锡业股份公司会计制度.docx

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1、 锡业股份公司会计制度 (* 年12 月31 日修订) 第一章 总则 第一条 为标准公司的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，标准和加强会计核算工作，提高会计工作质量，维护投资者和债权人的合法权益，依据中华人民共和国会计法和企业会计准则等国家有关法律、行政法规，结合公司的实际状况，特制定本公司会计核算制度。 其次条 本制度适用于公司所属分公司及控股子公司。 其次章 主要会计政策 第三条 本公司的会计核算仅针对自身实际发生的交易或事项进展会计确认、计量和报告。 第四条 本公司会计核算以公司持续经营、正常的生产经营活动为前提。 第五条 本公司会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，根据经济

2、业务的经济特征确定会计要素，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条 本公司会计期间自公历1 月1 日起至12 月31 日为一个会计年度。 第七条 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币，境外子公司以美元或所在地法定货币为记账本位币。各公司对于发生的外币交易，将外币金额折算为记账本位币金额。 制度大全网-，为您细心编辑整理本文，转载与引用请注明出处。 第八条 对发生的外币经济业务，按交易发生日的外币即期汇率折合为人民币入账。在资产负债表日，应当根据以下规定对外币货币性工程和外币非货币性工程进展处理： (一)外币货币性工程，采纳资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或

3、者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为汇兑损益，属于资本性支出的计入相关资产价值，属于收益性支出的计入当期损益。 (二)外币非货币性工程，仍采纳交易发生日的即期汇率折算，不转变其记账本位币金额。 第九条 本公司会计核算采纳权责发生制原则和借贷记账法进展核算。 第十条 公司的一切会计记录必需以客观事实为依据，以客观确定的依据为根底 ;会计核算必需全面、真实、完整地反映公司的经济活动，所供应的会计信息能满意公司以及各方面使用者的需要。 第十一条 公司根据企业会计准则所制定的会计处理方法进展会计核算，便于会计信息的相互比拟和利用; 会计处理遵循一贯性原则，前后各期保持全都，在一个会计年

4、度内不随便变更; 同一会计期间的会计事项处理必需于当期内进展，不得提前或延后; 会计期间内的全部会计记录必需清楚明白，并便于理解和使用。 第十二条 公司的会计核算遵循慎重性原则，合理确认、公允计量，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。 第十三条 公司的会计信息披露遵循重要性原则和实质重于形式的原则。 第十四条 公司在对会计要素进展计量时，一般采纳历史本钱计量;采纳重置本钱、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并且能够牢靠计量。 第十五条 现金等价物确实定标准 本公司将持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资视为现金等价物。 第十

5、六条 金中小企业融资产核算方法 (一)公司的金中小企业融资产在初始确认时划分为以下四类： 1、 交易性金中小企业融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; 2、持有至到期投资; 3、贷款和应收款项; 4、可供出售金中小企业融资产; (二)初始确认金中小企业融资产，根据公允价值计量。后续计量根据公允价值计量，但是，以下状况除外： 1、持有至到期投资以及贷款和应收款项，采纳实际利率法，根据摊余本钱计量。 2、在活泼市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金中小企业融资产，根据实际本钱计量。 3、以公允价值计量且其变

6、动计入当期损益的金中小企业融资产，由于公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。 4、可供出售金中小企业融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金中小企业融资产形成的汇兑差额外，直接计入全部者权益，在该金中小企业融资产终止确认时转出，计入当期损益。 5、以摊余本钱计量的金中小企业融资产，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 (三)金中小企业融资产减值，公司在资产负债表日对以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金中小企业融资产以外的金中小企业融资产的账面价值进展检查，有客观证据说明该金中小企业融资产发生减值的，计提减值预备。 1、金中小企业融资产减值的

7、客观证据，包括以下各项： 债务人发生严峻的财务困难; 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等; 出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步; 债务人很可能倒闭或进展其他财务重组; 债务人经营所处的地区、市场、技术、经济或法律环境等发生重大不利变化; 其他说明应收款项减值的客观证据。 2、持有至到期投资以及应收款项的减值。持有至到期投资无论金额大小均单独进展减值测试，对于单项金额(应收账款30万元以上，其他应收款10万元以上)重大的应收款项，应当单独进展减值测试。有客观证据说明其发生了减值的，应当依据其将来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减

