中级财务会计 财务报表.pptx

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1、2023/4/301 第十二章第十二章 财务报表财务报表学习目的本章着重介绍财务报表的编制原理通过本章的学习，应该：理解财务报表的意义理解财务报表的意义熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法认识报表附注的重要性认识报表附注的重要性熟悉附注披露的主要内容熟悉附注披露的主要内容第1页/共341页2023/4/302第四节 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第六节 所有者权益变动表第五节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第三节 利润表第七节 附注第2页/共341页2

2、023/4/303财务报表的编制（总结）财务报表的编制（总结）资产负债表的编制第3页/共341页2023/4/304 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊

3、费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债（略）（略）（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表第4页/共341页2023/4/305资产负债表v直接根据总账科目余额填列v根据若干总账科目余额计算填列v根据若干明细科目余额计算填列v根据总账科目或明细科目余额分析填列资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第5页/共341页2023/4/306资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法直接根据总账科目余额填列交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据其他应收款其

4、他应收款固定资产清理固定资产清理短期借款短期借款应付票据应付票据应付职工薪酬应付职工薪酬实收资本实收资本资本公积资本公积第6页/共341页2023/4/307资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据若干总账科目余额计算填列货币资金货币资金“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币资金其他货币资金”存货存货“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”、“材料成本差材料成本差异异”、“生产成本生产成本”、“自制半成品自制半成品”、“产成品产成品”科目借贷方余额的差额计算科目借贷方余额的差额计算未分配利润未分配利润“本年

5、利润本年利润”、“利润分配利润分配”科目余额计算科目余额计算第7页/共341页2023/4/308资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据若干明细科目余额计算填列第8页/共341页2023/4/309资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据总账科目或明细科目余额分析填列一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和年内到期的数额之和计算填列计算填列一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款上述科目所属明细科目

6、余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和年内到期的数额之和计算填列计算填列第9页/共341页2023/4/3010资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法编制资产负债表时注意以下几点：资产负债表资产负债表“年初数年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数期末数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。资产负债表资产负债表“期末数期末数”栏内各项数字，应根据根据资产、负债、所有者权益栏内各项数字，应根据根据资产、负债、所有者权益类科目的期末余额分析填列。类科目的期末余额分析填列。“资产类资产类”项按其项按其账面价值账面价值反映（扣除减

7、值准备、累计折旧、累计摊销等）。反映（扣除减值准备、累计折旧、累计摊销等）。“负债类负债类”和和“所有者权益类所有者权益类”根据有关科目贷方余额填列时以根据有关科目贷方余额填列时以正数填正数填，根，根据有关科目借方余额填列时以据有关科目借方余额填列时以负数填负数填。第10页/共341页2023/4/3011资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法编制资产负债表时注意以下几点：“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“待摊费用待摊费用”项目（资产类）只根据有关明项目（资产类）只根据有关明细科目细科目借方余额分析填列借方余额分析填列；“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”、“预提费用预提费

8、用”项项目项目（负债类）只根据有关明细科目目项目（负债类）只根据有关明细科目贷方余额分析填列。贷方余额分析填列。第11页/共341页2023/4/3012财务报表的编制（总结）财务报表的编制（总结）利润表的编制第12页/共341页2023/4/3013（1）单步式 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：

9、营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润正表格式2多步式表首 根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较利润表第13页/共341页2023/4/3014利润表的编制利润表的编制利润表根据损益类科目的利润表根据损益类科目的本期发生额本期发生额分析填列；分析填列；年度利润表年度利润表上上“上年实际上年实际”栏的各项目，应根据上年利润表的相关项目填列；栏的各项目，应根据上年利润表的相关项目填列；编制编制月份利润表月份利润表，应将，应将“本年实际本年实际”和和“上年实际上年实际”栏分别改为栏分别改为

10、“本月数本月数”与与“本年累计数本年累计数”。第14页/共341页2023/4/3015 资料见书例123。2 资产负债表与利润表编制举例资产负债表与利润表编制举例第15页/共341页2023/4/3016会计循环的基本程序库存现金试 算平衡表第16页/共341页2023/4/3017财务报表的编制（总结）财务报表的编制（总结）现金流量表的编制第17页/共341页2023/4/30181234库存现金银行存款其他货币资金现金等价物企业持有的可随时用于支付的纸币与硬币企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证

