基层税务执法中存在的问题及改进建议三篇.docx

《基层税务执法中存在的问题及改进建议三篇.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基层税务执法中存在的问题及改进建议三篇.docx（16页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 基层税务执法中存在的问题及改进建议三篇 依法治税是税务工作的灵魂，既是依法治国方略的重要组成局部，也是推动税收工作安康进展的必由之路。随着社会经济的进展和法制建立进一步加强，税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政是否标准也备受社会各界的关注。笔者仅从对纳税人治理的角度，分析了基层税务执法中存在的问题，并就解决问题的途径作了初步探讨。 一、存在问题 依法治税主要包括两个方面：一是税务机关内部的治理行为，即对税务机关及税务人员的征、管、查等行为的标准和治理；二是对行政相对人的治理行为，即对纳税义务人税务登记、纳税申报、缴纳税款等行为的标准和治理。近年来，为强化依法治税，省、市局先后出台了一系

2、列相关规章制度，如关于全面推行税收执法责任制的意见、税收执法过错责任追究方法（试行）等等，对税收执法工作的统一、标准起到了极其重要的指导作用。但在基层税务机关的详细贯彻落实中，仍存在一些问题： (一)执法过程简化，缺乏人性化效劳 税务机关代表国家行使税收执法权，而基层税务人员是税收政策的主要执行者。但在传统观念中，税务机关和纳税人在权利和义务上是不对等的，纳税人在税务机关面前永久都是“唯命是从”、“俯首称臣”，特殊是在一些较偏远的农村，这种熟悉尤为根深蒂固。于是，有些基层税务人员受这种“偏爱”影响，与纳税人疏远了距离，淡化了税企关系，详细表现在：其一，工作中虽然做到了严格执法，但执法过程中存在

3、冷、硬、横现象，纳税效劳缺乏人性化颜色。譬如：各级税务机关虽在办税效劳厅设置了纳税效劳窗口，设置了便民效劳台，统一了文明效劳用语，但很多人还存在熟悉缺乏、重视不够、定位不准等问题，没有把纳税效劳放到与其他工作同等重要的位置，导致效劳制度落实不扎实、监视考核不严格、效劳效果不突出、纳税人的满足度不高等问题。其二，工作热忱虽高，但遇事缺乏理性思索，处理事情过于简洁化，重实体轻程序，遇事急于求成。此类问题虽然消失在个另税务人员身上，但与税收执法行为的标准化、法制化的要求格格不入，应引起各级税务机关的高度重视。 (二)执法力度不够，税法刚性不能充分表达 由于受国情和国民素养等因素的影响，在我国，尤其是

4、在广阔农村，人们的纳税意识不够强，人们对税收的理解和支持程度也不够抱负。面对这样的税收环境，税务执法难免会受到各种负面影响，致使基层税务执法在实践中产生了一些不容无视的问题。一是协商纳税、弹性征税现象。在某些财务制度不健全的企业纳税人和个体纳税人的纳税额度及纳税时间上，治理人员和纳税人之间存在协商纳税和讨价还价现象；二是任务第一，征管存有疏漏。由于税收任务连年增长，致使一些基层征管单位税收收入形势特别严峻。为完成上级下达的税收任务，这些单位不得不将工作重心高度集中到组织收入这一点上来，大局部人力、时间和精力都用在了税源大户上，而对一些较小的、对税收任务的完成形不成影响的税源则成了征管的弱点或盲

5、区，从而形成征管不到位、税负不公正、税收秩序较乱的不良局面；三是执法不严。在对纳税人税务违法行为的处理上，在一些麻烦的、简单得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事围着走的现象。税法的刚性大打折扣，不仅纵容了税务违法行为，而且也损害了合法纳税人的利益，损害了税法尊严。 (三)业务水平参差不齐，税收法律、法规把握不够精确 目前，由于大多数基层税务机关执法力气均有所缺乏，在日常工作中，人员少、工作量大，因此，对于基层税务人员来说，提高业务水平的途径多是靠集中学习，而集中学习的重点多是与工作联系严密的税收学问、财务会计学问，从而无视了法律学问的学习和把握，个别税务人员对税收法律、法规一