8、值预备和坏账预备。对于单项金额非重大的应收款项根据账龄分析法计提坏账预备，即按期末应收款项的余额分账龄计提，坏账预备的计提比例分别为:账龄1年以内的不提坏账预备，账龄1-2年(含1年)的按5%计提，账龄2-3年(含2年)的按10%计提，账龄3年以上(含3年)的按30%计提，确有证据证明难以收回的按100%计提坏账预备。 坏账损失的核销，依据本公司的治理权限，单项坏账损失金额在30万元以内(含30万元)的，经公司经理睬批准后核销;单项坏账损失金额超过30万元的，经公司董事会批准后核销。 3、可供出售金中小企业融资产的减值。在活泼市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，或与该权益工具

9、挂钩并须通过交付权益工具结算的衍生金中小企业融资产发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金中小企业融资产的账面价值，与根据类似金中小企业融资产当时市场收益率对将来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。 第十七条 存货核算方法 (一)存货分类： 本公司的存货工程包括：原材料、燃料、备品备件，在产品及自制半成品，库存商品，低值易耗品，托付加工材料等。 (二)原材料、燃料和库存商品、低值易耗品、托付加工材料按历史本钱计价，领用原材料、燃料或发出库存商品时，按加权平均法进展核算;备品备件等均采纳规划本钱进展日常核算，资产负债表日通过分摊材料本钱差异调整为实际本钱。低值易耗品在领用时采纳一次

10、摊销法。 (三)资产负债表日，存货应当根据本钱与可变现净值孰低计量。存货本钱高于其可变现净值的，计提存货跌价预备，计入当期损益。 (四)公司对各种存货定期和不定期的进展实地盘点，保证账面与实物保持相互全都。 第十八条 固定资产核算方法 (一)本公司的固定资产主要工程包括：为生产商品、供应劳务、出租或经营治理而持有的、使用寿命超过一个会计年度、单位价值在* 元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等有形资产。 ( 二 )固定资产按实际本钱计价。固定资产取得时的本钱包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产到达预定可使用状态前所必要的各项费用支出。 ( 三)固定

11、资产折旧采纳平均年限法按分类折旧率计提，各类固定资产的类别、估量经济使用年限、估计残值率和年折旧率分别如下: 类别 折旧期间(年) 年折旧率(%) 净残值率(%) 一、房屋、建筑物 1、一般生产用房 30- 45 3.2-2.13 45 2、易腐蚀生产用房 20-30 4.8-3.20 4 3、建筑物及构筑物 25-35 3.84-2.74 4 二、机器设备 1、机械设备 15-20 6.33-4.75 5 2、动力设备 15-22 6.33-4.32 5 3、运输设备 10-13 9.50-7.31 5 4、化工专用设备 12-17 8.00-5.65 4(含冶金炉窑) 5、矿山专用设备 1

12、2-17 8.0-5.65 4 6、其他设备 10-15 9.50-6.33 5 (四)资产负债表日，按固定资产组进展检查， 假如固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置、市场利率或者投资酬劳率提高等缘由导致其可收回金额低于账面价值，则对可收回金额低于账面价值的局部计提固定资产减值预备，提取时按资产组本钱高于其可收回金额的差额确定。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 固定资产损失的核销，依据本公司的治理权限，单项固定资产损失金额在50万元以内(含50万元)的，经公司经理睬批准后核销;单项固定资产损失金额超过50万元的，经公司董事会批准后核销。 (五)公司于每年年度终了，

13、对固定资产的使用寿命、估计净残值和折旧方法进展复核。 使用寿命估计数与原先估量数有差异的，调整固定资产使用寿命。 估计净残值估计数与原先估量数有差异的，调整估计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大转变的，转变固定资产折旧方法。 固定资产使用寿命、估计净残值和折旧方法的转变作为会计估量变更。 第十九条 长期股权投资核算方法 公司对被投资单位实施掌握的长期股权投资采纳本钱法核算，编制合并财务报表时根据权益法进展调整。对被投资单位不具有共同掌握或重大影响的长期股权投资采纳本钱法核算，其余长期股权投资采纳权益法进展核算。 资产负债表日，长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将长期股权

