土地增值税管理调研报告.docx

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1、 土地增值税管理调研报告 根据市局15项重点工作相关内容要求，结合区局实际，为进一步分析总结城镇土地使用税、土地增值税治理的胜利阅历和存在的缺乏，积极讨论强化土地税收征管的制度、措施和方式方法，我们近日对城镇土地使用税、土地增值税治理状况进展调研，现将调研状况报告如下： 一、我区城镇土地使用税、土地增值税治理现状 近年来，我区局以科学进展观为指导，仔细贯彻执行税收征管法，坚持依法治税，夯实税源根底，强化征管措施，大力组织城镇土地使用税、土地增值税收入，07、08、09三年分别实现城镇土地使用税XXX万元、XXX万元和XXX万元，实现土地增值税XXX万元、XXX万元和XXX万元。城镇土地使用税和

2、土地增值税持续稳定增长，对促进我区经济社会又好又快进展起到重要作用。我区局在城镇土地使用税、土地增值税治理中，严格执行国家税收政策，加强征收治理，各项工作根本到位，取得了较好的成绩。 二、城镇土地使用税、土地增值税治理中存在的问题 (一)企业占地多、利用率低、负担重的现象比拟突出 我区行政区域内的企业占地多、利用率低，用地不标准，有的以租赁为主，有的是混居方式，有办厂，有居住，造成很难精确确认征税面积。近几年来土地使用税单位税额的增幅偏快，使很多企业税负猛增，无力担当相应的土地使用税。 (二)房产建筑本钱判定有困难 房产建筑本钱包括前期工程费、建筑安装费、根底设施费、开发间接费四项，税务人员在

3、判定房产建筑本钱时发觉本钱过高，但由于企业供应了完整的票据，就无法找到依据对本钱过高进展论证。虽然有关文件规定，假如房地产企业办理清算所附送的本钱资料不符合清算要求或者不实的，地税部门可参照当地建立工程造价治理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋构造、用途、区位等因素，核定四项开发本钱并据以扣除。但事实上，由于时间的推移与市场行情的变化，建立部门无法准时供应本钱造价资料，税务人员没有相关资料，在判定房产建筑本钱上有困难，造成税款流失。 (三)一般住宅销售价格判定标准不明朗 我区的房地产工程开头销售到进展清算，一般要经受1-2年的时间，有的还要更长一些，房地产企业在销售过程中低于当时市场价售房的

4、现象比拟普遍。税务人员遇到这种状况，在确定上述低价售房的价格时，由于上级没有一个统一标准，拿不准是以清算时的市场价为主，还是以当时的市场价为主，给税收征管带来肯定困难。 (四)企业清算时间难把握 房地产企业售房到85%或取得销售许可证满3年时要进展清算，但这时房地产企业仍有很多款项未结算，要等很长时间甚至一二年才能结算完毕。税务机关进展土地增值税清算，确定本钱时应根据实际发生扣除，但目前做不到，只能以票据作为扣除依据。而遇到房地产企业工程已完成，但款项未结、票据未开时，税务机关很难要求企业进展清算，假如强行进展清算，就拿不出真实的建筑本钱，这给征收带来很大冲突。 (五)数据真实性不够 土地增值

5、税数据真实性不够主要源于清算计算方式较为简单，清算工作涉及简单的扣除工程，包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发本钱、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。再加上房地产工程的开发周期一般较长，投资活动比拟简单，假如是滚动开发的房地产企业，对其进展查账核算往往需要投入大量的人力、物力，要做到每工程必清算确有难度，这样给税收带来实际困难。 三、解决问题的对策和方法 (一)加强标准城镇土地使用税治理 1、强化综合治税，做到应收尽收 从目前的征管工作来看，协税护税网络建立还不够健全，存在偷税、漏税的现象。当前，还有一些纳税人对国家税法理解不够，偷税、漏税的现象依旧不同程度存在。有些企业纳税申报

6、不实，加上社会协税护税网络尚不完善，部门信息交换与数据共享制度不够健全，一些部门和单位协作仍欠到位，社会化综合治税体系还没有真正形成。比方土地的调查工作涉及国土、建立、规划及相关镇村等各个部门，单靠地税部门一家的努力难以见效。为此，必需强化相关部门综合治税的力度，落实税收政策法规，做到应收尽收。 2、标准土地治理，提高土地使用效率 在城镇土地使用税治理中，发觉土地铺张严峻，我区是人多地少，要珍惜土地，加强土地的科学化和集约化利用。为此，要进一步标准土地治理，加大土地后续治理的力度，防止盲目征地或租地，使土地能够得到更有效合理地利用，杜绝土地资源的铺张，真正造福于子孙后代。 3、严格掌握、仔细清

