企业所得税汇算清缴(外部)ggdi.pptx

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1、20102010年企业所得税年企业所得税汇算清缴辅导汇算清缴辅导北京市西城区地方税务局德胜税务所北京市西城区地方税务局德胜税务所20102010年企业所得税汇算清缴辅导年企业所得税汇算清缴辅导 课件及相关文书已放在新浪免费课件及相关文书已放在新浪免费邮箱内，请登录下载。邮箱内，请登录下载。邮箱地址：邮箱地址：邮箱密码：邮箱密码：123456123456注：仅供下载，请勿删除或往邮注：仅供下载，请勿删除或往邮箱内发邮件。箱内发邮件。第一部分第一部分 相关涉税事项提示相关涉税事项提示第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点第三部分第三部分 2010 2010年备案流程年备案流

2、程第四部分第四部分 事前备案网上申请流程事前备案网上申请流程第五部分第五部分 申报表离线申报流程申报表离线申报流程第一部分第一部分 相关涉税事项提示相关涉税事项提示1 1、2010201020102010年年年年汇汇汇汇算算算算清清清清缴缴缴缴截截截截止止止止到到到到5 5 5 5月月月月31313131日日日日，在在在在此此此此期期期期间间间间要要要要完成备案、离线申报、税款入库等工作。完成备案、离线申报、税款入库等工作。完成备案、离线申报、税款入库等工作。完成备案、离线申报、税款入库等工作。2 2 2 2、2010201020102010年年年年企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税申申

3、申申报报报报，必必必必须须须须通通通通过过过过离离离离线线线线软软软软件件件件操操操操作作作作并并并并用用用用A4A4A4A4纸纸纸纸打打打打印印印印，连连连连同同同同财财财财务务务务报报报报表表表表（涉涉涉涉及及及及需需需需审审审审计计计计事事事事项项项项的的的的企企企企业业业业连连连连同同同同税税税税务务务务师师师师审审审审计计计计报报报报告告告告）交交交交专专专专管管管管员员员员审审审审核核核核。申申申申报报报报表表表表要要要要按按按按要要要要求求求求填填填填报报报报，逻逻逻逻辑辑辑辑关关关关系系系系不不不不能能能能有有有有错错错错，否否否否则则则则的的的的话话话话整整整整个个个个表表表

4、表都都都都会会会会有有有有问问问问题题题题（1 1 1 1张张张张信信信信息息息息表表表表和和和和11111111张申报表，共张申报表，共张申报表，共张申报表，共12121212张表）。张表）。张表）。张表）。3 3 3 3、备备备备案案案案所所所所有有有有提提提提交交交交的的的的材材材材料料料料使使使使用用用用A4A4A4A4纸纸纸纸复复复复印印印印，并并并并加加加加盖盖盖盖企企企企业业业业公公公公章章章章、签签签签注注注注“此此此此复复复复印印印印件件件件与与与与原原原原件件件件一一一一致致致致、提提提提交交交交人人人人姓姓姓姓名名名名、日日日日期期期期”；未未未未按按按按规规规规定定定定

5、办办办办理理理理备备备备案案案案的的的的，一一一一律律律律不得减免税。不得减免税。不得减免税。不得减免税。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点一、税率一、税率一、税率一、税率（一一一一）企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税的的的的税税税税率率率率为为为为25%25%25%25%，小小小小型型型型微微微微利利利利企企企企业业业业减减减减按按按按20%20%20%20%的税率的税率的税率的税率 ；非居民企业按；非居民企业按；非居民企业按；非居民企业按10%10%10%10%税率代扣。税率代扣。税率代扣。税率代扣。（二）小型微利企业标准：二）小型微利企业标准：二）小型微

6、利企业标准：二）小型微利企业标准：1 1 1 1、工工工工业业业业企企企企业业业业，年年年年度度度度应应应应纳纳纳纳税税税税所所所所得得得得额额额额不不不不超超超超过过过过30303030万万万万元元元元，从从从从业人数不超过业人数不超过业人数不超过业人数不超过100100100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000300030003000万元；万元；万元；万元；2 2 2 2、其其其其他他他他企企企企业业业业，年年年年度度度度应应应应纳纳纳纳税税税税所所所所得得得得额额额额不不不不超超超超过过过过30303030万万万万元元元元，从从从从业人数