6、知半解，在税收执法中不能精确应用，导致在执法过程中消失引用法律法规不详细、超越法定权限、引用法律依据错误等问题，造成执法行为不标准，甚至消失运用法律规定混乱和滥用法律的现象。有的税务人员在执法过程中，不会应用法律武器，正确行使依法治税的权力，从而造成执法偏差，实践中表现为“以补代罚”、“以罚代刑”，破坏了法律的权威性。 二、解决途径 针对上述问题，笔者建议，实行以下措施： (一)建立严密的税收执法监视体系。要包括税务机关内部监视和社会外部监视两局部。内部监视主要依靠税务机关内设的监察部门、税收业务部门来完成，同时也应留意发挥税务人员相互间的职业监视作用。内部监视的重点应放在以下几方面：1.税务

7、人员税风税纪、廉洁勤政状况；2.税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、发票治理、税收减免等执法行为；3.重大税务稽查案件的审理和已查结案件的复审工作等。另外对行政不作为人员必需依据相关程序做出严厉处理。外部监视的范围可以涉及税收执法的全过程，其实施主体为包括纳税人在内的广阔公民、法人和其他组织。为更有效的发挥外部监视的作用，税务机关应有针对性地做好税收政策的宣传，让公众了解税收，支持税收，当好税收工作的一面镜子，以确保税收工作措施得力、公正公正。 (二)建立有力的税收执法保障体系。标准安康的税收执法行为当然离不开税务机关等专业化部门的实践和努力，但是，发挥其他相关部门和组织的保障作用也是当务

8、之急。1.当地政府的保障作用。一级政府是一个地区行政权力的枢纽，税务机关应主动取得当地政府对税收工作的理解和支持，以借助其地位和职能开创全社会综合治税的大好局面，制造和谐有序的税收执法环境。2.司法机关的保障作用。应进一步强化司法机关的税收保障作用，一是明确其有税收保障的权力;二是特殊要强调其有税收保障的义务，在税收执法的详细实践中确保有力打击违法犯罪活动，维护税法的尊严。3.其他组织和部门的保障作用。行政权力的运转和社会经济的运行是一个相互联系互为支持的有机整体，税收执法应主动融入到该体系当中，到达“借力发力”的目的。比方说，有的地方在征收税款过程中主动与金融机构取得联系，实现了“税银联网”

9、、银行划拨税款的征收方式，保障了税款入库的准时性、精确性，在肯定程度上避开了税收执法的随便性。 (三)建立完善的税收执法责任追究制度。连续深入推行税收执法责任制，进一步明确行政执法机关的执法依据、执法权限和税收执法人员的职责，做到奖惩清楚、便于追究、措施有力，用规章制度约束和标准税务执法行为。其主要着眼点在于：1.确立人员和岗位的对应关系，做到每个税务人员都有明确的职责和义务、每个税收岗位都有详细的人员来担当，便于考核与追究。2.加强对执法行为的考核力度，坚决杜绝错误运用或变通运用税收政策行为，最大限度地发挥他们的“统领”作用，增加执法人员的责任意识。3.增加部门领导的责任感，使其心理有压力，

10、工作有动力，指导和催促各项制度的落实。 (四)建立良好的学习培训机制。建议各级税务机关要进一步加强税务执法人员的素养培训，提高执法人员的执法水平。特殊要坚持不懈地对执法第一线的人员，进展定期的法制教育和业务培训，逐步树立起“有法必依”“执法必严”的法律意识，严格杜绝“以补代罚”“以罚代刑”的现象。重点培训内容应当包括税收实体法、程序法等一些相关的行政法律法规，通过具体讲解，使基层税务人员能够融会贯穿，提高执法素养，从而到达削减执法不标准的目的。 基层税务执法中存在的问题及改良建议二篇 随着我国改革开放的进一步深入，社会主义市场经济体制也不断进展并逐步完善和健全，依法治国已成为促进社会进步和经济