11、保证金存款、信用卡存款等企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资现金等价物的支付能力与现金差别不大 期限短通常是指从购买日起3个月内到期现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表以“现金”为基础编制现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物第18页/共341页2023/4/3019经营活动产生的现金流量现金流量表的分类（现金流量表的分类（1/21/2）投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化

12、的活动第19页/共341页2023/4/3020现金流量表的分类（现金流量表的分类（2/22/2）流出流出流出流入经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量流入流入第20页/共341页2023/4/3021现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量经营活动产生的现金流量：可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资编制方法：直接法直接法间接法间接法第21页/共341页20

13、23/4/3022现金流量表格式现金流量表格式现金流量表见教材p315表12-13第22页/共341页2023/4/3023直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表上营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。此方法有助于评价企业未来现金流量。间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表：直接法编制现金流量表附注补充资料

14、：间接法反映经营活动现金流量第23页/共341页2023/4/3024直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表上营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。此方法有助于评价企业未来现金流量。间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表：直接法编制现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量第24页/共341页202

15、3/4/3025收到的其他与经营活动有关的现金收到的税费返还销售商品提供劳务收到现金经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金支付的各项税费支付给职工以及为职工支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金第25页/共341页2023/4/3026现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金包括销售收入和应向购买者收取的增值税包括销售收入和应向购买者收取的增值税包括前期销售和前期提供劳

16、务本期收到的现金和本期的预收款包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收款包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金直 接 法第26页/共341页2023/4/3027现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量直 接 法第27页/共341页2023/4/3028现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量收到的税费返还反映企业收到返还的各项税费反映企业收到返还的各

17、项税费增值税增值税消费税消费税营业税营业税所得税所得税教育费附加返还教育费附加返还需要分析需要分析“应交税费应交税费”科目下属各明细科目的贷方发生额科目下属各明细科目的贷方发生额直 接 法第28页/共341页2023/4/3029现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入罚款收入罚款收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入其他价值大的现金流入应单列项目反映其他价值大的现金流入应单列

18、项目反映需要分析需要分析“现金现金”、“银行存款银行存款”科目的借方发生额确定科目的借方发生额确定直 接 法第29页/共341页2023/4/3030现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量购买商品、接受劳务支付的现金反映企业因购买商品、接受劳务实际支付的现金反映企业因购买商品、接受劳务实际支付的现金本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期预付款项本期预付款项扣除本期发生的购货退回收到的现金扣除本期发

19、生的购货退回收到的现金直 接 法第30页/共341页2023/4/3031现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量直 接 法第31页/共341页2023/4/3032现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用付的其他费用不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等支付给离退休人员

20、的各项费用支付给离退休人员的各项费用“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”支付给在建工程人员的工资支付给在建工程人员的工资投资活动产生的现金流量部分的投资活动产生的现金流量部分的“购建固购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”直 接 法第32页/共341页2023/4/3033现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付的现金下列项目，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和下列项目，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资购建固定资产、无形

21、资产和其他长期资产所支付的现金产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映项目反映企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金积金支付给职工的住房困难补助支付给职工的住房困难补助企业为职工缴纳的商业保险金企业为职工缴纳的商业保险金企业支付给职工的或为职工支付的其他福利费用等企业支付给职工的或为职工支付的其他福利费用等直 接 法第33页/共341页2023/4/3034现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量支付的各项税费反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，包括：反映企

22、业当期实际上缴税务部门的各种税金，包括：教育费附加教育费附加 矿产资源补偿费矿产资源补偿费印花税印花税 房产税房产税土地增值税土地增值税 车船使用税车船使用税预缴的营业税等预缴的营业税等不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等本项目的金额通过分析本项目的金额通过分析“应交税费应交税费”科目下属的各明科目下属的各明细科目的借方发生额计算得到细科目的借方发生额计算得到直 接 法第34页/共341页2023/4/3035现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，

23、支付的其他与经营活动有关的现金流出反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出罚款支出罚款支出支付的差旅费支付的差旅费业务招待费现金支出业务招待费现金支出支付的保险费等支付的保险费等其他价值较大的现金流出（单列项目反映）其他价值较大的现金流出（单列项目反映）直 接 法第35页/共341页2023/4/3036直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表上营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。此方法有助于评价企业未来现金流量。间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金

24、的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表：直接法编制现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量第36页/共341页2023/4/3037现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量以利润表上的净利润为出发点，调整确定经营活动产生的现金流量。利润表：利润表：权责发生制权责发生制现金流量表：收付实现制现金流量表：收付实现制间 接 法第37页/共341页2023/4/30381234实际没有支付现金的费用现金流量表的编制方法：经营活动现