7、不超过业人数不超过业人数不超过业人数不超过80808080人，资产总额不超过人，资产总额不超过人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000100010001000万元。万元。万元。万元。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点3 3、财财税税20091332009133号号规规定定:自自20102010年年1 1月月1 1日日至至20102010年年1212月月3131日日,对对年年应应纳纳税税所所得得额额低低于于3 3万万元元(含含3 3万万元元)的的小小型型微微利利企企业业,其其所所得得减减按按50%50%计计入入应应纳纳税税所所得得额额,按按20%20%的的税税率率

8、缴缴纳纳企企业业所所得得税税。20112011年年继继续续执执行行（财财税税201120114 4号号）5%5%填填写写附附表表五五3434行行，对对应应在在主主表表2828行行；减减半半在在附附表表五五3232行行，分分别别对对应应主主表表1919行行和和附附表表三三1717行。行。（三三）非非居居民民企企业业（国国税税发发20081202008120号号、国国税税函函200950200950号号)对对非非居居民民企企业业取取得得来来源源于于中中国国境境内内的的股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益和和利利息息、租租金金、特特许许权权使使用用费费所所得得、转转让让财财产产所所得得

9、以以及及其其他他所所得得应应当当缴缴纳纳的的企企业业所所得税。得税。税率税率10%10%，有税收协定，按税收协定。，有税收协定，按税收协定。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点二、销售时间和收入的确定二、销售时间和收入的确定二、销售时间和收入的确定二、销售时间和收入的确定(国税函国税函国税函国税函2008200820082008875875875875号号号号)1 1 1 1、必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则;2、提提提提供供供供劳劳劳劳务务

10、务务交交交交易易易易的的的的结结结结果果果果能能能能够够够够可可可可靠靠靠靠估估估估计计计计的的的的，应应应应采采采采用用用用完完完完工进度工进度工进度工进度(完工百分比完工百分比完工百分比完工百分比)法确认提供劳务收入法确认提供劳务收入法确认提供劳务收入法确认提供劳务收入 ；3 3 3 3、企企企企业业业业以以以以买买买买一一一一赠赠赠赠一一一一等等等等方方方方式式式式组组组组合合合合销销销销售售售售本本本本企企企企业业业业商商商商品品品品的的的的，不不不不属属属属于于于于捐捐捐捐赠赠赠赠，应应应应将将将将总总总总的的的的销销销销售售售售金金金金额额额额按按按按各各各各项项项项商商商商品品品

11、品的的的的公公公公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。4 4 4 4、具体详情见：国税函、具体详情见：国税函、具体详情见：国税函、具体详情见：国税函2008200820082008875875875875号号号号第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入销售货物收入销售货物收入股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资收益资收益其其他他收收入入：包包括括企企业业资资产产溢

12、溢余余收收入入、逾逾期期未未退退包包装装物物押押金金收收入入(1(1年年）、确确实实无无法法偿偿付付的的应应付付款款项项（3 3年年或或破破产产）、已已作作坏坏账账损损失失处处理理后后又又收收回回的的应应收收款款项项、债债务务重重组组收收入入、补补贴贴收收入入、违违约约金金收收入入、汇汇兑兑收益等收益等提供劳务收入提供劳务收入利息收入利息收入转让财产收入转让财产收入租金收入租金收入特特许许权权使使用用费费收入收入接接受受捐捐赠赠收收入入收入总额的范围收入总额的范围第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点5 5 5 5、资产处置收入的确定（国税函、资产处置收入的确定（国税函

13、、资产处置收入的确定（国税函、资产处置收入的确定（国税函2008200820082008828828828828号）号）号）号）（1 1 1 1）除除除除将将将将资资资资产产产产转转转转移移移移至至至至境境境境外外外外，下下下下列列列列资资资资产产产产处处处处置置置置不不不不确确确确定定定定收入收入收入收入 将将将将资资资资产产产产用用用用于于于于生生生生产产产产、制制制制造造造造、加加加加工工工工另另另另一一一一产产产产品品品品；改改改改变变变变资资资资产产产产形形形形状状状状、结结结结构构构构或或或或性性性性能能能能；改改改改变变变变资资资资产产产产用用用用途途途途（如如如如，自自自自建建