7、理城镇土地使用税减免税 要根据总局的要求，严格掌握城镇土地使用税减免。要每年对各企业征收城镇土地使用税状况进展一次全面清理检查，属于越权减免的要马上订正并恢复征税，确保城镇土地使用税征收公正合理，做到应收尽收。 4、适当考虑小企业及低附加值企业的税收政策 小企业及低附加值企业在进展就业中具有重要作用，过高的税负必定影响其正常进展，从而影响就业，给社会进展带来不利影响。因此，在城镇土地使用税治理中，要看到小企业及低附加值企业的税负过重问题，对他们征收城镇土地使用税时，适当考虑这局部群体的利益，敏捷使用政策，赐予某种优待，促进小企业及低附加值企业的安康持续进展。 (二)加强标准土地增值税治理 1、

8、加强税收法治建立，进一步优化税收环境 在加强土地增值税征收治理中，要坚固树立税收法治观念，真正做到依法治税、依法征管。要加大税法宣传力度，突出宣传各项税收法律法规和政策，进一步增加全社会依法诚信纳税意识、提高税法遵从度，引导和标准企业依法经营、照章纳税。要加强财务和纳税辅导，不断完善发票治理制度和信息系统，催促房地产企业准时建帐，从源头上堵塞监管漏洞。要改良和优化纳税效劳，切实增加为纳税人效劳意识，标准纳税效劳内容，完善纳税效劳措施，构建和谐的征纳关系。要进一步完善协税护税机制，增进信息交换与数据共享，广泛开展综合治税活动，全面提高税源监控力量，不断强化社会化征管功能。 2、细化工程四项本钱扣

9、除标准，增加可操作性 税务机关要转变以往房产建筑本钱判定模糊的状况，要通过调研，把握房产建筑本钱的第一手资料，据此根据当地建筑本钱水平，结合工程规模，企业使用的建筑安装材料等因素根据高、中、低档类进展细化，形成工程四项本钱扣除标准，逐年予以调整完善。这样增加扣除工程四项本钱的可操作性，到达标准化、合理化、公正化要求。 3、加强低价售房的治理 税务机关要切实加强低价售房的治理，对于企业低价售房的价格，要求企业根据当时市场价格进展开票，据以计算房产销售收入，否则根据清算时的市场价格进展核定征收，防止企业利用低价转让来削减销售收入到达偷漏土地使用税的目的。 (三)完善税收征管机制 1、加强部门协作，

10、强化税源动态监控 税务部门应进一步完善城镇土地使用税、土地增值税重点税源的治理，建立纳税评估机制，加强与房产、国土、城建等部门的协作，把握城镇土地使用面积和状况，把握房产开发工程底数，把握房地产企业的经营状况和工程进展状况，建立房地产业分户台帐，对房地产企业征地、开发、销售和纳税状况实行动态治理。 2、加强税收政策的宣传，形成良好税收环境 在当前城镇土地使用税、土地增值税的税收征管相对薄弱，纳税人对相关政策了解不深不透的状况下，税务部门要加强税收政策的宣传。一是召开政策宣讲会，向各企业负责人和财务人员宣讲城镇土地使用税、土地增值税的税收征管政策，提高企业负责人和财务人员的纳税意识；二是税务人员

11、应深入各企业就城镇土地使用税、土地增值税的征管问题进展仔细的讲解、辅导，送政策上门，标准企业涉税行为，提高企业的申报质量和纳税自觉性。 3、强化税务干部队伍建立，适应新形势税收征管工作需要 要加强税务干部队伍建立，着力提高整体素养和依法行政力量，努力打造一支靠得住、有本领、过得硬的税务干部队伍，更好地为经济社会进展效劳。要强化业务培训，尤其要加强基层一线征管人员的学习培训工作，进一步把握现代技术和治理学问，不断提高业务水平。要建立健全监视制约机制，严格落实考核制度，加强党风廉政和职业道德教育，强化执法人员的公仆意识，坚决杜绝和严厉查处税务人员办人情税、关系税等各类违纪违法案件，切实提高税务干部队伍的政治素养与业务技能。 4、加大税务稽查打击力度，整顿和标准税收秩序 税务部门要在肯定的范围和时间内开展城镇土地使用税、土地增值税的专项检查，统一和标准市场税收，公正税负，公平竞争。加大税务稽查打击力度，对偷税行为从重惩罚，起到教育戒备作用，以此不断标准城镇土地使用税、土地增值税的税收秩序。