会计处理循环4ejsw.pptx

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1、 第四章第四章 会计处理循环会计处理循环(上上)本章内容逻辑安排本章内容逻辑安排 经济业务经济业务 会计分录会计分录 账户账户 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计账簿会计账簿 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类 1.会计凭证的概念会计凭证的概念 记录经济业务记录经济业务 明确经济责任明确经济责任 登记账簿登记账簿书面证明书面证明2.2.会计凭证的种类会计凭证的种类bb按填制程序和用途分按填制程序和用途分 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证 原始凭证的概念原始凭证的概念经济业务发生时取得或填制经济业务发生时取得或填制 原始资料

2、原始资料 原始凭证的分类原始凭证的分类按形成来源不同按形成来源不同 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证按完成手续不同按完成手续不同 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证按用途不同按用途不同 通知凭证通知凭证 执行凭证执行凭证 计算凭证计算凭证记账凭证记账凭证记账凭证的概念记账凭证的概念依据原始凭证依据原始凭证由会计人员填制由会计人员填制确定会计分录确定会计分录登记账簿的依据登记账簿的依据 记账凭证的分类记账凭证的分类按与货币资金关系按与货币资金关系 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证按填制方式不同按填制方式不同 单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证

3、按格式不同按格式不同 通用记账凭证通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证二、二、会计凭证的意义会计凭证的意义bb记录经济活动的载体记录经济活动的载体bb登记账簿的依据登记账簿的依据bb会计监督的手段会计监督的手段bb加强经济责任加强经济责任三、三、会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核（一）原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的填制和审核bb原始凭证要素原始凭证要素bb原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求bb原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法bb原始凭证的审核原始凭证的审核(二二)记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 bb记账凭证要素

4、记账凭证要素bb记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求bb记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法bb记账凭证的审核记账凭证的审核四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递bb 会计凭证传递的概念会计凭证传递的概念bb会计凭证传递的作用会计凭证传递的作用bb合合理理组组织织会会计计凭凭证证传传递递应应注注意意的问题的问题 （二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管bb定期装订成册定期装订成册bb归档保管归档保管bb借阅手续借阅手续bb严格遵守保管期限和销毁手续。严格遵守保管期限和销毁手续。思考：思考：bb会会计计核核算算中中，为为什什么么有有了了原原始始凭

5、凭证证还还要要记记账账凭凭证？两者有何不同？证？两者有何不同？bb对对原原始始凭凭证证、记记账账凭凭证证的的审审核核各各有有何何不不同同？为为什么？什么？第二节第二节 会计账簿会计账簿一、账簿的种类一、账簿的种类bb 会计账簿的概念会计账簿的概念 从外观形式从外观形式 从记录内容从记录内容bb 会计账簿与会计凭证的关系会计账簿与会计凭证的关系 簿籍簿籍（一）按账簿的用途分（一）按账簿的用途分 序时账簿序时账簿（日记账）（日记账）分类账簿分类账簿 总分类账簿总分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿备查账簿备查账簿 （二）按账簿的外表形式分（二）按账簿的外表形式分bb订本式账簿订本式账簿bb活页式账簿

6、活页式账簿bb卡片式账簿卡片式账簿 各自的特点、优缺点及适用范围各自的特点、优缺点及适用范围？二、二、账簿的意义账簿的意义（一）（一）设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义（二）设置账簿的原则（二）设置账簿的原则三、三、账簿的基本内容及登记规则账簿的基本内容及登记规则（一）账簿的基本内容（一）账簿的基本内容（二）启用账簿的规则（二）启用账簿的规则（三）登记账簿的规则（三）登记账簿的规则 四、账簿的结构及登记方法四、账簿的结构及登记方法（一）日记账的结构及登记方法（一）日记账的结构及登记方法1 1结构结构bb 三栏式日记账三栏式日记账 bb 多栏式日记账多栏式日记账多栏式日记账多栏式日记账多栏

7、式日记账多栏式日记账2 2登记方法登记方法bb登记依据登记依据bb具体登记方法具体登记方法 三栏式、多栏式日记账三栏式、多栏式日记账 的登记方法的登记方法（二）分类账的结构及登记方法（二）分类账的结构及登记方法 1 1总分类账簿的结构及登记方法总分类账簿的结构及登记方法（1 1）结构）结构bb三栏式总分类账三栏式总分类账 设对方科目栏设对方科目栏 不设对方科目栏不设对方科目栏bb多栏式总分类账多栏式总分类账（日记总账）（日记总账）三栏式总分类账三栏式总分类账 (不设对方科目栏不设对方科目栏)三栏式总分类账三栏式总分类账 (设对方科目栏设对方科目栏)多栏式总分类账多栏式总分类账 (日记总账日记总