14、投资的账面价值减记至零为限，投资企业负有担当额外损失的除外，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值预备。被投资单位以后实现净利润的,投资企业在其收益共享额外弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益共享额.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 其次十条 在建工程核算方法 公司的在建工程按各工程工程实际支出核算。 在建工程到达预定可使用状态前，为该工程而借入特地借款所发生的借款费用，占用的一般借款按实际占用数和资本比率确定的借款费用，计入在建工程本钱。 所建筑的固定资产已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当从到达预定可使用状态之日起，依据工程预算、造价

15、或者工程实际本钱等，按估量的价值转入固定资产，待办理竣工决算手续后再作调整。 资产负债表日，对在建工程逐项进展检查，对在建工程工程可收回金额低于其账面价值的，按低于局部计提资产减值预备;减值预备一经计提，不得转回。 其次十一条 投资性房地产 (一)在同时满意以下条件时，公司确认该投资性房地产： 1、与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入公司; 2、该投资性房地产的本钱能够牢靠的计量; 3、公司的投资性房地产根据本钱进展初始计量。 (二)与投资性房地产有关的后续支出，满意投资性房地产确认条件的计入投资性房地产本钱;不满意投资性房地产确认条件的，在发生时计入当期损益。 (三)公司在资产负债表日采

16、纳本钱模式对投资性房地产进展后续计量。 (四)公司有确凿证据说明房地产用途发生转变，满意以下条件之一的，将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产： 1、投资性房地产开头自用。 2、作为存货的房地产，改为出租。 3、自用土地使用权停顿自用，用于赚取租金或资本增值。 4、自用建筑物停顿自用，改为出租。 其次十二条 借款费用的核算 借款费用指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和帮助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。除为购建固定资产所发生的借款费用应予资本化外，其他借款费用均于发生当期确认为费用，直接计入当期的财务费用。 1、为购建或生产需要经过相当长时间才能到达预定可使用或

17、可销售状态的固定资产和存货而借入特地借款的借款费用，在资产支出已经发生及购建生产活动已开头到资产到达预定可使用或可销售状态之前计入相关的资产本钱。占用的一般借款按实际占用数和资本化率确定应予以资本化的利息金额;除此之外的借款费用在发生时计入当期损益。一般借款在资本化期间的借款利息费用资本化金额的计算方法如下： 资本化金额=累计资产支出超过特地借款局部的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率。 资本化率=所占用一般借款加权平均利率 所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数=(所占用每笔一般借款本金每笔一般借款在

18、当期所占用的天数/当期天数) 2、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月，在中断期间发生的借款费用计入当期损益。 其次十三条 无形资产计价和摊销政策 (一)无形资产的计价 无形资产在取得时，按实际本钱计量。对于公司内部自行讨论开发工程开发阶段的支出，按该阶段的实际支出计量，但必需同时满意以下条件的，才能确认为无形资产： 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; 2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图; 3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证

19、明其有用性; 4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有力量使用或出售该无形资产; 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够牢靠地计量。” ( 二 )无形资产的摊销 本公司无形资产使用寿命为有限的，自取得当月起在估计使用年限内分期平均摊销，计入当期损益。如估计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定: 1、合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不超过合同规定的受益年限; 2、法律规定了有效年限但合同没有规定受益年限的，摊销年限不超过法律规定的有效年限; 3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊

20、销年限不超过两者中的较短者; 4、假如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限，摊销年限不超过10 年。 使用寿命不确定的无形资产不应摊销。每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进展复核。假如有证据说明无形资产的使用寿命是有限的，估量其使用寿命，在估计使用年限内分期平均摊销。 (三)无形资产减值预备 资产负债表日，对无形资产逐项进展检查，对估计可收回金额低于其账面价值的无形资产，按低于局部计提减值预备;减值预备一经计提，不得转回。 无形资产减值预备确实认标准: 1、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业制造经济利益的力量受到重大不利影响; 2、某项无形资产的市价在当期大