25、金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量间接法：需要调整的项目实际没有收到现金的收益不属于经营活动的损益经营性应收应付项目的增减变动第38页/共341页2023/4/3039现金流量表的的编制方法现金流量表的的编制方法经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第39页/共341页2023/4/3040现金流量表的编制方法：投资活动现金流量现金流量表的编制方法：投资活动现金流量现金流量表中的投资活动，包括：不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置固定资产的购建与处置固定资产的购建与处置无形资产的购置与处置等无形资

26、产的购置与处置等第40页/共341页2023/4/3041收到的其他与投资活动有关的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额取得投资收益所收到现金收回投资所收到的现金投资活动现金流量现金流量表的编制方法：投资活动现金流量现金流量表的编制方法：投资活动现金流量支付的其他与投资活动有关的现金投资所支付的现金购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金第41页/共341页2023/4/3042现金流量表的的编制方法现金流量表的的编制方法经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第42页/共341页2023/4/3043收到的其他与筹资活动有关的现金借款所收

27、到现金吸收投资所收到的现金筹资活动现金流量现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金偿还债务所支付的现金第43页/共341页2023/4/3044工作底稿法现金流量表T形账户法现金流量表的编制方法举例现金流量表的编制方法举例第44页/共341页2023/4/3045工作底稿法现金流量表T形账户法现金流量表的编制方法举例现金流量表的编制方法举例第45页/共341页2023/4/3046现金流量表的编制方法举例：工作底稿法现金流量表的编制方法举例：工作底稿法工作底稿法以工作底稿为手段以工作底稿为手段

28、以利润表和资产负债表为基础以利润表和资产负债表为基础逐项进行分析逐项进行分析编制调整分录编制调整分录第46页/共341页2023/4/3047工作底稿法现金流量表T形账户法现金流量表的编制方法举例现金流量表的编制方法举例第47页/共341页2023/4/3048现金流量表的编制方法举例：现金流量表的编制方法举例：T T形账户法形账户法T形账户法以以T形账户为手段形账户为手段以利润表和资产负债表为基础以利润表和资产负债表为基础逐项进行分析逐项进行分析编制调整分录编制调整分录第48页/共341页2023/4/3049财务报表的编制（总结）财务报表的编制（总结）所有者权益变动表的编制第49页/共34

29、1页2023/4/3050所有者权益变动表的性质和作用所有者权益变动表的性质和作用所有者权益变动表反映企业在一定反映企业在一定期间期间内构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况内构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况在一定程度上体现企业在一定程度上体现企业综合收益综合收益的特点的特点第50页/共341页2023/4/30511因资本业务而导致所有者权益总额发生变动的项目，即所有者投入资本和向所有者分配利润2所有者权益项目内部的变动，例如，提取盈余公积3综合收益导致的所有者权益的变动所有者权益变动表的性质和作用所有者权益变动表的性质和作用反映三个方面的内容第51页/共341页2023/4/30

30、52所有者权益变动表的性质和作用所有者权益变动表的性质和作用1 1直接计入所有者权益的利得和损失综合收益的构成2 2净利润第52页/共341页2023/4/3053所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制应当根据下列项目分情况填列当期净利润当期净利润直接计入所有者权益的利得和损失项目直接计入所有者权益的利得和损失项目所有者投入资本所有者投入资本向所有者分配利润向所有者分配利润提取盈余公积提取盈余公积第53页/共341页2023/4/3054所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映可供出售金融资产公允

31、价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额第54页/共341页2023/4/3055财务报表的编制（总结）财务报表的编制（总结）附注第55页/共341页2023/4/30561企业的基本情况2财务报表的编制基础3遵循企业会计准则的声明附注的内容附注的内容报表附注中至少应披露下列内容第56页/共341页2023/4/30574重要会计政策和会计估计5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6重要报表项目的说明附注的内容附注的内容报表附注中至少应披露下列内容第57页/共341页2023/4/3058财务报表的编制（总结）财务报表的编

32、制（总结）完第58页/共341页2023/4/3059第四节 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第三节 利润表第六节 所有者权益变动表第五节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第七节 附注第59页/共341页2023/4/3060财务报表的意义1财务报表的构成2财务报表的编制要求3第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第60页/共341页2023/4/3061财务报表的意义1财务报表的构成2财务报表的编制要求3第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第61页/共341页2023/4/3062财务报表的意义财务报表的意义企业的财务状况、经营成果和现金流动情况

