会计报表设计培训课件ejmx.pptx

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1、第六章第六章 会计报表设计会计报表设计 1 1管商学院财会系管商学院财会系王莉敏王莉敏 学习目标：1理解会计报表设计的原则；2掌握会计报表设计的方法；3.掌握会计报表常见的格式及其特点。2管商学院财会系王莉敏6.1 会计报表设计概述一、会计报表的设计原则一、会计报表的设计原则 （一）可比性和一贯性（一）可比性和一贯性 （二）统一性和灵活性（二）统一性和灵活性3管商学院财会系王莉敏 （三）充分揭示（三）充分揭示 （三）便于分析研究（三）便于分析研究二、会计报表设计的步骤二、会计报表设计的步骤（一）设计调查（一）设计调查 调查国家统一会计报表的种类、调查国家统一会计报表的种类、格式及编制要求与方法

2、；格式及编制要求与方法；调查企业的管理要求，确定内部调查企业的管理要求，确定内部报表。报表。调查企业经济业务实际情况，确调查企业经济业务实际情况，确定报表的项目内容；定报表的项目内容；4管商学院财会系王莉敏（二）确定会计报表的种类（二）确定会计报表的种类5管商学院财会系王莉敏（三）确定会计报表的格式（三）确定会计报表的格式（四）写出编制程序及编制方法说明（四）写出编制程序及编制方法说明6.2 基本会计报表的设计一、附表的设计一、附表的设计（一）资产负债表附表（一）资产负债表附表6管商学院财会系王莉敏6.3 附表和附注的设计 由于资产负债表的各项目金额是根据由于资产负债表的各项目金额是根据其总分

3、类账中余额填列的，一般都很概括，其总分类账中余额填列的，一般都很概括，为了提供企业财务方面更详细的资料，应为了提供企业财务方面更详细的资料，应根据信息使用者的要求设计一些附表作为根据信息使用者的要求设计一些附表作为资产负债表的补充资料。资产负债表的补充资料。管商学院财会系王莉敏7项目项目行行次次本年实际本年实际本年计划本年计划上年实际上年实际1、原材料 原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 修理用备品 燃料 包装物 低值易耗品2、在产品及自制半成品3、产成品4、其他存货合计 存货表存货表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 管商学院财会系王莉敏8项目项目本年实际本年实际本年计划本年计划上年实际

4、上年实际一、期初余额二、本年发生的在建工程支出其中：购入工程用料 购入需安装设备 购入不需安装设备 建筑工程支出 安装工程支出 预付工程价款 工程管理费三、本年转出数 其中：完工转出数 其他转出数四、期末余额其中：未完建筑工程 未安装工程 待转已完工程 待安装工程 工程用料结存 预付工程价款 待摊工程管理费在建工程表在建工程表 此外，还可以设计所有者权益变动表、此外，还可以设计所有者权益变动表、固定资产变动与结存表等附表进行详细揭固定资产变动与结存表等附表进行详细揭示。示。9管商学院财会系王莉敏管商学院财会系王莉敏10（二）利润表附表（二）利润表附表 由于利润表的各损益金额也是根据其由于利润表

5、的各损益金额也是根据其总分类账中发生额填列的，一般都很概括，总分类账中发生额填列的，一般都很概括，为了提供企业财务方面更详细的资料，应为了提供企业财务方面更详细的资料，应根据信息使用者的要求设计一些附表作为根据信息使用者的要求设计一些附表作为利润表的补充资料。利润表的补充资料。管商学院财会系王莉敏11主营业务收支明细表主营业务收支明细表项目项目行行次次主营业主营业务收入务收入主营业主营业务成本务成本主营业主营业务税金务税金主营业主营业务费用务费用主营业主营业务利润务利润一、产品销售业务一、产品销售业务1.2.3.小计小计二、其他主要业务二、其他主要业务1.2.3.小计小计合计合计管商学院财会系

6、王莉敏12销售费用明细表销售费用明细表项目项目行次行次本年实际本年实际本年计划本年计划上年实际上年实际工资职工福利费差旅费运输费保险费装卸费包装费展览费广告费其他合计管商学院财会系王莉敏13财务费用明细表财务费用明细表项目项目行行次次本年实际本年实际 本年计划本年计划 上年实上年实际际1、利息净支出 利息支出 利息收入2、汇兑净损益 汇兑损失 汇兑收益3、支付给银行等金融机构的手续费4、其他财务费用合计 此外，还可以设计管理费用明细表、此外，还可以设计管理费用明细表、营业外收支明细表、投资收益明细表等附营业外收支明细表、投资收益明细表等附表进行详细揭示。表进行详细揭示。14管商学院财会系王莉敏