14、建建商商商商品品品品房房房房转转转转为为为为自自自自用用用用或或或或经经经经营营营营）；将将将将资资资资产产产产在在在在总总总总机机机机构构构构及及及及其其其其分分分分支支支支机机机机构构构构之之之之间间间间转转转转移移移移；上上上上述述述述两两两两种种种种或或或或两两两两种种种种以以以以上上上上情情情情形形形形的的的的混混混混合合合合；其其其其他他他他不不不不改改改改变变变变资资资资产产产产所所所所有有有有权权权权属属属属的的的的用用用用途。途。途。途。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点（2 2 2 2）企企企企业业业业将将将将资资资资产产产产移移移移送送送送他他

15、他他人人人人的的的的下下下下列列列列情情情情形形形形 ，应应应应视视视视同同同同收收收收入入入入 用用用用于于于于市市市市场场场场推推推推广广广广或或或或销销销销售售售售；用用用用于于于于交交交交际际际际应应应应酬酬酬酬；用用用用于于于于职职职职工工工工奖奖奖奖励励励励或或或或福福福福利利利利；用用用用于于于于股股股股息息息息分分分分配配配配；、用用用用于于于于对外捐赠；对外捐赠；对外捐赠；对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途。其他改变资产所有权属的用途。其他改变资产所有权属的用途。其他改变资产所有权属的用途。6 6 6 6、租租租租金金金金收收收收入入入入（国国国国税税税税函函函函20107

16、9201079201079201079号号号号）：如如如如果果果果交交交交易易易易合合合合同同同同或或或或协协协协议议议议中中中中规规规规定定定定租租租租赁赁赁赁期期期期限限限限跨跨跨跨年年年年度度度度，且且且且租租租租金金金金提提提提前前前前一一一一次次次次性性性性支支支支付付付付的的的的，根根根根据据据据实实实实施施施施条条条条例例例例第第第第九九九九条条条条规规规规定定定定的的的的收收收收入入入入与与与与费费费费用用用用配配配配比比比比原原原原则则则则，出出出出租租租租人人人人可可可可对对对对上上上上述述述述已已已已确确确确认认认认的的的的收收收收入入入入，在租赁期内，分期均匀计入相关年

17、度收入。在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点三、扣除三、扣除三、扣除三、扣除(新法第八新法第八新法第八新法第八-第十三条、条例第三节）第十三条、条例第三节）第十三条、条例第三节）第十三条、条例第三节）1 1 1 1、企企企企业业业业实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的与与与与取取取取得得得得收收收收入入入入有有有有关关关关的的的的、合合合合理理理理的的的的支支支支出出出出，包包包包括括括括成成成成本本本本、费费费费用用用用、税税税税金金金金、损损损损失

18、失失失和和和和其其其其他他他他支支支支出出出出，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在计算应纳税所得额时扣除。2 2 2 2、企企企企业业业业发发发发生生生生的的的的资资资资本本本本性性性性支支支支出出出出不不不不能能能能扣扣扣扣除除除除，资资资资本本本本性性性性支支支支出出出出应当分期扣除或者计入有关资产成本。应当分期扣除或者计入有关资产成本。应当分期扣除或者计入有关资产成本。应当分期扣除或者计入有关资产成本。3 3 3 3、企企企企业业业业的的的的不不不不征征征征税税税税收收收收入入入入用用用用于于于于支支支支出出出出所所所所形形形

19、形成成成成的的的的费费费费用用用用或或或或者者者者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除4 4 4 4、非非非非法法法法支支支支出出出出不不不不能能能能扣扣扣扣除除除除，罚罚罚罚款款款款等等等等填填填填入入入入附附附附表表表表三三三三的的的的第第第第31313131行行行行，“罚罚罚罚金金金金、罚罚罚罚款款款款和和和和被被被被没没没没收收收收财财财财物物物物的的的的损损损损失失失失”税税税税收收收收滞滞滞滞纳纳纳纳金金金金填填填填入入入入附附附附表表表表三三三三纳纳