11、进展的保障，依法纳税又是依法治国的重要组成局部。近几年来，税收越来越受到重视，税收这一名词也逐步融入到千家万户，人们早已习惯了税收，税收成为人们日常生活中常常要遇到的不行回避的事情，然而随着社会的不断进展，多种经济成分的并存，税收也给执法者带来各种各样的考验，依法治税不再是停留在口头上，而要实实在在的贯穿在每个执法者的行动中，在当今市场经济的冲击下，人们的经济意识增加很快，但税收法律意识却不能同步跟上，企业、个体户偷税欠税甚至抗税的事时有发生，有的实行不申报、零申报甚至负申报来到达偷逃国家税款中饱私馕的目的，税收法制建立的总目标是国家履行税收治理职能时坚持有法可依、有法必依、执法必严、违法必究

12、。中华人民共和国税收征收治理法给予税务机关税收保全和强制执行权力，这是税务机关最能表达执法力度的两项执法手段，然而在详细的实际中要真正做到人尽其责，执法到位，还存在着一些现象和问题，略述并探讨如下：一、存在的问题及缘由： （一）欠税大户想方设法躲避追缴，甚至不惜用破产或变相改制的方法来“合理躲避”。这里有几种状况，一是局部欠税大户本身无力归还欠税，只能是一拖再拖。XX县的欠税户较多，达40余户，欠税总额达1100余万元，近欠远欠都有，远的呆欠可追溯到19-年。这些企业是由于市场经济大潮的冲击，一时还不能适应，处于调整恢复阶段；二是不少企业欠税较多，纷纷打起破产的招牌或者关停并转改组改制或租赁拍

13、卖另起炉灶，甩掉债务（包括税款）一身轻装。如XT县某水泥厂，20-年宣告破产，其间欠税11万余元就凭法院的一纸裁决，一破了之，这样的呆欠全县就达300多万；三是纳税意识差，有意拖欠。我县某农业开发公司20-年欠税20余万元，始终到2023年上半年还只清欠一半，企业仍在不断进展，生产各方面都很正常，而且还被县委县政府捧为“明星企业”，欠税却欠拖未缴。 （二）实行扣押，查封等强制征收措施难以执行。 在当前的税务执行案件中，税务机关实行扣押、查封等强制措施时，因诸多因素的存在而使这些措施难以到位。一是企业仓库里本身积压的产品过多，甚至过期，扣押、查封这些产品对税务部门毫无意义，甚至消失有些纳税人有意

14、刁难的现象，以所扣押、查封的货物过期变质为由，使税款执行变得简单化；二是依据政府有关文件精神和从进展与稳定的大局动身，税款的执行不能影响企业的连续性生产和进展，所扣押的财产就只有非生产性的汽车，那些生产设备和单个价值未超过5000元的生活用品也不在强制执行之列，退而言之，即使税务部门扣押和查封了局部财产，这局部财产的价值是否和应缴税金价值相等，由谁来估价，拍卖后能否拍出应缴的税金，假如拍卖价低于应缴税金，少征的税金又由谁负责？何况这个过程及程序和应办的各项手续也太简单了，致使税务部门想办又难办；三是所扣押或查封的价值较大的公务用车，根本上早就成了银信部门的抵押品。由于金融系统为了防范金融危机，

15、企业贷款都要有抵押物，使强制执行手段难以落实或不便执行。 （三）有关部门的协作不力使强制征收收不到应有的效果。 根据税法的有关规定，对纳税企业的银行存款及资金往来账可以检查或实行强制从其银行存款内扣缴的方法，然而在实际中银信部门并不能积极协作，有的甚至将状况准时向被查企业进展通报，使被查企业沉着转账或更换根本结算账户，如县内某农业开发公司的欠税案，稽查干部上午查询其银行存款一事，其下午就知道了，而且不久立刻又更换了根本账户，依据有关规定，在银行开设账户必需要持税务登记证副本，并且在账户的底单上要留有企业的税务登记证号码，而实际上企业多头开户的问题，始终没有得到很好的解决。对于涉税企业的资金查询