8、账)（2 2）登记方法）登记方法bb根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记bb根据汇总记账凭证或科目汇总表根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记定期登记2 2明细分类账簿的结构及登记方法明细分类账簿的结构及登记方法（1 1）结构）结构bb 三栏式明细分类账三栏式明细分类账bb 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账bb 多栏式明细分类账多栏式明细分类账三栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账（2）登记方法）登记方法 根据原始凭证或记账凭证进行根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总

9、登记。期汇总登记。.总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记（1 1）总分类账户和明细账户的关系）总分类账户和明细账户的关系（2 2）平行登记规则）平行登记规则 同依据、同方向、同金额同依据、同方向、同金额 （3 3）平行登记的结果）平行登记的结果bb总总分分类类账账户户本本期期发发生生额额=所所属属明明细细分类账户本期发生额合计分类账户本期发生额合计bb总总分分类类账账户户期期末末余余额额=所所属属明明细细分分类账户期末余额合计类账户期末余额合计（三）备查账的结构及登记方法（三）备查账的结构及登记方法bb备备查查账账一一般般没没有有固固定定的的格格式式，企企业业可可以以根

10、根据据所所需需要要记记载载的的内内容容来来规规定定其其格格式式，并并根根据据有有关关的的凭凭证证进行登记。进行登记。五、更正错账的方法五、更正错账的方法1.1.划线更正法划线更正法2.2.红字更正法红字更正法3.3.补充登记法补充登记法 适用条件适用条件更正方法更正方法第三节第三节期末账项调整期末账项调整一、期末账项调整的意义一、期末账项调整的意义持续经营持续经营会计期间会计期间本期本期非本期非本期权责发生制权责发生制期末期末账项调整账项调整正确计算损益正确计算损益二、期末账项调整的内容和方法二、期末账项调整的内容和方法收收 入入、费费 用用 的的 收收 支支 期期 与与 归归 属属 期期 一

11、一 致致 不需要调整不需要调整收收入入、费费用用的的收收支支期期在在前前、归归属属期期在后在后 需要调整需要调整收收入入、费费用用的的收收支支期期在在后后、归归属属期期在前在前 需要调整需要调整1 1收入的调整收入的调整bb应计收入的调整应计收入的调整 bb预收收入的调整预收收入的调整 内容、设置的账户、调整的方法内容、设置的账户、调整的方法2 2费用的调整费用的调整bb应付费用的调整应付费用的调整 bb预付费用的调整预付费用的调整 内容、设置的账户、调整的方法内容、设置的账户、调整的方法3 3税金的调整税金的调整4 4其他账项的调整其他账项的调整bb计提固定资产折旧计提固定资产折旧思考：思考

12、：bb为什么要进行期末账项的为什么要进行期末账项的调整？调整？bb期末账项调整的目的仅是期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？说法是否正确？为什么？第四节第四节 财产清查财产清查一、财产清查的意义、种类一、财产清查的意义、种类（一）（一）财产清查的概念财产清查的概念 实物盘点实物盘点 确定实存数额确定实存数额 保证账实相符保证账实相符 核对账存数额核对账存数额 （二）财产清查的意义（二）财产清查的意义b造成账实不符的原因造成账实不符的原因b财产清查的作用财产

13、清查的作用 （三）财产清查的种类（三）财产清查的种类 全面清查全面清查bb按清查对象和范围分按清查对象和范围分 局部清查局部清查 定期清查定期清查bb按清查时间分按清查时间分 不定期清查不定期清查思考：思考：进行财产清查需要进行财产清查需要做哪些准备工作？做哪些准备工作？二、财产清查的方法二、财产清查的方法 财产清查的内容财产清查的内容财产物资财产物资货币资金货币资金债权债务债权债务（一）财产物资的清查一）财产物资的清查1 1账面结存数量的确定方法账面结存数量的确定方法永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制 做法：收发逐笔记账并随时结出余额做法：收发逐笔记账并随时结出余额做法：收发逐笔记账并

14、随时结出余额做法：收发逐笔记账并随时结出余额 优缺点：手续严密，但工作量大优缺点：手续严密，但工作量大优缺点：手续严密，但工作量大优缺点：手续严密，但工作量大 适用范围：企业均应采用适用范围：企业均应采用适用范围：企业均应采用适用范围：企业均应采用 做法：平时只记增加不记减少，期末做法：平时只记增加不记减少，期末做法：平时只记增加不记减少，期末做法：平时只记增加不记减少，期末 实地盘点结存数，倒挤本期减少数实地盘点结存数，倒挤本期减少数实地盘点结存数，倒挤本期减少数实地盘点结存数，倒挤本期减少数 优缺点：核算简单，但手续不严密优缺点：核算简单，但手续不严密优缺点：核算简单，但手续不严密优缺点：