7、管商学院财会系王莉敏15二、附注的设计二、附注的设计 1、企业所采用的主要会计处理方法：、企业所采用的主要会计处理方法：固定资产折旧方法、存货计价方法、坏账固定资产折旧方法、存货计价方法、坏账准备计提方法、长期投资计价方法、无形准备计提方法、长期投资计价方法、无形资产摊销方法、税种及税率等；资产摊销方法、税种及税率等；2、会计处理方法的变更情况、变更、会计处理方法的变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响；原因及对财务状况和经营成果的影响；3、非经常性项目的说明：自然灾害、非经常性项目的说明：自然灾害、重大事故损失和其他非正常项目的开支；重大事故损失和其他非正常项目的开支；管商学院财会系

8、王莉敏16 4、会计报表中有关重要项目的明细、会计报表中有关重要项目的明细资料：主要应收账款、应付账款对象和金资料：主要应收账款、应付账款对象和金额、长期投资对象及权益比重、存货固定额、长期投资对象及权益比重、存货固定资产类别及金额；资产类别及金额；5、其他有助于理解和分析报表需要、其他有助于理解和分析报表需要说明的事项：或有资产、或有负债、资产说明的事项：或有资产、或有负债、资产抵押、合同的履行情况等。抵押、合同的履行情况等。6.4 内部报表的设计17管商学院财会系王莉敏 企业除按规定编报统一的对外会计报企业除按规定编报统一的对外会计报表外，还需编制内部会计报表，以满足企表外，还需编制内部会

9、计报表，以满足企业管理者的需要。业管理者的需要。管商学院财会系王莉敏18一、设计要求一、设计要求1、指标内容要有专题性和实用性：内、指标内容要有专题性和实用性：内部会计报表不要求全面、系统，只要部会计报表不要求全面、系统，只要满足内部管理需要，做到针对性强、满足内部管理需要，做到针对性强、重点突出；重点突出；2、在格式和数据上要有适用性：不要求、在格式和数据上要有适用性：不要求格式和数据上的绝对精确，能有利于管理格式和数据上的绝对精确，能有利于管理者了解情况，作出决策即可；者了解情况，作出决策即可；3、力求简明扼要，便于管理人员阅读。、力求简明扼要，便于管理人员阅读。管商学院财会系王莉敏19二

10、、日常管理报表的设计二、日常管理报表的设计1、现金、银行存款收支日报表、现金、银行存款收支日报表2、材料采购日报表、材料采购日报表3、销售日报表、销售日报表管商学院财会系王莉敏20收入支出传票号码摘要 行号银行存款现金传票号码摘要行号支票号码银行存款现金合 计合 计现金/银行存款行库名称账号上日结存收入支付本日结存摘要123银行存款小计现 金合 计银行存款银行存款/现金收支日报表现金收支日报表管商学院财会系王莉敏21管商学院财会系王莉敏22三、财务状况分析表三、财务状况分析表 财务状况分析表是根据资产负债财务状况分析表是根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和表的有关资料，对各项资产、负债

11、和所有者权益在各自总额中所占比重及所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和基期比较的变化情况进行分报告期和基期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债表分析表。析的报表，也称资产负债表分析表。管商学院财会系王莉敏23管商学院财会系王莉敏24四、经营成果分析表四、经营成果分析表 经营成果分析表是对企业一定时经营成果分析表是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表。等进行比较和分析的报表。管商学院财会系王莉敏25管商学院财会系王莉敏26管商学院财会系王莉敏27管商学院财会系王莉敏28五、成本费用报表五、成本费用报表 反映企业成本费用的报表均属于反映企业成本费用的报表均属于内部管理用财务报表，为商业秘密，内部管理用财务报表，为商业秘密，不得外露。受企业经营特点决定，不不得外露。受企业经营特点决定，不同行业的成本费用报表也不相同。同行业的成本费用报表也不相同。管商学院财会系王莉敏29管商学院财会系王莉敏30管商学院财会系王莉敏31思考题：1.会计报表设计的原则。会计报表设计的原则。2.会计报表设计的步骤。会计报表设计的步骤。3.内部报表常见的格式和特内部报表常见的格式和特点。点。32管商学院财会系王莉敏