20、纳纳税税税税调调调调整整整整明明明明细细细细表表表表的的的的第第第第32323232行行行行“税收滞纳金税收滞纳金税收滞纳金税收滞纳金”。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点项目项目内容内容成本成本销售成本、销货成本、业务支出、其他耗费销售成本、销货成本、业务支出、其他耗费费用费用销售费用、管理费用、财务费用销售费用、管理费用、财务费用税金税金除除所所得得税税和和可可以以抵抵扣扣的的增增值值税税以以外外所所有有税税金金和和附附加加，（可可扣扣除除：汇汇算算清清缴缴年年度度的的2 2月月至至次次年年1 1月月期期间间实实际际入入库库的的营营业业税税、消费税、城建税、资源

21、税、土增税和教育费附加金额）消费税、城建税、资源税、土增税和教育费附加金额）损失损失作为损失扣除又收回的应计入收入作为损失扣除又收回的应计入收入其他其他5 5、取消了原按、取消了原按2%2%上缴上级公司管理费的规定。上缴上级公司管理费的规定。6 6、扣除项目一览表、扣除项目一览表第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点四、工资薪金的扣除（国税函四、工资薪金的扣除（国税函200920093 3号）号）1 1、合理的工资薪金可在税前扣除。、合理的工资薪金可在税前扣除。企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及

22、地区水平；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企企业业在在一一定定时时期期所所发发放放的的工工资资薪薪金金是是相相对对固固定定的的，工工资薪金的调整是有序进行的；资薪金的调整是有序进行的；企企业业对对实实际际发发放放的的工工资资薪薪金金，已已依依法法履履行行了了代代扣扣代代缴缴个人所得税义务。（与个人所得税明细申报一致）个人所得税义务。（与个人所得税明细申报一致）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点2 2、工资薪金的组成：、工资薪金的组成：（1 1）企企业业每每一一纳纳

23、税税年年度度支支付付给给在在本本企企业业任任职职或或者者受受雇雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。包包括括：基基本本工工资资、奖奖金金、津津贴贴、补补贴贴、年年终终加加薪薪、加加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出不不包包括括：企企业业的的职职工工福福利利费费、职职工工教教育育经经费费、工工会会经经费费以以及及养养老老保保险险费费、医医疗疗保保险险费费、失失业业保保险险费费、工工伤伤保保险险费费、生生育育保保险险费费等等社社会会保保险险费费和和住住房房公公积积金金。（主主要要与与新新会会计计准

24、准则则的的“职职工工薪薪酬酬”相相区区分分，扣扣除除既为不合理性）既为不合理性）第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点（2 2）属属于于国国有有性性质质的的企企业业，其其工工资资薪薪金金，不不得得超超过过政政府府有有关关部部门门给给予予的的限限定定数数额额；超超过过部部分分，不不得得计计入入企企业业工工资资薪薪金金总总额额，也也不不得得在在计计算算企企业业应应纳纳税税所所得得额额时时扣扣除除。（国国资资委委功功效效挂挂钩钩限限定定的的标标准准扣扣除除，超超出出部部分分既既为为不不合合理理性性，今今年年不不需需要要做做功效挂钩备案）功效挂钩备案）3 3、工工资资薪薪金金总

25、总额额是是实实际际支支付付，不不是是计计提提。“职职工工工工资资总总额额”应应为为企企业业当当年年“工工资资薪薪金金支支出出”的的税税收金额。收金额。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点五、福利费（国税函五、福利费（国税函200920093 3号）号）1 1、实实施施条条例例第第四四十十条条：企企业业发发生生的的职职工工福福利利费费支支出出，不不超超过过工工资资薪薪金金总总额额14%14%的的部部分分，准准予予扣除。（扣除。（“发生发生”是指实际发生）是指实际发生）2 2、使用范围：、使用范围：（1 1）尚尚未未实实行行分分离离办办社社会会职职能能的的企企业业，其其内