16、，税务部门不行能把握其全部的开户帐号，也不行能将企业在各个商业银行里的全部帐号都来查询或冻结，对于这种银信部门不按规定和程序随便给企业多头开户的行为也应负法律责任。在对欠税问题上，企业并不重视，软拖硬抗，有时演化成暴力抗税，但在处理上往往难以彻底化，特殊是政府的“明星企业”、“能人企业”，在打击上往往简单大事化小，小事化了，使其偷抗税的幸运心理长期存在。 （四）、科收征收治理法本身也存在着某些纰漏。 征管法第三十一条其次款：“纳税人因有特别困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过三个月”。本条讲的“特别困难”，在实施细则中解释为

17、两种状况：一是因不行抗力大事发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；二是当期货币资金扣除应付职工工资和法定社会保险费用后缺乏以缴纳税款的。正是由于延期缴纳税款的审批权在省局，而延期缴纳的理由只有硬性的两条，据笔者调查，企业只好退而求它的方法，要么当期少申报不求欠税，要么照实申报，软拖硬欠，据不完全统计，XT县企业欠税额（国税局部）达800余万元，其中50是一年以上的陈欠。 征管法第四十九条规定：欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告。某些私营企业。特殊是租赁经营的企业，欠税较大，一夜之间就可以人去楼空，叫税务机关追缴无门，企业在银行违规多头

18、开户在法律上应负何责尚不明确，征管法第四十四条规定的“离境清税制度”在中难以有效实施。我县某企业欠税10余万元，法人代表却出国潇洒，一掷千金，其何时离境，以何种方法出境谁也不会通知税务机关，离境申请登记表上并不需要主管税务机关签字。 二、对加强税收执法的几点建议： 1、进一步加大稽查力度，形成强大的稽查威慑力。 税务稽查局的威慑力来自高效率和高质量的稽查，来自税务稽查的执法力度特殊是惩罚力度，基于这一点，稽查局要加强对内设科室特殊是执行科室的领导，更多更积极地实行税收保全措施和强制执行措施，确保国家税收准时足额入库。 1、加强各部门之间的协作，维护税法的刚性。 作为税务部门要积极主动跟公安、工

19、商、财政、银信等部门的协作，建立部门之间有关资料和信息的共享，对涉税案件该扣缴的坚决扣缴，该查封的要查封，该拍卖的要大张旗鼓的拍卖，该提交法院强制执行的要申请法院强制执行，决不能手软，共同维护税法的尊严。 3、完善相关的税收法律条文，使之简便易行更具操作性。 随着市场经济的进展，电子商务、网络银行正逐步走向现实生活，多种经济并存，纳税主体日趋多样化，税务执法的难度也不断加大，将必要的征管制度和条文详细化、完善化、科学化、增加可操作性，用法律的形式将估价部门、拍卖公司列入到税务强制执行者的行列，共同参加强制执法，以便于将扣押、查封的涉税标的物作出更精确的估价，又在最短的时间内将其拍卖胜利，充抵税

20、款，一改以往的各种繁琐手续，使税务强制执行由多站式向一站式进展，提高执法效率，削减和逐步杜绝税收征管中的随便性和漏洞，形成严密的税收法律保障体系。 4、提高税务人员的政治业务素养，加强全社会的税收法制宣传。 税务人员素养的凹凸很大程度上打算着征管质量的好坏，税务系统要常常组织各种各样的专业培训，不断提高干部的政治素养和业务水平，使征收治理在整体上有一个质的提高，在此根底上，我们也不能无视税法宣传，而要把这项落到实处，不能停留在形式上，应不断深化税法宣传，如公开各项税收制度和办税程序，利用媒体宣传，建立“红榜”和“黑榜”，定期向社会公布，形成全社会税收舆论气氛，制造税收执法的良好环境。 基层税务