21、幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复; 3、某项无形资产已超过法律爱护期限，但仍旧具有部份使用价值; 4、其他足以证明某项无形资产已经发生了减值的情形。 无形资产预期不能带来经济利益时，将无形资产的账面价值予以转销。无形资产预期不能带来经济利益的情形主要包括: 该无形资产已被其他新技术所替代，且不能带来经济利益; 该无形资产不再受法律的爱护，且不能带来经济利益。 (四)每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进展复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估量不同的，转变摊销期限和摊销方法。 其次十四条 金融负债的核算 (一)公司的金融负债在初始确认时划分为以下两类： 1、以

22、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债; 2、其他金融负债。 (二)初始确认金融负债，根据公允价值计量。 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用计入当期损益; 2、其他类别的金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 (三)公司采纳实际利率法，按摊余本钱对金融负债进展后续计量，但以下状况除外： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，根据公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。 2、与在活泼市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的

23、衍生金融负债，根据本钱计量。 3、不属于指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后根据以下两项金额之中的较高者进展后续计量： 根据企业会计准则第13 号或有事项确定的金额; 初始确认金额扣除根据企业会计准则第14 号收入的原则确定的累计摊销额后的余额。 其次十五条 套期保值的核算 本公司从事的套期保值业务是为了躲避商品价格风险，是对现金流量变动风险进展的套期。 对本公司所从事的境外套期保值业务，被套期工程仅包含预期发生的商品销售和原材料选购。套期工具与被套期工程的套期关系必需正式指

24、定，且套期有效性是可以计量的。否则，套期工具将被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金中小企业融资产。 其次十六条 应付职工薪酬的核算 (一)公司在职工为企业供应效劳的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系赐予的补偿外，依据职工供应效劳的受益对象，分别计入产品本钱、劳务本钱、资产本钱、期间费用，计入当期损益。 (二)公司为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、企业年金等社会保险费和住房公积金，在职工为其供应效劳的会计期间，依据工资总额的肯定比例计算，依据职工供应效劳的受益对象，分别计入产品本钱、劳务本钱、资产本钱、期间费用，计入当期

25、损益。 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提根底和计提比例的工会经费、职工教育经费等，根据国家规定的标准计提。没有规定计提根底和计提比例的，应当依据历史阅历数据和企业的实际状况，合理估计当期应付职工薪酬。 (三)公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓舞职工自愿承受裁减而提出赐予补偿的建议，同时满意以下条件的，确认为因解除与职工的劳动关系赐予补偿而产生的估计负债，同时计入当期损益： 1、已经制定正式的解除劳动关系规划或提出自愿裁减建议，并马上实施。 2、不能单方面撤回解除劳动关系规划或裁减建议。 其次十七条 政府补助 (一)政府补助是公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但

26、不包括政府作为企业全部者投入的资本。 (二)政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 (三)与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均安排，计入当期损益。但是，根据名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 (四)与收益相关的政府补助，应当分别以下状况处理： 1、用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 2、用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当

27、期损益。 其次十八条 收入确认原则 (一)商品销售：公司已将在商品全部权上的主要风险和酬劳转移给买方，公司不再对该商品实施与全部权相联系的连续治理权和实际掌握权，收入的金额能够牢靠地计量;相关的经济利益能够流入企业; 相关的已发生或将发生的本钱能够牢靠地计量时，确认销售收入的实现。 (二)供应劳务：公司在资产负债表日供应的劳务交易结果能够牢靠地确定，与交易相关的经济利益能够流入，按完成劳务确认收入。 其次十九条 所得税的会计处理 本公司所得税核算采纳资产负债表债务法。 第三十条 合并财务报表的编制方法 (一)合并范围 1、公司合并财务报表的合并范围以掌握为根底予以确认。母公司直接或通过子公司间