26、内设设福福利利部部门门所所发发生生的的设设备备、设设施施和和人人员员费费用用，包包括括职职工工食食堂堂、职职工工浴浴室室、理理发发室室、医医务务所所、托托儿儿所所、疗疗养养院院等等集集体体福福利利部部门门的的设设备备、设设施施及及维维修修保保养养费费用用和和福福利利部部门门工工作作人人员员的的工工资资薪薪金金、社社会会保保险险费、住房公积金、劳务费等。费、住房公积金、劳务费等。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点（2 2）为为职职工工卫卫生生保保健健、生生活活、住住房房、交交通通等等所所发发放放的的各各项项补补贴贴和和非非货货币币性性福福利利，包包括括企企业业向向职职

27、工工发发放放的的因因公公外外地地就就医医费费用用、未未实实行行医医疗疗统统筹筹企企业业职职工工医医疗疗费费用用、职职工工供供养养直直系系亲亲属属医医疗疗补补贴贴、供供暖暖费费补补贴贴、职职工工防防暑暑降降温温费费、职职工工困困难难补补贴贴、救救济济费费、职职工工食食堂经费补贴、职工交通补贴等。堂经费补贴、职工交通补贴等。（3 3）按按照照其其他他规规定定发发生生的的其其他他职职工工福福利利费费，包包括括丧丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。3 3、企企业业发发生生的的职职工工福福利利费费，应应该该单单独独设设置置账账册册，进进行准确核算。行准确核算

28、。4 4、福利费应注意的问题（、福利费应注意的问题（国税函国税函200998号号 ）第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点 企企业业20082008年年以以前前按按照照规规定定计计提提但但尚尚未未使使用用的的职职工工福福利利费费余余额额，20082008年年及及以以后后年年度度发发生生的的职职工工福福利利费费，应应首首先先冲冲减减上上述述的的职职工工福福利利费费余余额额，不不足足部部分分按按新新税税法法规规定定扣扣除除；仍仍有有余余额额的的，继继续续留留在在以以后后年年度度使使用用。企企业业20082008年年以以前前节节余余的的职职工工福福利利费费，已已在在税税前前扣

29、扣除除，属属于于职职工工权权益益，如如果果改改变变用用途途的的，应应调调整整增增加加企企业业应应纳纳税税所所得得额额。（执执行行制制度度向向准准则则过过渡渡时时，对对于于将将福福利利费费会会计计余余额额直直接接进进入入权权益益的的企企业业，其其会会计计余余额额中中已已在在税税前前扣扣除除的的福福利利费费，属属于于改改变变用用途途，需需调调增增应应纳纳税税所所得得额额；对对于于将将福福利利费费会会计计余余额额直直接接进进入入损损益益的的企企业业，由由于于增增加加了了当当年年的的应应纳纳税税所所得得额额，其其会会计计余余额额中中未未在在税税前前扣扣除除的的福福利利费费，应应允允许许企企业业进进行行

30、纳纳税税调调减减。）先先用用20082008年年前前余余额额，不不足足按按比比例例扣除。扣除。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点六、捐赠扣除（财税六、捐赠扣除（财税20081602008160号号 ）1 1、企企业业通通过过公公益益性性社社会会团团体体或或者者县县级级以以上上人人民民政政府府及及其其部部门门，用用于于公公益益事事业业的的捐捐赠赠支支出出，在在年年度度利利润润总总额额12%12%以以内内的的部部分分，准准予予在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时扣扣除除。年年度度利利润润总总额额，是是指指企企业业依依照照国国家家统统一一会会计计制制度度的的规规定定计

31、计算算的的大大于于零零的的数数额额，即即年年度度利利润润为为负负的的情况下公益性捐赠不能扣除。情况下公益性捐赠不能扣除。2 2、汶汶川川地地震震 (国国发发200821200821号号)、玉玉树树地地震震（国国发发201016201016号号）捐捐赠赠可可全全额额扣扣除除；舟舟曲曲泥泥石石流流未未发发文文，按会计利润的按会计利润的12%12%扣除。扣除。3 3、必须取得捐赠款的凭证。、必须取得捐赠款的凭证。4 4、捐赠企业名单见：财税、捐赠企业名单见：财税201069201069号号第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点4 4、捐赠的范围：、捐赠的范围：（1 1）救救助