33、已经在日常会计记录中得到反映核算资料数量多、分散不能概括反映企业的财务状况和经营成果企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录有必要对日常会计核算资料进行再处理定期分类调整、汇总按照一定形式编表总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果第62页/共341页2023/4/3063财务报表的概念财务报表的概念企业财务报表（会计报表）企业对外提供以日常会计核算资料为主要依据反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量第63页/共341页2023/4/3064财务报表的作用财务报表的作用企业的利害关系人利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息企业管理者利用财务报表

34、掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息国家有关部门需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况第64页/共341页2023/4/3065财务报表的意义1财务报表的构成2财务报表的编制要求3第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第65页/共341页2023/4/3066财务报表的构成财务报表的构成年度财务报表年度终了对外提供中期财务报表月度、季度、半年财务报表至少包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注第66页/共341页2023/4/3067财务报表的意义1财务报表的构成2财务报表的编制要求3第

35、一节第一节 财务报表概述财务报表概述第67页/共341页2023/4/3068财务报表的编制要求（财务报表的编制要求（1/2）以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法在编制年度报表前应当全面清查资产、核实债务核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符应当按期结账第68页/共341页2023/4/3069财务报表的编制要求（财务报表的编制要求（2/2）应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报表，做到内容完整数据真实计算准确财务报表之间

36、、财务报表各项目之间有对应关系的数字应当相互一致本期数与上期的有关数字应当相互衔接第69页/共341页2023/4/3070第四节 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第六节 所有者权益变动表第五节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第三节 利润表第七节 附注第70页/共341页2023/4/3071资产负债表的性质和作用1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第71页/共341页2023/4/3072资产负债表的性质和作用1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产

37、负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第72页/共341页2023/4/3073资产负债表的性质和作用（资产负债表的性质和作用（1/31/3）财务状况表反映了企业在特定日期日期的财务状况第73页/共341页2023/4/3074资产负债表的性质和作用（资产负债表的性质和作用（2/32/3）编制依据：资产负债所有者权益（资产权益）资产所有者权益负债第74页/共341页2023/4/3075企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）企业未来财务状况的变动趋势资产负债表的性质和作用（资产负债表的性质和作用（3/33/3）v资

38、产负债表包括的内容：第75页/共341页2023/4/3076资产负债表的性质和作用1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第76页/共341页2023/4/3077资产负债表上项目的分类与排列资产负债表上项目的分类与排列资产流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低负债流动负债非流动负债按到期日：由近及远所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润按永久性：递减第77页/共341页2023/4/3078资产负债表的性质和作用1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4

39、第78页/共341页2023/4/3079资产负债表的格式资产负债表的格式账户式（左右列示）按照“资产负债所有者权益”的等式 示例在我国应用最广垂直式（上下列示）1.按照“资产负债所有者权益”的等式2.按照“资产负债所有者权益”的等式3.按照“流动资产流动负债营运资金”和“营运资金非流动资产非流动负债所有者权益”的等式第79页/共341页2023/4/3080资产负债表的格式：垂直式资产负债表的格式：垂直式1 1第80页/共341页2023/4/3081资产负债表的格式：垂直式资产负债表的格式：垂直式2 2第81页/共341页2023/4/3082资产负债表的格式：垂直式资产负债表的格式：垂直

40、式3 3第82页/共341页2023/4/3083资产负债表的性质和作用1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第83页/共341页2023/4/3084资产负债表v直接根据总账科目余额填列v根据若干总账科目余额计算填列v根据若干明细科目余额计算填列v根据总账科目或明细科目余额分析填列资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第84页/共341页2023/4/3085资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法直接根据总账科目余额填列交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据其他应收款其他应收款固定资产清理固定资产清理短期借款短期借

41、款应付票据应付票据应付职工薪酬应付职工薪酬实收资本实收资本资本公积资本公积第85页/共341页2023/4/3086资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据若干总账科目余额计算填列货币资金货币资金“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币资金其他货币资金”存货存货“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”、“材料成本差材料成本差异异”、“生产成本生产成本”、“自制半成品自制半成品”、“产成品产成品”科目借贷方余额的差额计算科目借贷方余额的差额计算未分配利润未分配利润“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”科目余

42、额计算科目余额计算第86页/共341页2023/4/3087资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据若干明细科目余额计算填列第87页/共341页2023/4/3088资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据总账科目或明细科目余额分析填列一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和年内到期的数额之和计算填列计算填列一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额