28、接拥有被投资单位半数以上表决权的，认定为本公司的子公司，纳入合并财务报表的合并范围。 2、公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满意以下条件之一的，认定为本公司的子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据说明母公司不能掌握被投资单位的除外： (1)通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。 (2)依据公司章程或协议，有权打算被投资单位的财务和经营政策。 (3)有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。 (4)在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 (二)编制方法 合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其资料为根底，依据其他有关资

29、料，根据权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。子公司采纳的会计政策应与母公司保持全都。子公司所采纳的会计政策与母公司不全都的，根据母公司的会计政策对子公司财务报表进展必要的调整;或者要求子公司根据母公司的会计政策另行编报财务报表。 合并资产负债表以母公司和子公司的资产负债表为根底，在抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。 合并利润表以母公司和子公司的利润表为根底，在抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。 合并现金流量表以母公司和子公司的现金流量表为根底，在抵销母公司与子公司、子公

30、司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。 公司在合并会计报表时对以下事项进展抵消: 1、本公司权益性投资与下属并表企业全部者权益中有关的部份; 2、本公司与下属并表公司之间的债权与债务工程; 3、本公司与下属并表公司之间未实现的内部销售; 4、合并范围内各公司间的重大交易和往来账项均进展抵消。 第三章 会计科目与会计报表 第三十一条 公司会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，公司在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以依据实际状况自行增设、分拆、合并会计科目。公司不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，公司可以比

31、照企业会计准则的规定自行设置。公司可结合实际状况自行确定会计科目编号。 第三十二条 公司按以下规定编制和供应财务报告。 (一)公司以持续经营为根底，依据实际发生的交易和事项，根据企业会计准则根本准则和其他各项会计准则的规定进展确认和计量，在此根底上编制财务报表。 (二)公司向外供应的财务报表包括以下组成局部： 1、资产负债表; 2、利润表; 3、现金流量表; 4、全部者权益(或股东权益，下同)变动表; 5、附注。 公司内部治理需要的会计报表由公司自行规定。 (三) 公司会计报表应按规定报送有关部门。股东需要公司供应财务报告的，还应按有关规定向股东供应财务报告。公司的年度财务报告应当在召开股东大

32、会年会20 天以前置备于本公司，供股东查阅。 月度财务报告在月份终了后10 天内报出;中期财务报告在年度中期完毕后30 天内报出;年度财务报告在年度终了后60 天内报出。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外供应的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称，地址，开业年份，报表所属年度，月份，送出日期等，并由公司法定代表人，总会计师和会计机构负责人签名或盖章。 第三十三条 会计科目名称和编号 挨次号 编号 会计科目名称 资产类 1 1001 现 金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金中小企

33、业融资产 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1230 内部往来 12 1231 坏账预备 13 1401 材料选购 14 1402 在途物资 15 1403 原材料 16 1404 材料本钱差异 17 1405 库存商品 18 1406 发出商品 19 1407 商品进销价差 20 1408 托付加工物资 14 21 1409 自制半成品 22 1410 外购原料 23 1471 存货跌价预备 24 1501 持有至到期投资 25 1502 持有至到期投资减值预备 26 15

34、03 可供出售金中小企业融资产 27 1511 长期股权投资 28 1512 长期股权投资减值预备 29 1521 投资性房地产 30 1531 长期应收款 31 1532 未实现中小企业融资收益 32 1601 固定资产 33 1602 累计折旧 34 1603 固定资产减值预备 35 1604 在建工程 36 1605 工程物资 37 1606 固定资产清理 38 1610 拨付所属资金 39 1701 无形资产 40 1702 累计摊销 41 1703 无形资产减值预备 42 1711 商誉 43 1801 长期盼摊费用 44 1811 递延所得税资产 45 1901 待处理财产损溢 4

35、6 1905 拨工程款 负债类 47 XX 短期借款 48 2101 交易性金融负债 15 49 2201 应付票据 50 2202 应付账款 51 2203 预收账款 52 2205 应付电费 53 2211 应付职工薪酬 54 2221 应交税费 55 2231 应付利息 56 2232 应付股利 57 2241 其他应付款 58 2401 递延收益 59 2501 长期借款 60 2502 应付债券 61 2701 长期应付款 62 2702 未确认中小企业融资费用 63 2711 专项应付款 64 2801 估计负债 65 2901 递延所得税负债 共同类 66 3101 衍生工具 6