32、助灾灾害害、救救济济贫贫困困、扶扶助助残残疾疾人人等等困困难难的的社社会会群体和个人的活动；群体和个人的活动；（2 2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（3 3）环境保护、社会公共设施建设；）环境保护、社会公共设施建设；（4 4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业（5 5）公益性社会团体的条件，见财税）公益性社会团体的条件，见财税20081602008160号号第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点七、其他扣除及不允许扣除政策要点七、其他扣除及不允许扣除政策要点1 1、业业务务招招

33、待待费费支支出出（发发生生额额的的6060且且不不超超过过销销售售收收入入55；孰小）；孰小）2 2、职职工工教教育育经经费费支支出出（实实际际发发生生在在工工薪薪的的2.52.5内内，软软件件生生产产企企业业实实际际发发生生的的职职工工教教育育经经费费可可全全额额扣扣除除“财财税税2008120081号号”，可结转），可结转）3 3、广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费在在销销售售（营营业业）收收入入15%15%部部分分实实际际发发可可扣扣除除；（财财税税200972200972号号）规定定，自自20082008年年1 1月月1 1日日起起至至20102010年年1212月月3131日日止止

34、，化化妆品品制制造造、医医药制制造造和和饮料料制制造造（不不含含酒酒类制制造造，下下同同）企企业发生生的的广广告告费和和业务宣宣传费支支出出，不不超超过当当年年销售售（营业）收收入入30%30%的的部部分分，准准予予扣扣除除；超超过部部分分，准准予予在在以以后后纳税年度税年度结转扣除。扣除。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点4 4、工会经费支出（工薪实际发生的、工会经费支出（工薪实际发生的2 2范围内）范围内）20102010年年7 7月月1 1日日启启用用工工会会经经费费收收入入专专用用收收据据，废止同时废止废止同时废止工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据

35、5 5、财财税税200927200927号号规规定定：本本企企业业为为员员工工实实际际支支付付的的补补充充养养老老保保险险费费、补补充充医医疗疗保保险险费费，分分别别不不超超过职工工资过职工工资5%5%内的部分内的部分准予税前扣除。准予税前扣除。6 6、国国税税函函20093122009312号号：投投资资者者在在规规定定期期限限内内未未缴缴足足应应缴缴资资本本金金发发生生的的借借款款产产生生的的利利息息，在在计计算算应应纳税所得额前不得扣除纳税所得额前不得扣除7 7、税税法法原原则则上上不不允允许许扣扣除除准准备备金金，税税法法第第8 8条条和和条条例第例第5555条对金融保险有允许提取准备

36、的例外规定条对金融保险有允许提取准备的例外规定第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点八、固定资产折旧八、固定资产折旧1 1、税税法法规规定定的的折折旧旧方方法法为为直直线线法法；残残值值合合理理确确定定，不得变更；不得变更；最低最低折旧年限：折旧年限：房屋、建筑物，为房屋、建筑物，为2020年；年；飞飞机机、火火车车、轮轮船船、机机器器、机机械械和和其其他他生生产产设设备备，为为1010年；年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 5年年飞机、火车、轮船以外的运输工具，为飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 4年；年；电

37、子设备，为电子设备，为3 3年。年。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点2 2、下列规定资产不得计算折旧扣除：、下列规定资产不得计算折旧扣除：q房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；q以经营租赁方式租入的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；q以融资租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；q已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；q与经营活动无关的固定资产；与经营活动无关的固定资产；q单独估价作为固定资产入账的土地；单独估价作为固定资产入账的土地；q其他不得计算折旧扣除的固定资产。其

38、他不得计算折旧扣除的固定资产。第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点九、其他新政九、其他新政（一）跨省市分支机构（一）跨省市分支机构 1 1、总总机机构构及及非非法法人人分分支支机机构构都都在在北北京京，由由总总机机构构汇汇总按独立纳税进行季度及年度会算清缴；总按独立纳税进行季度及年度会算清缴；2 2、总总机机构构、非非法法人人分分支支机机构构，其其中中有有一一家家在在外外省省市市，应按应按“国税发国税发200828200828号号”进行比例分成；进行比例分成；3 3、总机构应于、总机构应于6 6月月2020日前进行备案；日前进行备案；4 4、建建筑筑企企业业总总机机构