43、中将于1年内到期的数额之和年内到期的数额之和计算填列计算填列第88页/共341页2023/4/3089资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法编制资产负债表时注意以下几点：根据有关科目的期末余额分析填列；根据有关科目的期末余额分析填列；“资产类资产类”项按其项按其账面价值账面价值反映（扣除减值准备、反映（扣除减值准备、累计折旧、累计摊销等）；累计折旧、累计摊销等）；“负债类负债类”和和“所有者权益类所有者权益类”根据有关科目贷方根据有关科目贷方余额填列时以余额填列时以正数填正数填，根据有关科目借方余额填列，根据有关科目借方余额填列时以时以负数填负数填；“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”

44、、“待摊费用待摊费用”项目项目（资产类）只根据有关明细科目（资产类）只根据有关明细科目借方余额分析填列借方余额分析填列；“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”、“预提费用预提费用”项目项目项目（负债类）只根据有关明细科目项目（负债类）只根据有关明细科目贷方余额分析贷方余额分析填列。填列。第89页/共341页2023/4/3090第四节 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第六节 所有者权益变动表第五节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第三节 利润表第七节 附注第90页/共341页2023/4/3091 利润表的性质和作用1 利润表的格式2第三节第三节

45、 利润表利润表第91页/共341页2023/4/3092 利润表的性质和作用1 利润表的格式2第三节第三节 利润表利润表第92页/共341页2023/4/3093利润表的性质和作用（利润表的性质和作用（1/31/3）反映了企业在某一会计期间的经营成果反映了企业在某一会计期间的经营成果反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额的利润额第93页/共341页2023/4/3094利润表的性质和作用（利润表的性质和作用（2/32/3）利用利润表评价企业的经营成果和投资效率评价企业的经营成果和投资效率分析企

46、业的盈利能力分析企业的盈利能力预测未来一定时期内的盈利趋势预测未来一定时期内的盈利趋势第94页/共341页2023/4/3095利润表的性质和作用（利润表的性质和作用（3/33/3）编制利润表，要重点解决以下两个方面的问题正确确定当期收入与费用正确确定当期收入与费用对于营业收入，只有当企业的商品已经销售，或劳务已经提供，才能确对于营业收入，只有当企业的商品已经销售，或劳务已经提供，才能确认为本期的营业收入认为本期的营业收入在特殊情况下，也可以在生产过程中，或在产品完工时确认营业收入在特殊情况下，也可以在生产过程中，或在产品完工时确认营业收入力求保持投入资本的完整力求保持投入资本的完整在通货膨胀

47、严重时期，有必要按物价指数进行调整在通货膨胀严重时期，有必要按物价指数进行调整第95页/共341页2023/4/3096 利润表的性质和作用1 利润表的格式2第三节第三节 利润表利润表第96页/共341页2023/4/3097利润表的格式（利润表的格式（1/51/5）利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有：按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有：多步式多步式单步式单步式第97页/共341页2023/4/3098利润表的格式：多步式利润表利润表的格式：多步式利润表多步式利润表将

48、日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发多步式利润表将日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发生的收入和费用分开生的收入和费用分开划分的标准要看一个项目是否关系到评价企业未来产生现金和现金等价划分的标准要看一个项目是否关系到评价企业未来产生现金和现金等价物的能力物的能力经常重复发生的收入和费用项目，是预测企业未来的基础经常重复发生的收入和费用项目，是预测企业未来的基础偶然发生的收入和费用项目，不能作为预测的依据偶然发生的收入和费用项目，不能作为预测的依据将偶然事项产生的损益分列出来，有助于提高利润表信息的预测价值将偶然事项产生的损益分列出来，有助于提高利润表信息的预测价

49、值第98页/共341页2023/4/3099净利润利润总额所得税费用利润表的格式：多步式利润表利润表的格式：多步式利润表多步式利润表的编制原理利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益多步式利润表示例第99页/共341页2023/4/30100（1）单步式 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加

50、：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润正表格式2多步式表首 根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较利润表第100页/共341页2023/4/30101利润表的格式：单步式利润表利润表的格式：单步式利润表在单步式利润表上，只需将本期所有收入（广义）加在一起，然后再将所有在单步式利润表上，只需将本期所有收入（广义）加在一起，然后再将所有费用（广义）加在一起。两相抵减后得出本期利润。费用（广义）加在一起。两相