会计基础串讲emaj.pptx

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1、 会计基础会计基础主讲老师：罗向曦主讲老师：罗向曦考试形式考试方式：无纸化上机考试考试时间：60分钟考题比例：单选题20*1分、多选题20*2分、判断题20*1分、计算分析题2*10分。学习方法：熟悉课本（考点多、内容分散、注重细节），多做习题；举一反三对比性记忆。第一章 总论1、下列各项属于会计基本职能的有（A）A.核算与监督 B.分析和考核 C.预测与决策 D.反映和控制考题分布指数：难度指数：2、下列各项属于会计职能的有（ACD）A.核算与监督 B.分析和考核 C.预测与决策 D.反映和控制3、会计的对象是特定主体的经济活动。（NO ）以货币表现的经济活动4、持续经营：明确会计核算的时间

2、范围。会计分期：确定了会计人员工作的时间范围。5、在我国业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（也就是说：人民币可选可不选，但中文必选）6、会计基础：会计人员确定收入和费用计入某时间的基础。-收付实现制：按照实际发生收款和付款的时间来确定收入和费用的计入时间（参照物：看钱）。适用于：行政事业单位.-权责发生制：按照实际发生收款权利和付款义务的时间来确定收入和费用的

3、计入时间（参照物：不看钱，看事件实际发生时间）。适用于：我国一般企业以及以经营为主的事业单位。7、下列各项体现会计信息遵循实质重于形式原则的有（AC）A.售后回购 B.售后租回 C.融资租赁 D.经营租赁8、下列各项不属于资金退出的是（B）A.偿还各项债务 B.支付职工工资 C.上缴各项税金 D.向所有者分配利润考题分布指数：难度指数：1、会计对象 基本分类基本分类 会计要素 具体分类具体分类 会计科目2、负债是企业资产一方面的来源，资产就是权益。（YES）3、所有者权益就是企业的资产。（NO）4、资产变现或耗用的时间在一年以上的一定是非流动资产。（NO）超过一年的一个营业周期属于流动资产5、

4、负债偿还期在一年以上的一定是非流动负债.（NO）第二章 会计要素与会计科目6、所有者权益的来源通常包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。（留存收益=盈余公积+未分配利润）7、营业外收入是企业的一项收入，营业外支出是企业的一项费用。（NO）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。8、收入是形成利润的前提条件。（YES）9、企业有收入就一定会有利润。（YES）10、企业有收入代表企业一定会赚钱。（NO）11、总分类科目对所有明细分类科目具有统驭和控制的作用。（NO）12、总账账户余额等于明细账账户余额合计。（NO）

5、13、反映资产或者负债的现时成本或者现时价值的计量属性有（BCD）A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.公允价值历史成本反映资产或者负债的过去的价值。14、对于工业企业而言，属于主营业务收入的是（ABC）A.产品销售收入 B.自制半成品销售收入 C.提供劳务收入 D.销售材料收入D属于其他业务收入15、利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（YES）16、所有者权益是指企业投资人对企业资产的所有权。（NO）资产=权益第三章 会计等式与复式记账考题分布指数：难度指数：1、复式记账法必须遵循的基本原则（ABCD）A.以会计等式作为记账基础B.对每项经济业务，必须在

6、两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录C.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录D.定期汇总的全部记录必须平衡注意：有些同学认为复式记账法的记账基础是会计恒等式，而题目只是笼统讲是会计等式，故认为A答案错误。注意书本上的说法就是会计等式，所以按照书本所述做题。2、生产成本期末有可能有余额，有可能无余额；但制造费用期末一定无余额。（NO）季节性生产企业不一定。3、所谓的平行登记是指对所发生的每项经济业务，一方面要以会计凭证为依据登记有关总分类会计科目，另一方面又要以登记好的总分类会计科目为依据，将其拆分后登记到所属明细分类会计科目中。（NO）明细分类科目登记的依据也是会计凭证。4、下列关

7、于试算平衡法的说法中，正确的是（B）A.漏记某项经济业务影响试算平衡 B.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法C.试算平衡了，账户记录一定正确D.发生额试算平衡法理论依据是会计等式A不影响；C不一定；D依据是“有借必有贷，借贷必相等”6、发生额试算平衡法的理论依据是借贷记账规则 余额试算平衡法的理论依据是会计恒等式7、某公司2010年1月初资产总额为500 000元，负债总额为219 000元，当月从银行取得借款30 000元，支付广告费5 000元，将盈余公积100 000元转增资本，月末该公司所有者权益总额为（D）A.306 000 B.281 000 C.246 000 D.276 00