21、执法中存在的问题及改良建议三篇 依法治税是税务工作的灵魂，既是依法治国方略的重要组成局部，也是推动税收工作安康进展的必由之路。随着社会经济的进展和法制建立进一步加强，税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政是否标准也备受社会各界的关注。笔者仅从对纳税人治理的角度，分析了基层税务执法中存在的问题，并就解决问题的途径作了初步探讨。 一、存在问题 依法治税主要包括两个方面：一是税务机关内部的治理行为，即对税务机关及税务人员的征、管、查等行为的标准和治理；二是对行政相对人的治理行为，即对纳税义务人税务登记、纳税申报、缴纳税款等行为的标准和治理。近年来，为强化依法治税，省、市局先后出台了一系列相关规章

22、制度，如关于全面推行税收执法责任制的意见、税收执法过错责任追究方法（试行）等等，对税收执法工作的统一、标准起到了极其重要的指导作用。但在基层税务机关的详细贯彻落实中，仍存在一些问题： (一)执法过程简化，缺乏人性化效劳 税务机关代表国家行使税收执法权，而基层税务人员是税收政策的主要执行者。但在传统观念中，税务机关和纳税人在权利和义务上是不对等的，纳税人在税务机关面前永久都是“唯命是从”、“俯首称臣”，特殊是在一些较偏远的农村，这种熟悉尤为根深蒂固。于是，有些基层税务人员受这种“偏爱”影响，与纳税人疏远了距离，淡化了税企关系，详细表现在：其一，工作中虽然做到了严格执法，但执法过程中存在冷、硬、横

23、现象，纳税效劳缺乏人性化颜色。譬如：各级税务机关虽在办税效劳厅设置了纳税效劳窗口，设置了便民效劳台，统一了文明效劳用语，但很多人还存在熟悉缺乏、重视不够、定位不准等问题，没有把纳税效劳放到与其他工作同等重要的位置，导致效劳制度落实不扎实、监视考核不严格、效劳效果不突出、纳税人的满足度不高等问题。其二，工作热忱虽高，但遇事缺乏理性思索，处理事情过于简洁化，重实体轻程序，遇事急于求成。此类问题虽然消失在个另税务人员身上，但与税收执法行为的标准化、法制化的要求格格不入，应引起各级税务机关的高度重视。 (二)执法力度不够，税法刚性不能充分表达 由于受国情和国民素养等因素的影响，在我国，尤其是在广阔农村

24、，人们的纳税意识不够强，人们对税收的理解和支持程度也不够抱负。面对这样的税收环境，税务执法难免会受到各种负面影响，致使基层税务执法在实践中产生了一些不容无视的问题。一是协商纳税、弹性征税现象。在某些财务制度不健全的企业纳税人和个体纳税人的纳税额度及纳税时间上，治理人员和纳税人之间存在协商纳税和讨价还价现象；二是任务第一，征管存有疏漏。由于税收任务连年增长，致使一些基层征管单位税收收入形势特别严峻。为完成上级下达的税收任务，这些单位不得不将工作重心高度集中到组织收入这一点上来，大局部人力、时间和精力都用在了税源大户上，而对一些较小的、对税收任务的完成形不成影响的税源则成了征管的弱点或盲区，从而形

25、成征管不到位、税负不公正、税收秩序较乱的不良局面；三是执法不严。在对纳税人税务违法行为的处理上，在一些麻烦的、简单得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事围着走的现象。税法的刚性大打折扣，不仅纵容了税务违法行为，而且也损害了合法纳税人的利益，损害了税法尊严。 (三)业务水平参差不齐，税收法律、法规把握不够精确 目前，由于大多数基层税务机关执法力气均有所缺乏，在日常工作中，人员少、工作量大，因此，对于基层税务人员来说，提高业务水平的途径多是靠集中学习，而集中学习的重点多是与工作联系严密的税收学问、财务会计学问，从而无视了法律学问的学习和把握，个别税务人员对税收法律、法规一知半解，在

