直接税：、直接税：指指纳税人本身承担税税人本身承担税负，不，不发生生税税负转嫁关系

26、的一嫁关系的一类税。如所得税和税。如所得税和财产税等税等。2、间接税：、间接税：指指纳税人本身不是税人本身不是负税人，可将税人，可将税税负转嫁与他人的一嫁与他人的一类税。如流税。如流转税和税和资源税等。源税等。税收分类税收分类三、三、一一 税务登记税务登记开业税务登记开业税务登记变更税务登记变更税务登记注销税务登记注销税务登记（一）开业税务登记（一）开业税务登记开业税务登记的对象：开业税务登记的对象：领取营业执照从事生产、经营的纳税人。领取营业执照从事生产、经营的纳税人。具体包括：具体包括：（1）企业，即从事生产经营的单位或组织。）企业，即从事生产经营的单位或组织。（2）企业在外地设立的分支机

27、构和从事生产、经营的场）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。所。（3）个体工商户。）个体工商户。（4）从事生产、经营的事业单位。）从事生产、经营的事业单位。（一）（一）开业税务登记开业税务登记n开业税务登记程序开业税务登记程序 新的新的“五证合一五证合一”办证模式，采取办证模式，采取“一表申请、一窗受理、一表申请、一窗受理、并联审批、一份证照并联审批、一份证照”的流程。的流程。首先，办证人持首先，办证人持企业登记网上注册申报服务企业登记网上注册申报服务系统申请审核通过系统申请审核通过后打印的后打印的新设企业五证合一登记申请表新设企业五证合一登记申请表，携带其他纸质资料，携带其他纸质

28、资料，前往大厅多证合一窗口受理；窗口核对信息、资料无误后，将信息前往大厅多证合一窗口受理；窗口核对信息、资料无误后，将信息导入工商准入系统，生成导入工商准入系统，生成工商注册号，工商注册号，并在并在“五证合一五证合一”打证平台生打证平台生成各部门号码，补录相关信息，同时，窗口专人将企业材料扫描，成各部门号码，补录相关信息，同时，窗口专人将企业材料扫描，与工商企业注册登记联办流转申请表传递至与工商企业注册登记联办流转申请表传递至质监、国税、地税、质监、国税、地税、社保、统计社保、统计五部门，由五部门分别完成后台信息录入；最后打印出五部门，由五部门分别完成后台信息录入；最后打印出载有一个证号的营业

29、执照。载有一个证号的营业执照。（一）（一）开业税务登记开业税务登记 办证模式的创新，大幅度缩短了办证时限，企业只需等待办证模式的创新，大幅度缩短了办证时限，企业只需等待2个工个工作日即可办理以往至少作日即可办理以往至少15个工作日才能够办结的所有证件，办事效个工作日才能够办结的所有证件，办事效率得到提高。率得到提高。纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料n新版营业执照登记表；新版营业执照登记表；n有关机关、部门批准设立的文件；有关机关、部门批准设立的文件；n有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；n法定代表人和董事会成员名单；法定代表人和董事会成员

30、名单；n法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；明身份的合法证件；n企业联络员信息表；企业联络员信息表；n住所或经营场所证明；住所或经营场所证明；n公司公章及财务专用章；公司公章及财务专用章；n财务负责人信息表，还应包括需要提供的相应证明、资料，财务负责人信息表，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件税务机关需要的其他资料、证件。五五证合一以后，合一以后，营业执照照办理下来以后理下来以后还要去税要去税务局局办理税理税务登登记吗？即学即思？即学即思？答案：五答案：五证合一后，合一后，营业执照

31、照办理下来必理下来必须要去税要去税务局局登登记，否，否则后后续无法无法报税和开票。税和开票。（二）变更税务登记（二）变更税务登记变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续。化时向税务机关申报办理的税务登记手续。（二）变更税务登记（二）变更税务登记1申请申请 纳税人工商登记信息发生变更（除生产经营地、财务纳税人工商登记信息发生变更（除生产经营地、财务负责人、核算方式等信息外），向工商机关办理变更登记，负责人、核算方式等信息外），向工商机关办理变更登记，工商机关核准后将变更信息即时共享至信息交换平台。纳工商机关核准后将变