8、08、一般而言，企业对外销售商品（不考虑增值税）会引起（B）A.资产和负债同时增加 B.资产和所有者权益同时增加 C.负债和所有者权益同时增加 D.以上都不对9、下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（AD）A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务的贷方发生额C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消10、在平行登记法下，总分类和明细分类账户要同时间登记。（NO）同一会计期间11、下列各项属于会计等式的有（AB）A.资产=权益B.收入-费用=利润C.资产+费用=负债+所有者权益+收入D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第四章 会计凭证考题分布指数：难度指数：1、自制原

9、始凭证按照填制的程序与手续不同可分为：a.一次凭证（eg：收料单、领料单等）一次填写完成b.累计凭证（eg：限额领料单、费用限额卡等）多次填写完成c.汇总凭证（eg:收发材料汇总表、差旅费报销单等）一次填写完成例题：一次凭证是只记录经济业务或同时记录若干同类经济业务并在经济业务发生后一次填制完毕的原始凭证，如收发材料汇总表。（NO）2、会计人员工作的起点是设置会计科目及账户。（NO）3、企业发生销货退回业务在退款时应让对方单位退回原收款收据。（NO）退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证。4、记账凭证：a.通用记账凭证：格式同转账凭证一样，一般企业都采用通用格式的记账凭证。b.专用记

10、账凭证：即收款、付款、转账凭证，规模大业务量多的企业采用专用格式的记账凭证。对于提现或缴存的经济业务，企业只编付不编收。5、原始凭证与记账凭证上的日期为经济业务发生的日期。（NO）记账凭证的日期为填制的当天。6、除结账、更正错账和月末转账的记账凭证可以不附有原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（YES）7、原始凭证出现错误的应由出具单位更正或者重开（金额错误必须重开）记账凭证出现错误的：a.填制时出现错误，重新填制 b.当年内发现当年的错误（科目）两步走：红字相同，蓝字正确 c.当年内发现当年的错误（金额）两方面：红字调减，蓝字调增 d.发现以前年度的错误：直接蓝字更正8、王明出差回来，

11、报销差旅费1000元，原预借1500元，交回剩余现金500元，这笔经济业务应该编制的记账凭证有（BC）A.付款凭证 B.收款凭证 C.转账凭证 D.原始凭证9、销售商品时，收到商业汇票一张？销售商品时，收到转账支票一张？第五章 会计账簿考题分布指数：难度指数：1、账簿的等记方式与依据：a.日记账（逐日逐笔登记）现金日记账登记依据现收、现付、银付银行存款日记账登记依据银收、银付、现付b.总账（一般定期汇总登记，因为绝大部分企业采用的是科目汇总表账务处理程序）总账登记依据记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表c.明细账（固定资产、往来款项明细账逐日逐笔登记，除此之外的既可逐日逐笔登记也可以定期汇总登记

12、）明细账登记依据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证2、备查账和卡片账可以跨年使用，其中备查账专门登记经营租入的、代加工的、代销售的以及应收票据等。（租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿）3、若活页式会计账簿不慎出现空页，可以将其拆出撕毁或补充登记。（NO）4、特种日记账应当采用（B）A.活页式账簿 B.订本式账簿 C.三栏式账簿 D.多栏式账簿5、资产、负债、所有者权益的明细账应当采用三栏式的，所以应交税费应交增值税也是采用三栏式账簿。（NO）应交税费应交增值税采用多栏式6、对账包括：账证核对，账账核对，账实核对a.银行存款日记账与银行对账单之间的核对?b.会计人员登记的存货出

13、入库明细账与仓管人员登记的出入库明细账之间的核对?c.往来款项明细账与债权人、债务人的有关账簿之间的核对?d.总账与备查账之间的核对?7、总分类账各账户的期末余额与各明细分类账户的期末余额之和应核对相符。（NO）8、更正错账a.划线更正法 同时满足两个条件可以使用：月末结账之前与记账凭证正确（红字划线，更正后由记账人员签章）b.红字更正法适用于两个方面：记账凭证科目错误（红字相同，蓝字正确）记账凭证金额多了（红字调减差额）c.补充登记法适用于记账凭证金额少了（蓝字调增差额）9、结账：表示月结的有：本月合计与111月的本年累计，在其下划通栏单红线。表示年结的有：本年合计与12月的本年累计，在其下