26、税收执法中不能精确应用，导致在执法过程中消失引用法律法规不详细、超越法定权限、引用法律依据错误等问题，造成执法行为不标准，甚至消失运用法律规定混乱和滥用法律的现象。有的税务人员在执法过程中，不会应用法律武器，正确行使依法治税的权力，从而造成执法偏差，实践中表现为“以补代罚”、“以罚代刑”，破坏了法律的权威性。 二、解决途径 针对上述问题，笔者建议，实行以下措施： (一)建立严密的税收执法监视体系。要包括税务机关内部监视和社会外部监视两局部。内部监视主要依靠税务机关内设的监察部门、税收业务部门来完成，同时也应留意发挥税务人员相互间的职业监视作用。内部监视的重点应放在以下几方面：1.税务人员税风税

27、纪、廉洁勤政状况；2.税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、发票治理、税收减免等执法行为；3.重大税务稽查案件的审理和已查结案件的复审工作等。另外对行政不作为人员必需依据相关程序做出严厉处理。外部监视的范围可以涉及税收执法的全过程，其实施主体为包括纳税人在内的广阔公民、法人和其他组织。为更有效的发挥外部监视的作用，税务机关应有针对性地做好税收政策的宣传，让公众了解税收，支持税收，当好税收工作的一面镜子，以确保税收工作措施得力、公正公正。 (二)建立有力的税收执法保障体系。标准安康的税收执法行为当然离不开税务机关等专业化部门的实践和努力，但是，发挥其他相关部门和组织的保障作用也是当务之急。1.

28、当地政府的保障作用。一级政府是一个地区行政权力的枢纽，税务机关应主动取得当地政府对税收工作的理解和支持，以借助其地位和职能开创全社会综合治税的大好局面，制造和谐有序的税收执法环境。2.司法机关的保障作用。应进一步强化司法机关的税收保障作用，一是明确其有税收保障的权力;二是特殊要强调其有税收保障的义务，在税收执法的详细实践中确保有力打击违法犯罪活动，维护税法的尊严。3.其他组织和部门的保障作用。行政权力的运转和社会经济的运行是一个相互联系互为支持的有机整体，税收执法应主动融入到该体系当中，到达“借力发力”的目的。比方说，有的地方在征收税款过程中主动与金融机构取得联系，实现了“税银联网”、银行划拨

29、税款的征收方式，保障了税款入库的准时性、精确性，在肯定程度上避开了税收执法的随便性。 (三)建立完善的税收执法责任追究制度。连续深入推行税收执法责任制，进一步明确行政执法机关的执法依据、执法权限和税收执法人员的职责，做到奖惩清楚、便于追究、措施有力，用规章制度约束和标准税务执法行为。其主要着眼点在于：1.确立人员和岗位的对应关系，做到每个税务人员都有明确的职责和义务、每个税收岗位都有详细的人员来担当，便于考核与追究。2.加强对执法行为的考核力度，坚决杜绝错误运用或变通运用税收政策行为，最大限度地发挥他们的“统领”作用，增加执法人员的责任意识。3.增加部门领导的责任感，使其心理有压力，工作有动力，指导和催促各项制度的落实。 (四)建立良好的学习培训机制。建议各级税务机关要进一步加强税务执法人员的素养培训，提高执法人员的执法水平。特殊要坚持不懈地对执法第一线的人员，进展定期的法制教育和业务培训，逐步树立起“有法必依”“执法必严”的法律意识，严格杜绝“以补代罚”“以罚代刑”的现象。重点培训内容应当包括税收实体法、程序法等一些相关的行政法律法规，通过具体讲解，使基层税务人员能够融会贯穿，提高执法素养，从而到达削减执法不标准的目的。