39、构直直接接管管理理的的跨跨地地区区设设立立的的项项目目部部，按按项项目目实实际际经经营营收收入入的的0.2%0.2%按按月月或或按按季季由由总总机机构构向向项项目目所所在在地地预预分分企企业业所所得得税税，并并由由项项目目部部向向所所在在地地主管税务机关预缴。（国税函主管税务机关预缴。（国税函20101562010156号）号）第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点5 5、各各分分支支机机构构和和项项目目部部不不进进行行汇汇算算清清缴缴，分分支支和和项项目目部部按按规规定定比比例例就就地地预预缴缴的的税税款款，提提供供缴缴款款凭凭证，总机构汇算清缴时可以扣除。证，总机构

40、汇算清缴时可以扣除。（二二）财财产产转转让让所所得得及及股股权权投投资资损损失失的的所所得得税税处处理理规定（总局公告规定（总局公告20102010年第年第1919号）号）企企业业取取得得财财产产（包包括括各各类类资资产产、股股权权、债债权权等等）转转让让收收入入、债债务务重重组组收收入入、接接受受捐捐赠赠收收入入、无无法法偿偿付付的的应应付付款款收收入入等等，不不论论是是以以货货币币形形式式、还还是是非非货货币币形形式式体体现现，除除另另有有规规定定外外，均均应应一一次次性性计计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。第二部分第二部分 20102010年主要政

41、策要点年主要政策要点 20082008年年1 1月月1 1日日至至本本公公告告施施行行前前，各各地地就就上上述述收收入入计计算算的的所所得得，已已分分5 5年年平平均均计计入入各各年年度度应应纳纳税税所所得得额额计计算算纳纳税税的的，在在本本公公告告发发布布后后，对对尚尚未未计计算算纳纳税税的的应应纳纳税税所所得得额额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。另另有有规规定定：1 1、适适用用特特殊殊性性税税务务处处理理条条件件的的企企业业债债务务重重组组所所得得：确确认认的的应应纳纳税税所所得得额额占占该该企企业业当当年年应应纳纳税税所所得得额额50%

42、50%以以上上，可可以以在在5 5个个纳纳税税年年度度的的期期间间内内，均均匀匀计计入入各各年年度度的的应应纳纳税税所所得得额额。财财政政部部国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业重重组组业业务务企企业业所所得得税税处处理理若若干干问问题题的的通通知知（财财税税200959200959号号 ）2 2、政政策策性性搬搬迁迁或或处处置置收收入入 ：企企业业从从规规划划搬搬迁迁次次年年起起的的五五年年内内，其其取取得得的的搬搬迁迁收收入入或或处处置置收收入入暂暂不不计计入入企企业业当当年年应应纳纳税税所所得得额额（需需满满足足必必要要的的条条件件）。国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业政政策策

43、性性搬搬迁迁或或处处置置收收入入有有关关企企业所得税处理问题的通知（国税函业所得税处理问题的通知（国税函20091182009118号）号）第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点（三）企业股权投资损失所得税处理问题（三）企业股权投资损失所得税处理问题 1 1、企企业业对对外外进进行行权权益益性性（以以下下简简称称股股权权）投投资资所所发发生生的的损损失失，在在经经确确认认的的损损失失发发生生年年度度，作作为为企企业业损损失失在在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。计算企业应纳税所得额时一次性扣除。2 2、自自20102010年年1 1月月1 1日日起起执执行行。发发布布前

44、前，企企业业发发生生的的尚尚未未处处理理的的股股权权投投资资损损失失，按按照照本本规规定定，准准予予在在20102010年年度度一次性扣除一次性扣除（四四）资资产产损损失失处处理理“国国税税发发200988200988号号”（需需审审批批的的应在年度终了应在年度终了4545日内完成审批申报手续）日内完成审批申报手续）无需审批自行扣除的损失：无需审批自行扣除的损失：1 1、企企业业在在正正常常经经营营管管理理活活动动中中因因销销售售、转转让让、变变卖卖固固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；第二部分第二部分 20102010年主要政策要点年主要