14、划通栏双红线。10、根据明细分类账的登记方法，下列明细账应该逐日逐笔登记的有（C）A.收入明细账 B.材料明细账 C.固定资产明细账 D.费用明细账11、下列不适于建立备查账的是（D）A.经营租入的固定资产 B.应收票据 C.受托加工材料 D.融资租入的固定资产第六章 账务处理程序考题分布指数：难度指数：1、三大账务处理程序唯一的区别是登记总账的依据不同，相同之处是编制记账凭证、登记日记账、登记明细账、编制报表的依据相同。2、记账凭证汇总表账务处理程序（最基本）a.特点：根据记账凭证登记总账b.优点：总账可以较详细的反映经济业务内容c.缺点：登记总账的工作量大d.适用范围：规模小，业务量少，凭

15、证不多的企业3、汇总记账凭证账务处理程序：a.特点：根据汇总记账凭证登记总账b.优点：大大减轻登记总账的工作量，账户之间对应关系清楚c.缺点：增加了编制汇总记账凭证的工作量，不便于日常分工，不易发现差错d.适用范围：规模较大，经济业务较多，专用凭证较多的企业注意：收款凭证 按借方设置，按贷方汇总 汇总收款凭证 付款凭证 按贷方设置，按借方汇总 汇总付款凭证 转账凭证 按贷方设置，按借方汇总 汇总转账凭证4、科目汇总表账务处理程序；a.特点：根据科目汇总表登记总账b.优点：试算平衡，减轻登记总账的工作量c.缺点：不能反映账户的对应关系d.适用于：所有类型的企业第七章 财产清查考题分布指数：难度指

16、数：1、财产清查是指对所有财产物资进行盘点或核对。（NO）财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等。2、单位成立时需对企业的资产进行全面清查。（NO）年终决算；单位撤销、合并、改组或改变隶属关系；清产核资；发生重大经济违法事件需要进行全面清查。3、下列属于局部清查的范围有（ACD）A.银行存款 B.固定资产 C.流动性大的财产物资 D.往来款项局部清查的情况：a、对流动性大的财产物资，如原材料、产成品、库存商品等，轮流盘点或重点抽查；b、对于各种贵重物资，应当每月盘点一次；c、对于库存现金，每日终了应当由出纳员清点核对；d对于银行存款、银行借款，每月应当与银行核对一次；e、

17、对于各种债权债务，每年至少要与对方核对1-2次。4、企业银行存款日记账和银行存款对账单核对不符一定是存在未达账项。（NO）5、对于实物财产的清查，一般采用实地盘点法。（NO）不同品种的实物资产所采用的清查方法不同，常见的实物财产清查方法包括：实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法。6、财产清查的方法：a.库存现金：实地盘点法，现金盘点报告表是原始凭证b.银行存款：核对账目法，银行存款余额调节表不是原始凭证未达账项企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付对于银行已经入账的企业不需要做账务处理，等收到原始凭证时再入账。c.实物资产：实地盘点法、抽样盘存法、技术推算法、函证核对法盘存单

18、、实存账存对比表是原始凭证d.往来款项：函证核对法，往来款项清查表不是原始凭证。7、财产清查结果处理：待处理财产损溢：a.库存现金的盘盈盘亏盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用b.存货的盘盈盘亏盘盈冲减管理费用，盘亏正常损失计入管理费用、非常损失计入营业外支出c.固定资产的盘亏盘亏计入营业外支出以前年度损益调整（特殊的“利润”）：盘盈固定资产时“利润”增加记贷方，批准处理时“利润”被分配导致减少记借方。批准处理的步骤：交所得税提法利润分配8、正常损失：管理不善、收发计量差异、自然损耗。非常损失：意外损失与自然灾害。9、盘亏设备一台，其账面原价5000元，已计提折旧2000元。盘亏时，借：待处理

19、财产损溢 3000 累计折旧 2000 贷：固定资产 5000批准处理时，借：营业外支出 3000 贷：待处理财产损溢 300010、盘盈六成新的小拖车一台，市场重置价8000元。借：固定资产 8000 贷：以前年度损益调整 8000 第八章 财务会计报告概述考题分布指数：难度指数：1、财务会计报告是一体系，至少包括三表一注。年报应包括四表一注。以及相关的文字说明。2、资产负债表：期末余额理论依据:资产=负债+所有者权益，静态，某一时点或某一特定日期信息：企业的财务状况，偿还债务的能力。3、利润表：本期发生额理论依据：收入-费用=利润，动态，某一时期信息：企业的经营成果，获利能力，所有者投入资