15、核算简单，但手续不严密 适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：价值低的存货或鲜活商品价值低的存货或鲜活商品价值低的存货或鲜活商品价值低的存货或鲜活商品 2 2实际结存数量的确定方法实际结存数量的确定方法bb抽样盘点法抽样盘点法bb技术推算法技术推算法bb实地盘点法实地盘点法 如何确定金额如何确定金额？硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 顺算法：顺算法：本期发出金额发出数量本期发出金额发出数量 单价单价结结 存存 金金 额期初余额额期初余额+本期增加额本期增加额 -本期发出金额本期发出金额倒挤法：倒挤法：结结 存存 金金 额结存数量额结存数量 单

16、价单价本期发出金额期初余额本期发出金额期初余额+本期增加额本期增加额 -结存金额结存金额发出存货单价的确定方法发出存货单价的确定方法bb个别计价法个别计价法bb先进先出法先进先出法bb加权平均法加权平均法 bb移动平均法移动平均法 bb后进先出法后进先出法发出存货原购进时的单价发出存货原购进时的单价按先进先出顺序确定单价按先进先出顺序确定单价期末计算加权平均单价期末计算加权平均单价随新进存货、随时计算加权随新进存货、随时计算加权平均单价平均单价按后进先出顺序确定单价按后进先出顺序确定单价计价方法的比较计价方法的比较 方方方方 法法法法 优优优优 点点点点 缺缺缺缺 点点点点 适用范围适用范围适

17、用范围适用范围个别计价法个别计价法个别计价法个别计价法计算简单、准确计算简单、准确计算简单、准确计算简单、准确受条件限制受条件限制受条件限制受条件限制价值高、易鉴别价值高、易鉴别价值高、易鉴别价值高、易鉴别的存货的存货的存货的存货先进先出法先进先出法先进先出法先进先出法期末存货价值接近期末存货价值接近期末存货价值接近期末存货价值接近近期取得成本近期取得成本近期取得成本近期取得成本计算麻烦，计算麻烦，计算麻烦，计算麻烦，发出成本不准确发出成本不准确发出成本不准确发出成本不准确存货按先进先出存货按先进先出存货按先进先出存货按先进先出顺序流转顺序流转顺序流转顺序流转后进先出法后进先出法后进先出法后进

18、先出法发出成本计算准确发出成本计算准确发出成本计算准确发出成本计算准确与收入较好配比与收入较好配比与收入较好配比与收入较好配比期末存货价值与期末存货价值与期末存货价值与期末存货价值与现实背离现实背离现实背离现实背离存货流转按后劲存货流转按后劲存货流转按后劲存货流转按后劲先出顺序先出顺序先出顺序先出顺序加权平均法加权平均法加权平均法加权平均法核算简单，单一价核算简单，单一价核算简单，单一价核算简单，单一价格考虑的权数格考虑的权数格考虑的权数格考虑的权数物价不稳定时物价不稳定时物价不稳定时物价不稳定时 不不不不能反映现时成本，能反映现时成本，能反映现时成本，能反映现时成本，不能随时转成本不能随时转

19、成本不能随时转成本不能随时转成本定期盘存制及物定期盘存制及物定期盘存制及物定期盘存制及物价稳定的环境价稳定的环境价稳定的环境价稳定的环境移动加权移动加权移动加权移动加权平均法平均法平均法平均法可随时结转成本可随时结转成本可随时结转成本可随时结转成本计算麻烦计算麻烦计算麻烦计算麻烦永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制 思考：bb不同的计价方法对期末资产价值有不同的计价方法对期末资产价值有何影响？对本期损益又有何影响？何影响？对本期损益又有何影响？bb各种计价方法的优缺点及适用范围各种计价方法的优缺点及适用范围有何不同？有何不同？（二）货币资金的清查（二）货币资金的清查1.1.库存现金的清查库

20、存现金的清查bb方法方法：实地盘点法实地盘点法bb程序程序：现金日记账现金日记账库存现金库存现金现金清查报告表现金清查报告表调整账簿记录调整账簿记录有差额有差额2.2.银行存款的清查银行存款的清查bb方法方法：对账法：对账法bb程序程序：银行存款日记账银行存款日记账 银行对账单银行对账单有无记账错误有无记账错误有有有有更正错账更正错账无无无无银行存款余额调节表银行存款余额调节表未达账款未达账款有差额有差额相关问题：相关问题：bb未达账项未达账项含义及种类含义及种类bb银行存款余额调节表银行存款余额调节表作用及作用及编制方法编制方法（三）往来款项的清查（三）往来款项的清查bb方法方法：对账法（函

