会计凭证设计实务enog.pptx

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1、第三章第三章 会计凭证设计会计凭证设计第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计 的意义和原则的意义和原则一一会计凭证的定义及分类会计凭证的定义及分类二 会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，在法律上具有证明效力，作为记账根据的书面证明三 按其填制程序和用途分四 原始凭证 记账凭证原始凭证原始凭证是经济业务发生时最初取得和填制的凭证原始凭证分类按取得来源分：外来、自制按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证记账凭证记账凭证的分类按反映经济业务的方式分：单式、复式按反映经济业务内容分：收款、付款、转账按

2、凭证性质分：通用记账凭证（记账凭证）二会计凭证设计的意义二会计凭证设计的意义v为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的顺利进行v有利于明确经济责任v有利于加强内部控制体系，提高管理水平三三 会计凭证设计的原则会计凭证设计的原则清晰、全面反映经济业务适应企业加强经济管理和核算的要求发挥会计的控制职能统一性会计制度设计会计制度设计第十一讲第十一讲主讲教师：陈吉凤主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育东南大学远程教育第二节第二节 原始凭证的设计原始凭证的设计一原始凭证内容 具体设计前应考虑全面，在 凭证中应包含哪些内容 1 经济业务发生时需要记录哪些信息 2 处理业务要什么手续 3 编制记账凭证或记账要哪

3、 些 信 息 4 登记明细账是否需要原始凭证提供 信息 5 审核凭证需要哪些手续原始凭证信息包括原始凭证信息包括：经济业务内容要素经济业务执行责任要素 具体包括：填制单位的公章 凭证有关人员的签章 凭证的编号 凭证的编制依据二 原始凭证设计的基本工作v规划原始凭证的总类v设计原始凭证的格式（灵活性）v规定原始凭证的流转程序中心 凭证流转的路线 凭证在各环节的时限 确定各环节之间凭证交接手续工业企业在材料供应阶段的基本流程工业企业在材料供应阶段的基本流程本本供应部门供应部门本本会计部门会计部门本仓库本仓库本本运输部门运输部门供货单位供货单位开户银行开户银行供货单位供货单位外部外部运输机构运输机构

4、购户单位购户单位开户银行开户银行三三 原始凭证与业务设计原始凭证与业务设计原始凭证的流转反映经济业 务的进展一笔经济业务需要多道程序一道程序需要多种原始凭证 例如：供应部门采购业务需要原始凭证 请购单 采购合同 提货通知 验收单（一）其他应收款的申请与报销 其他应收款申请与支付 经办人 有关人员 会计审核 申请单 签章 开出传票 出纳见票支付 会计主管审核签章 （二）应收账款业务流程设计1 填制或取得凭证2开设应收账款3审核 传票 销售 产品 审核 分析发票（三）应收票据流程经办人员收到汇票填写缴款通知单，连同票据送审核人员和销售机构审核后送出纳转会计处理结账应收票据缴款通知 销售 产品 出纳

5、 审查内容四 票据流转程序设计票据是结算凭证 汇票 票据 本票 支票 企业在办理结算时应遵循以下原则：恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行不垫款（一)汇票 银行汇票和商业汇票银行汇票是汇款人将款项 交存当地出票银行，由出 票银行签发，银行在见票时，按照实际结算金 额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行汇票的付款期为一个月 银行汇票可以背书转让会计制度设计会计制度设计第十二讲第十二讲主讲教师：陈吉凤主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育东南大学远程教育银行汇票流转程序银行汇票流转程序汇款人收款人汇款人开户行收款人开户行3 异地结算1申请签发2出票4提示票据5代理收款入账6银行清算资金7

6、退回多余款商业汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票商业汇票由出票人签发，委 托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据 注意：1 必须有真实的交易关系或债权、债务关系 2 承兑人负有到期付款的责任 3 背书人负有连带责任 4 付款期限最长不超过六个月票据贴现商业汇票到期前，如急需资金 持票人可向银行申请贴现 贴现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现企业的一种信贷行为 实质是融通资金的信贷形式实质是融通资金的信贷形式 贴现行为银行具有追索权贴现行为银行具有追索权商业承兑汇票流转程序商业承兑汇票流转程序出

7、票人收款人付款人开户行收款人开户行1 出票2委托收款6收妥入账5 划拨票款3发出委托收款4付款银行承兑汇票流转程序银行承兑汇票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行3 交付汇票4提示票据6代理付款入账7 银行清算1申请承兑2承兑5交存票款银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 注意：注意：1 见票付款、不予挂失 2 最长期限不超过两个月 3 允许背书转让银行本票流转程序银行本票流转程序申请人收款人申请人开户行收款人开户行3交付票据4出示本票5代理付款入帐6银行结算资金1申请签发2出票支票出票人签发委托办理存款 业务银行，在见票是无条 件支付

8、确定金额给收款人或持票人。现金支票可提现也可转账 不予挂失 转帐支票只可转账，不可提现 按流程分为：借记支票、贷记支票借记支票流转程序借记支票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行2 出票3送交支票4 银行清算1足额存款5收妥抵用贷记支票流转程序贷记支票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行3收妥通知2 银行清算1提示付款总结了解企业经济活动流程 有利于设计原始凭证 原始凭证的设计有利于企业内控 并非所有原始凭证都需进行帐务处理 不需进行帐务处理并非不需设计第三节第三节 记账凭证的设计记账凭证的设计一一记账凭证设计的基本要求记账凭证设计的基本要求二 概念三 记账凭证是以原始凭证为依

9、据，记录企业经济业务的简要内容，通过应记账户名称、记账方向和金额，反映企业资金运动，并作为记账依据的一种会计凭证基本要求应能正确指示分录，保证 会计信息原始数据得到正确合理的分类存储应满足会计检查和内部控制的基本要求应对原始凭证起到控制和索引作用会计制度设计会计制度设计第十三讲第十三讲主讲教师：陈吉凤主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育东南大学远程教育二二 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容（一）确定设计凭证的种类 （1）通用记账凭证 （2）设计收款凭证、付款凭证、转账 凭证 专用记账凭证 （3）设计现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证 （二）记账凭证的基本要素 填制单位的名称 记账凭证的名称 凭证的填制日期和编号 交易或事项的内容摘要 应借、应贷账户的名称和金额所附原始凭证张数会计主管人员、复核、记账 和填制人员签章收付款凭证还要有出纳签章根据记账凭证需要提供信息，设计满足需要的凭证三三 几种记账凭证的比较几种记账凭证的比较本章小结本章小结原始凭证的基本内容原始凭证与业务流程的关系票据的流程途径记账凭证与原始凭证的关系