20、本保值增值情况。资产负债表各项目金额的填列方式：1.根据一个总账账户余额直接填列（24个）资产类（10个）：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、投资性房地产、开发支出、递延所得税资产、在建工程、工程物资、固定资产清理。负债类（11个）：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付股利、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债。所有者权益类（3个）：实收资本、资本公积、盈余公积。eg:下列属于资产负债表项目的有（A）A.工程物资 B.主营业务收入 C.生产成本 D.利润分配2、根据几个总账账户余额计算分析填列（4个）货币资金=库存现金+银行存款+其他

21、货币资金固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备无形资产=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备未分配利润=本年利润+利润分配eg:2012年末企业本年利润贷方余额90 000元，利润分配借方余额100 000元，则资产负债表中“未分配利润”项目金额为（D）A.190 000 B.-190 000 C.10 000 D.-10 000eg：总账中固定资产余额为借方100万元，累计折旧为贷方余额40万元，固定资产减值准备为贷方余额5万元，固定资产清理为借方5万元，则报表中“固定资产”项目的金额为50万元。（NO）55万元3、根据几个明细账账户余额计算分析填列（4个）应收账款=应收账款

22、的借方余额+预收账款的借方余额-坏账准备的贷方余 额预收款项=应收账款的贷方余额+预收账款的贷方余额预付款项=预付账款的借方余额+应付账款的借方余额应付账款=预付账款的贷方余额+应付账款的贷方余额总结：往来款项只看明细不看总账，收对收、付对付，资产看对应关系的借方，负债看对应关系的贷方，有备抵科目的减去备抵金额。eg:应收账款总账账户借方余额20万元，其明细账贷方余额为8万元，则其明细账借方余额为（28）万元eg:2010年12月31日，某企业“预付账款”总账科目有借方余额35万元，有关明细账科目有贷方余额8万元，“应付账款”总账科目有贷方余额40万元。有关明细科目有借方余额5万元，企业在编制

23、2010年资产负债表时，“预付款项”期末数一栏应填列的金额为（C）万元。A.40 B.35 C.48 D.324.根据总账账户及有关明细账账户计算分析填列（2个）长期待摊费用=长期待摊费用原值-一年内到期的非流动资产长期借款=长期借款原值-一年内到期的非流动负债eg：某企业长期借款情况如下所示：2007年1月1日借入5年期借款120万元2006年3月1日借入3年期借款240万元2004年8月1日借入4年期借款165万元则该企业在2007年12月31日的资产负债表中“长期借款”项目金额为（360）万元5、综合运用上述四种方法计算分析填列（1个）存货=原材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+材料

24、成本差异（借）-材料成本差异（贷）+库存商品+生产成本+发出商品+委托代销商品+商品进销差价-受托代销商品款+包装物及低值易耗品+周转材料+消耗性生物资产-存货跌价准备eg；某企业采用计划成本核算材料，2012年12月31日结账后有关资料如下：材料采购借方余额140 000元，原材料借方余额2 400 000，周转材料借方余额1 800 000元，库存商品借方余额1 600 000元，生产成本借方余额600 000，工程物资借方余额为200 000元，材料成本差异贷方余额120 000元，存货跌价准备贷方余额210 000元，计算该企业2012年资产负债表中“存货”项目的金额（6 210 00

25、0）元。利润表：1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本3.营业利润（即企业在日常活动中形成的利润）=营业收入+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-营业成本-营业税金及附加-三大期间费用-资产减值损失4.利润总额（即企业在日常与非日常活动中形成的利润）=营业利润+营业外收入-营业外支出5.净利润=利润总额-所得税费用eg:某企业2009年相关收入及支出的情况如下：营业收入（贷）：600 000元 营业成本（借）：350 000元销售费用（借）：15 000元 管理费用（借）：20 000元财务费用（借）：18 000元 投资收

26、益（贷）：50 000元营业外收入（贷）：35 000元 营业外支出（借）：12 000元资产减值损失（借）：25 000元下列关于该企业2009年营业利润总额，正确的有（A）A.222 000 B.197 000 C.247 000 D.245 000第九章 会计档案考题分布指数：难度指数：1、会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他。eg：银行存款余额调节表和银行对账单不属于会计档案。（NO）eg:各单位的预算、计划、制度、合同、协议等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（YES）2、会计资料由财务人员整理成会计档案，在年度终了后可暂由财务会计部门保管1年。期满后移交到档案部门

27、进行保管，若单位没有档案部门的在财务会计部门内部制定专人保管。但出纳人员不得监管会计档案。3、会计档案需要拆封重新整理的，必须要以下哪些人员在场（BCD）A.会计主管人员 B.档案管理人员 C.财务会计人员 D.原经办人员5、会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，必须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下可以借出。（NO）会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，必须经上级主管单位批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并应履行办理借出手续和限期归还的义务。6、会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章并将监销的情况报告给上级有关部门。（NO）会计档案销毁后，监销人应当在会