21、证）：对账法（函证）bb程序程序：往来款项往来款项明细账明细账 函证函证对账单对账单往来款项清查报告单往来款项清查报告单错账错账错账错账及时更正及时更正无错账无错账无错账无错账往来款项余额调节表往来款项余额调节表未达账款未达账款有差额有差额三、财产清查结果的处理三、财产清查结果的处理bb审批前审批前调调整整财财产产物物资资账账面面记记录录，同同时时将将溢溢缺缺金金额作为额作为“待处理财产损溢待处理财产损溢”处理处理bb审批后审批后转销转销“待处理财产损溢待处理财产损溢”，溢缺金额按，溢缺金额按规定调整企业相关收入或费用规定调整企业相关收入或费用第五节第五节对账与结账对账与结账一、对账一、对账（

22、一）对账及意义（一）对账及意义 对账：即核对账目对账：即核对账目 意意义义：为为编编制制会会计计报报表表提提供供真真实实 可靠的数据资料可靠的数据资料（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法1.1.账证核对账证核对内容：内容：各种账簿各种账簿 有关会计凭证有关会计凭证做法：做法：平时在记账过程中逐笔进行；平时在记账过程中逐笔进行；月末账账不符或账实不符时，月末账账不符或账实不符时，进行抽查。进行抽查。2.2.账账核对账账核对内容：内容：各种账簿之间的核对各种账簿之间的核对方法方法：总分类账总分类账 总分类账总分类账 （总分类账户发生额或余额试算表）（总分类账户发生额或余额试算表）（总分类账

23、户发生额或余额试算表）（总分类账户发生额或余额试算表）总分类账总分类账 明细账或日记账明细账或日记账 （总分类账户与明细分类账户对照表）（总分类账户与明细分类账户对照表）（总分类账户与明细分类账户对照表）（总分类账户与明细分类账户对照表）会计账会计账 财产保管或使用部门账财产保管或使用部门账 （明细账与财产保管或使用部门账卡核对）（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）3.3.账实核对账实核对内容：内容：各种账簿各种账簿 有关实物有关实物方法：方法：财产清查财产清查 货币资金的清查货币资金的清查 财产物资的清查财产物资的

24、清查 往来款项的清查往来款项的清查二、结账二、结账（一）结账的内容（一）结账的内容bb结转收入、费用类账户结转收入、费用类账户bb结算资产、负债和所有者权益类账户结算资产、负债和所有者权益类账户（二）结账的主要程序（二）结账的主要程序bb检检查查本本期期内内的的经经济济业业务务是是否否全全部部登记入账登记入账bb进行期末账项的调整进行期末账项的调整bb结转收入、费用类账户结转收入、费用类账户bb结结算算资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益类类账户账户（三）结账的方法（三）结账的方法采用划线结账法采用划线结账法bb 月结月结bb 季结季结bb 年结年结第六节第六节账务处理程序账务处理程序

25、一、账务处理程序的种类、意义一、账务处理程序的种类、意义（一）账务处理程序的种类（一）账务处理程序的种类1.1.记账凭证记账凭证账务处理程序账务处理程序2.2.科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序3.3.汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序4.4.多栏式日记账多栏式日记账账务处理程序账务处理程序 （二）账务处理程序的意义（二）账务处理程序的意义bb 提高会计核算工作质量提高会计核算工作质量bb 完善会计凭证账簿组织完善会计凭证账簿组织bb 加强岗位责任制加强岗位责任制bb 提供准确及时的会计信息提供准确及时的会计信息二、记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序（一）主要

26、特点（一）主要特点bb直直接接根根据据各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记总账记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）优缺点及适用范围（三）优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序 (一一)主要特点主要特点bb根据科目汇总表定期登记总账根据科目汇总表定期登记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）科目汇总表的编制（三）科目汇总表的编制（四）总账的登记方法（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围（五）优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序四、

27、汇总记账凭证账务处理程序（一）主要特点（一）主要特点bb根据汇总记账凭证登记总账根据汇总记账凭证登记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）汇总记账凭证的编制（三）汇总记账凭证的编制（四）总账的登记方法（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围（五）优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序五、多栏式日记账账务处理程序五、多栏式日记账账务处理程序（一）主要特点（一）主要特点bb设设置置多多栏栏式式日日记记账账，定定期期汇汇总总，并并根根据据各各专专栏栏定定期期汇汇总总的的合合计计数数直接登记总账直接登记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）总账的登记方法（三）总账的登记方法（四）优缺点及适用范围（四）优缺点及适用范围 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序思考：思考：bb各各种种账账务务处处理理程程序序的的共共同同点点是是什什么么？区区别别何在？何在？bb选选择择账账务务处处理理程程序序时时应考虑哪些因素？应考虑哪些因素？