45、政策要点2 2、企业各项存货发生的正常损耗；企业各项存货发生的正常损耗；3 3、企企业业固固定定资资产产达达到到或或超超过过使使用用年年限限而而正正常常报报废废清理的损失；清理的损失；4 4、企企业业生生产产性性生生物物资资产产达达到到或或超超过过使使用用年年限限而而正正常死亡发生的资产损失；常死亡发生的资产损失；5 5、企企业业按按照照有有关关规规定定通通过过证证券券交交易易场场所所、银银行行间间市市场场买买卖卖债债券券、股股票票、基基金金以以及及金金融融衍衍生生产产品品等等发生的损失；发生的损失；除以上以外的资产损失均应报批后才能税前扣除除以上以外的资产损失均应报批后才能税前扣除第二部分第

46、二部分 20102010年主要政策要点年主要政策要点 （五）支持和促进就业政策财税（五）支持和促进就业政策财税201084201084号号 财财税税201084201084号号文文件件明明确确，对对商商贸贸企企业业、服服务务型型企企业业、劳劳动动就就业业服服务务企企业业中中的的加加工工型型企企业业和和街街道道社社区区具具有有加加工工性性质质的的小小型型企企业业实实体体，在在新新增增加加的的岗岗位位中中，当当年年新新招招用用持持就就业业失失业业登登记记证证（注注明明“企企业业吸吸纳纳税税收收政政策策”）人人员员，与与其其签签订订1 1年年以以上上期期限限劳劳动动合合同同并并依依法法缴缴纳纳社社会

47、会保保险险费费的的，在在3 3年年内内按按实实际际招招用用人人数数予予以以定定额额依依次次扣扣减减营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、教教育育费费附附加加和和企企业业所所得得税税优惠。定额标准为每人每年优惠。定额标准为每人每年40004000元。需审批！元。需审批！第二部分第二部分 20092009年主要政策要点年主要政策要点（六六）新新税税法法不不再再将将开开办办费费列列举举为为长长期期待待摊摊费费用用，为为达达到到与与会会计计准准则则及及会会计计制制度度的的处处理理一一致致，企企业业可可以以从从生生产产经经营营当当期期一一次次性性扣扣除除。对对于于企企业业新新法法实实施施后后以以前

48、前年年度度的的未未摊摊销销完完的的开开办办费费，可可在在20082008年年度度一一次次性扣除。性扣除。但不得计算当年亏损：国税函但不得计算当年亏损：国税函200998200998号号（七七）国国税税函函200920093434号号：原原则则上上各各地地企企业业所所得得税税年年度度预预缴缴税税款款占占当当年年企企业业所所得得税税入入库库税税款款（预预缴缴数数+汇算清缴数）应不少于汇算清缴数）应不少于70%70%（八八）财财税税200920098787号号：0808年年至至20102010年年财财政政拨拨款款能能提提供供拨拨付付使使用用用用途途的的文文件件，可可作作不不征征税税收收入入；财财政政

49、资资金金在在5 5年年内内未未发发生生支支出出且且未未缴缴回回财财政政则则应应在在第第六六年年计计入入应应税税收收入入。不不征征税税收收入入形形成成的的费费用用及及固固定定资资产产折旧不得在计算应纳税所得额时扣除。折旧不得在计算应纳税所得额时扣除。第三部分第三部分 2010 2010年备案流程年备案流程一、备案应注意事项一、备案应注意事项 京京地地税税企企201039201039号号规规定定备备案案分分事事前前减减免免备备案案2020项项,事事后后备备案案6 6项项。采采取取一一事事一一备备原原则则，事事前前同同一一减减免免备备案案事事项项中中存存在在多多个个项项目目，核核心心征征管管系系统统

50、需提交多条记录。需提交多条记录。1 1、备备案案流流程程：提提供供资资料料（事事前前备备案案还还需需网网上上提提交交）税税收收管管理理员员受受理理审审核核所所汇汇算算清清缴缴小小组组成成员员审审核核符符合合条条件件盖盖章章送送达达纳纳税税人人纳纳税税人人按按要要求求进进行离线申报。行离线申报。2 2、备备备备案案案案所所所所有有有有提提提提交交交交的的的的材材材材料料料料使使使使用用用用A4A4A4A4纸纸纸纸复复复复印印印印，并并并并加加加加盖盖盖盖企企企企业业业业公公公公章章章章、签签签签注注注注“此此此此复复复复印印印印件件件件与与与与原原原原件件件件一一一一致致致致、提提提提交交交交人