36、7 3201 套期工具 68 3202 被套期工程 全部者权益类 69 4001 实收资本 70 4002 资本公积 71 4101 盈余公积 72 4103 本年利润 73 4104 利润安排 74 4201 库存股 本钱类16 75 5001 生产本钱 76 5101 制造费用 77 5201 劳务本钱 78 5301 研发支出 损益类 79 6001 主营业务收入 80 6041 租赁收入 81 6051 其他业务收入 82 6061 汇兑损益 83 6101 公允价值变动损益 84 6111 投资收益 85 6301 营业外收入 86 6401 主营业务本钱 87 6402 其他业务本

37、钱 88 6403 营业税金及附加 89 6601 销售费用 90 6602 治理费用 91 6603 财务费用 92 6701 资产减值损失 93 6711 营业外支出 94 6801 所得税费用 95 6901 以前年度损益调整 第三十四条 本制度中未涉及到的会计核算事宜严格遵照企业会计准则及其应用指南的规定执行。 第三十五条 本制度自XX 年1 月1 日起正式执行。 云南锡业股份有限公司 XX 年12 月31 日 篇2:企业财务会计制度 企业会计工作肯定要符合有关的标准标准和法规条例，从加强和整顿会计根底工作的要求动身，正确使用会计科目、凭证和账簿，实行科目、凭证、账簿和报表的标准化;严

38、格进展凭证的审核，事先监视和检查原始凭证的合法性和真实性，并依据经过审核的原始凭证编制记账凭证;严格记账、对账、结账手续，会计账簿应有规定的格式和内容，按规定记账、对账和结账，并建立健全的会计档案。 为了标准企业的会计核算，真实、完整地供应会计信息，依据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第一条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 其次条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第三条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、

39、季度和月度均称为会计中期。 第四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 第五条 企业的会计记账采纳借贷记账法。 其次章 资产 第六条 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者掌握的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 第七条 企业的资产应按流淌性分为流淌资产、固定资产、无形资产和其他资产。 第八条 流淌资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、待摊费用等。 第九条 企业应当设置现金和银行存款日记账。根据业务发生挨次逐日逐笔登记。银行存款应按银行和存款种类进展明细核算。 第十条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中

40、发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。 第十一条 待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如低值易耗品摊销等。 待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入本钱、费用。假如某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期本钱、费用，不得再留待以后期间摊销。 第三章 负债 第十二条 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 第十三条 企业的负债应按其流淌性，分为流淌负债和长期负债。 第十四条 流淌负债，是指将在1年(含1年)或者超过1

41、年的一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用等。 第十五条 各项流淌负债，应按实际发生额入账。短期借款应当根据借款本金，根据确定的利率按期计提利息，计入损益。 第四章 全部者权益 第十六条 全部者权益，是指全部者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。全部者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未安排利润等。 第十七条 企业的实收资本是指投资者根据企业章程，或合同、协议的商定，实际投入企业的资本。 第五章 收入 第十八条 收入，是指企业在销售商品、供应劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营

42、业务收入和其他业务收入。 第六章 本钱和费用 第十九条 费用，是指企业为销售商品、供应劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;本钱，是指企业为生产产品、供应劳务而发生的各种消耗。 企业应当合理划分期间费用和本钱的界限。期间费用应当直接计入当期损益;本钱应当计入所生产的产品、供应劳务的本钱。 企业应将当期已销产品或已供应劳务的本钱转入当期的费用;商品流通企业应将当期已销商品的进价转入当期的费用。 其次十条 企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入本钱、费用。 其次十一条 企业应支付职工的工资，应当依据规定的工资标准，计算职工工资，计入本钱、费用。企业应当依据国家规定，计算提取应付福利费，计入本钱、费用。 其次十二条 企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入本钱、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期本钱、费用;凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入本钱、费用。 第七章 利