32、更信息即时共享至信息交换平台。纳税人上门（或网上税务局）申请后，税务机关根据工商传税人上门（或网上税务局）申请后，税务机关根据工商传递的变更信息和纳税人填报的变更信息，更新税务系统内递的变更信息和纳税人填报的变更信息，更新税务系统内纳税人对应信息；对非工商变更信息，如生产经营地、核纳税人对应信息；对非工商变更信息，如生产经营地、核算方式等信息，发生变化时，向税务主管机关申请变更。算方式等信息，发生变化时，向税务主管机关申请变更。（二）变更税务登记（二）变更税务登记2变更登记业务前提：变更登记业务前提：（1）纳税人登记状态为正常并持有）纳税人登记状态为正常并持有CA证书；证书；（2）经办人已经完

33、成实名认证；）经办人已经完成实名认证；（3）纳税人生产经营地址（同一行政区划内）、办税人）纳税人生产经营地址（同一行政区划内）、办税人员、核算方式等信息发生变更。员、核算方式等信息发生变更。（4）纳税人在工商部门完成信息变更且工商部门将变更）纳税人在工商部门完成信息变更且工商部门将变更信息共享至信息交换平台。信息共享至信息交换平台。3功能节点功能节点网上税务局网上税务局我要办事我要办事综合信息填报综合信息填报身份信息身份信息报告报告变更变更税务税务登记登记（三）注销税务登记（三）注销税务登记 注销税务登记，是指纳税人税务登记内容发注销税务登记，是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行

34、纳税义务时向税务生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。机关申报办理的税务登记手续。注销税务登记的对象：注销税务登记的对象：（1）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。的。（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。（三）注销税务登记（三）注销税务登记（3）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。登

35、记的。（4）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。（5）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。（6）境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘）境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。（7）非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。）非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。（三）注销税务登记（三）注销税务登记 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者

36、被其纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。注销税务登记。非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。向主管税务机关申报办理注销税务登记。税务机关办理时限对于报送资料齐全、符合法定形式、税务机关办理时限对于报送

37、资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，受理后填写内容完整的，受理后20个工作日内办结。个工作日内办结。注销税务登记的时间：注销税务登记的时间：（三）注销税务登记（三）注销税务登记注销税务登记的要求：注销税务登记的要求：纳税人在办理注销税务登记之前应向税务机关纳税人在办理注销税务登记之前应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及发票专结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及发票专用章和其他税务证件。用章和其他税务证件。（三）注销税务登记（三）注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，应当在向税义务，应当在向工商

38、行政管理机关工商行政管理机关或者其他机关办理注或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销申报办理注销税务登记税务登记。注销税务登记的手续：注销税务登记的手续：二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义

39、务人连续地记录其各种经济账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。并据以登记账簿的书面证明。二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理 对账簿、凭证设置的管理对账簿、凭证设置的管理 1设置账簿的范围。设置账簿的范围。2对会计核算的要求对会计核算的要求 对财务会计制度的管理对财务会计制度的管理 1备案制度备案制度 2财会制度、办法与税收规定相抵触的处理办法财会制度、办法与税收规定相抵触的处理办法对账簿、凭证的保管对账簿、凭证的保管 会计档案的保管期限分

40、为永久、定期两类。定期保管期限一般会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为分为10年和年和30年。会计凭证、会计账簿应当保存年。会计凭证、会计账簿应当保存30年，纳税申年，纳税申报表等涉税资料应保存报表等涉税资料应保存10年。年。发票管理发票管理n1发票的印制和类型发票的印制和类型n 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经规定的税务

