工业企业会计错账处理方法.docx

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1、工业企业会计错账处理方法会计错账，是指会计人员在会计核算中非故意的过失造成的账务处理错误。由于多种原因，业务再熟练的会计人员在经济业务的账务处理上也难免发生这样或那样的错误或偏差。如为会计人员故意行为造成的错账，则有可能是假账。下面是yjbys小编为大家带来的工业企业会计错账处理方法，欢迎阅读。一、会计业务处理中错账的类型(一)一般分类1、登账数据错误导致的错账登账数据错误，主要包括对单据、原始凭证、记账凭证、帐簿、报表相关数据核算处理时，由于各种原因导致数据计算或登记入账错误。如在提取固定资产折旧时，由于折旧方法掌握不熟练，致使折旧金额计算错误;原始凭证数据模糊不清，致使误判误填等。2、记账

2、科目适用不当导致的错账记账科目适用不当，主要指会计人员由于疏忽大意或误解而产生的错误。如将本应记入“应付账款”的金额由于概念理解偏差而记入“其他应付款”等。3、会计政策误用导致的错账会计政策误用，主要指对国家会计、税收等经济政策、法规、制度误解或误用而导致记账错误。如对存货发出的计价方法，新会计准则颁布后，取消了后进先出法，而会计人员仍然采用，导致存货入账成本不实等。(二)按是否对当期利润产生影响进行分类1、当期结账前发生的错账。当期结账前发生的错账，主要指业务发生的当期会计处理在结账前发生的错误。这类错账有可能影响当期利润发生变化，有可能不影响当期利润发生变化。2、当期结账前发生的错账，当期

3、结账后不影响当期利润增减变动的错账。这类错账，主要指当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账。3、当期结账前发生的错账，当期结账后影响当期利润增减变动的错账。这类错账，主要指当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。二、会计错账处理的方法(一)会计错账处理应注意的事项1、注意观察错账发生时间与错账发现时间是否为同一会计期间，两者在同一会计期间(同月)和不在同一会计期间(跨月、跨年)，调账方法各异。2、注意发现错账时，当月是否已结账。错账发生后，当月结账前发现和当月结账后发现，调账方法亦有所不同。3、注意错账的发生是否为技术因素所致，还是违反企业会计核算

4、制度、还是对经济政策、法规、制度误解或误用所致?(二)调账方法1、当月结账前发生的错账对于当月结账前发生的错账，一般可采用红字更正法(直接冲销法)、补充登记法直接调账，不必考虑是否影响利润的增减变化。2、不影响当期利润增减变动的错账调账方法对于当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账，一般也可采用红字更正法(差额冲销法)、补充登记法进行调账，不必考虑业务发生时间和发现错账调整时间。3、影响当期利润增减变动的错账调账方法对于当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。通常有两种情况：第一，如果属于决算年度内发生，而在年终决算日前某月进行调账(跨月调账)，一

5、般通过“利润分配”账户进行调账，利润调增在该账户贷方，利润调减在该账户借方;第二，如果属于决算年度内发生，而在年终决算日后进行调账(跨年调账)，一般通过“以前年度损益调整”账户进行调账，利润调增在该账户贷方，利润调减在该账户借方。在上述两种情况下，调整利润的同时，还需调整相关账户，如“应交税费应交所得税”、“盈余公积”、“应付利润”或“应付股利”等账户。三、会计错账处理方法的具体运用案例：某企业为一般纳税人，2014年5月14日销售给乙企业一批产品，价款468，000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，成本价为300000元，托收手续尚未办理，已作销售处理。分析：采用托收承付结算方

6、式销售商品，应于办理托收手续之后确认销售收入的实现。在该笔业务中，托收手续尚未办理，因此不能作销售处理，暂不入账。该笔业务的.处理(非故意行为)可视为错账，虚增利润100000元(=400000-300000)，应予调整。A：假设该笔错账于2014年5月结账前被发现，可调账(直接冲销法)如下：借：主营业务收入400000应交税费应交增值税(进项税额)68000贷：应收票据乙企业468000借：库存商品300000贷：主营业务成本300000B：假设该笔错账于2014年5月结账后或2014年12月31日前被发现，又假设当年向投资者按净利润5%的分配利润，可调账如下：调减当年利润借：利润分配400

7、000应交税费应交增值税(进项税额)68000贷：应收票据乙企业468000借：库存商品300000贷：利润分配300000冲减当年多交的所得税33000元(=10000033%)借：应交税费应交所得税33000贷：利润分配33000冲减多提的法定盈余公积金6，700元=(100000-33000)10%借：盈余公积6700贷：利润分配6700冲减向投资者多付的利润3350元=(100000-33000)5%借：应付利润3350贷：利润分配3350C：假设该笔错账于2014年年终决算日后被发现，又假设上年向投资者按净利润5%的分配利润，可调账如下：调减上年利润借：以前年度损益调整400000应

8、交税费应交增值税(进项税额)68000贷：应收票据乙企业468000借：库存商品300000贷：以前年度损益调整300000冲减当年多交的所得税33000元(=10000033%)借：应交税费应交所得税33000贷：以前年度损益调整33000冲减多提的法定盈余公积金6700元=(100000-33000)10%借：盈余公积6700贷：以前年度损益调整6700冲减向投资者多付的利润3350元=(100000-33000)5%借：应付利润3350贷：以前年度损益调整3350在企业会计核算处理工作中，可能会出现各种各样的错账，但其类型及其调账方法主要包括上述几种，这些方法不仅适用于工业企业日常的财务工作错账的调整，同样也适用于企业开展内部审计发现错账时进行调账。