28、计档案销毁清册上签章并将监销的情况报告给本单位负责人。7、保管期满的会计档案可以进行销毁。（NO）对于保管期满但仍未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证；处于建设期间的建设单位。8、应当在会计档案销毁清册上签名的有（AD）A.监销人 B.会计机构负责人 C.鉴定小组负责人 D.单位负责人第十章 主要经济业务事项账务处理 1、取得交易性金融资产账务处理 借：交易性金融资产成本 投资收益（购买时的支出费用）贷：银行存款 2、期间发放股利账务处理 借：应收股利 贷：投资收益 3、市价上升的账务处理 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 4、市价下跌 借：公允价值变损益

29、 贷：交易性金融资产公允价值变动 5、出售，结转：1）赚了，结转 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益同时，借：公允价值变动损益 贷：投资收益2）亏了，结转 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动同时，借：投资收益 贷：公允价值变动损益6、取得原材料的账务处理注：小规模纳税人原材料成本=购买时的价款+所有费用+税款 一般纳税人原材料成本：购买时的价款，挑选入库前所产生的运杂费、包装费、保险费等 1）直接验收入库：借：原材料（一般纳税人）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款 2）材料尚未到达：借：在途物资（

30、一般纳税人）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款 借：原材料 贷：在途物资（验收后的所有价款）3）正常情况下领用材料：借：生产成本（基本生产车间领用的直接成本）制造费用（辅助生产间、车间管理人员领用的间接成本及费用）管理费用（行政管理部门领用）在建工程（在建工程领用）不予抵扣增值税税额 应付职工薪酬（福利部门领用）不予抵扣增值税税额 贷：原材料 4）出售材料及月末结转成本：出售借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：其他业务成本 贷：原材料7、1、取得库存商品账务处理 借：库存商品 贷：生产成本基础生产成本 2、销售库成商品及结转成本 销售借：

31、银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值费（销项税额）结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品8、取得固定资产账务处理 1、不需要安装借：固定资产（价款+相关费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款 2、需要安装借：在建工程（价款+相关费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款 借：固定资产 贷：在建工程（安装时的所有费用）（安装时的所有费用：领用材料原材料、产生人工工资应付职工薪酬）9、固定资产折旧处理年限平均法折旧额=（原值-预计净残值）年限折旧额=原值【（1-预计净残值率）年限】注：计提固定资产折旧的账物处理 借：制造费用（基本生产车间使用）

32、管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）在建工程（自行营造时使用）其他业务成本（经营出租使用）贷：累计折旧10、固定资产处理的账务处理 1）、转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 注：固定资产清理=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备2）、清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 3）、清理收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 4）、保险赔偿 借：其他应收款（个人或保险公司的赔偿）贷：固定资产清理 5）、结转净损益 利得借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产收益 损失借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 11、取得无形资产账务处

33、理1）外购借：无形资产（价+费）贷：银行存款2）接受投资借：无形资产 贷：实收资本12、无形资产累计摊销处理直线法计提月摊销额=（无形资产原值预计净残值减值准备）年限12 注：计提无形资产折旧的账务处理 借：管理费用（企业自用的无形资产）其他业务成本（出租的无形资产）贷：累计摊销13、无形资产减值账务处理 1）、公允价值处置费用 2）、未来现金流量现值1、2两种取其价高值 借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备14、无形资产转让处置账务处理 1）、损失（转销）借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出处置非流动资产的损失 贷：无形资产 应交税费应交营业额2）、利

34、得（转让）借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费应交营业额 营业外收入处置非流动资产的收益15、坏账准备的账务处理1）、计提时；补计提时借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备2）冲销多计提时借：坏账准备 贷：资产减值损失计提的坏账准备3）实际发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款4）收回实际发生的坏账时借：应收账款 贷：坏账准备同时，借：银行存款 贷：应收账款16、生产成本：直接材料、直接人工费用、其他直接费用 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用17、制造费用：1）机器工时比例法：制造费用分配率制造费用总额各种产品机器工时总和 2）工人工时比例法：制造费用分配率制造费用总额各种产品生产工时之和 3）工人工资比例法：制造费用分配率制造费用总额各种产品生产工人工资之和18、结转各项收益的账务处理：借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷：本年利润19、结转各项费用、损失类科目的账务处理：借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用20、年终了时，本年利润账户无余额，全部转入利润分配未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润谢谢！