41、机关指定，不得务局指定企业印制。未经规定的税务机关指定，不得印制发票。印制发票。发票管理发票管理n （1）增值税专用发票，包括增值税专用发票和机）增值税专用发票，包括增值税专用发票和机动车销售统一发票。动车销售统一发票。n （2）增值税普通发票，包括增值税普通发票（折）增值税普通发票，包括增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷叠票）、增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷票）。票）。n （3）其他发票，包括农产品收购发票、农产品销）其他发票，包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和

42、二手车销售统一发票。运发票和二手车销售统一发票。发票管理发票管理n2发票的适用范围发票的适用范围（1）增）增值税一般税一般纳税人税人销售售货物、提供加工、修理修配物、提供加工、修理修配劳务和和发生生应税行税行为，使用增，使用增值税税发票管理新系票管理新系统（简称新系称新系统）开具）开具增增值税税专用用发票、增票、增值税普通税普通发票、机票、机动车销售售统一一发票、增票、增值税税电子普通子普通发票。自票。自2018年年4月月1日起，二手日起，二手车交易市交易市场、二手、二手车经销企企业、经纪机构和拍机构和拍卖企企业应当通当通过新系新系统开具二手开具二手车销售售统一一发票。票。单位和个人可以登位和

43、个人可以登录全国增全国增值税税发票票查验平台平台（https:/inv-）,对新系新系统开具的开具的发票信票信息息进行行查验。n2发票的适用范围发票的适用范围（2）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额超过销售额超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过月销售额超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。发票管

44、理发票管理（3）增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在）增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在服务业纳税人中推广；纳税人可依法书面向税务机关要求使用印服务业纳税人中推广；纳税人可依法书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。发票管理发票管理n3发票的开具、使用、取得发票的开具、使用、取得（1）销售商品、提供服售商品、提供服务以及从事其他以及从事其他经营活活动的的单位和个人，位和个人，对外外发生生经营业务收取款收取款项，收款方，收款方应当向付当向付款方开具款方开具发票。但下列情况，由付款方向收款方开具票。但下列情况

45、，由付款方向收款方开具发票：票：收收购单位和扣位和扣缴义务人支付个人款人支付个人款项时；国家税国家税务总局局认为其他需要由付款方向收款方收具其他需要由付款方向收款方收具发票的。票的。发票管理发票管理n3发票的开具、使用、取得发票的开具、使用、取得（2）不得有下列虚开发票的行为：）不得有下列虚开发票的行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票管理发票管理n3发

46、票的开具、使用、取得发票的开具、使用、取得（3）取得发票时，不得要求变更品名和金额。自）取得发票时，不得要求变更品名和金额。自2017年年7月月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别购买方纳税人识别号号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。不符合规定的发票，不得作为税收凭证

47、。发票管理发票管理n3发票的开具、使用、取得发票的开具、使用、取得（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；拆本使用发票；扩大发票使用范围；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。以

48、其他凭证代替发票使用。发票管理发票管理n4、发票的保管、发票的保管 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。况。发票管理发票管理n5发票的检查发票的检查税税务人人员进行行检查时，应当出具税当出具税务检查证。税。税务机关在机关在发票管票管理中有理中有权进行下列行下列检查：（1）检查印刷、印刷、领购、开具、取得、保管和、开具、取得、保管和缴销发票的情况；票的情况；（2）调出出发票票查验；（3）查阅、复制与、复制与发票无关的凭票无关的凭证、资料；

49、料；（4）向当事各方）向当事各方询问与与发票有关的票有关的问题和情况；和情况；（5）在）在查处发票案件票案件时，对与案件有关的情况和与案件有关的情况和资料，可以料，可以记录、录音、音、录像、照相和复制。像、照相和复制。三三 纳税申报纳税申报n纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制

50、度。来源和税务管理的重要制度。n纳税申报对象：纳税人和扣缴义务人。纳税申报对象：纳税人和扣缴义务人。n纳税申报内容：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收纳税申报内容：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。税、滞纳金等。三三 纳税申报纳税申报