吉林省从业资资格考试《初级会计实务》复习题含答案(四).pdf

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1、吉林省从业资资格考试 初级会计实务复习题含答案（四）单选题-1某公司正在重新评价是否投产一个一年前曾经评估但搁置的项目，对以下收支发生争论。你认为不应列入该项目评价的现金流出量的是（）0A.该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益100万元B.新产品销售会使本公司同类产品减少收益20万元C.动用为其他产品储存的原材料约50万元D.一年前的评估费用【答案】D【解析】解析本题的考点是现金流量确定时应注意的问题。选项A 属于机会成本，应考虑；选项 B、C 属于项目对其他部门的影响，应该考虑；选项D 是沉没成本，不应作为投资的现金流出量。单选题-2采用权益法核算的情况下，下列各项中

2、，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是（）。A.被投资企业以盈余公积弥补亏损B.被投资企业以盈余公积转增股本C.被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积中股权投资准备D.被投资企业接受外币资本投资时合同约定汇率与出资当日汇率不一致【答案】D【解析】解析被投资企业以盈余公积弥补亏损和被投资企业以盈余公积转增股本时，并不引起被投资企业所有者权益总额发生变动，从而不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生变动,不涉及投资企业账务处理问题。单选题-3某公司2011年 1 4 月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现6

3、0%,下月付现40%。假设没有其他购买业务，则 2011年 3 月 3 1 日资产负债表“应付账款项目金额为（）万元。A.148B.218C.150D.128【答案】D【解析】解析本题考核直接材料预算的编制。2007年3月3 1日资产负债表 应付账款 项目金额=400 x80%x40%=128（万元）单选题-4某公司2012年 7 月发生以下业务：出租房屋取得租金收入10万元；(2)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入15万元；(3)将自产成本为30万元、市价为45万元的商品投资入股某贸易公司，评估价为40万元；将一套空置厂房无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本为120万元，按同类

4、产品计算的市场价值为150万元；销售外购办公楼一幢，取得收入200万元，购置原价为100万元。根据上述资料，回答下列问题：无偿赠送行为应纳营业税 万元。A.0B.1.5C.6D.7.5【答案】D【解析】解析 将不动产无偿赠送视同销售不动产，适用5%的营业税税率。应纳营业税=150 x5%=7.5（万元）。单选题-5某公司属于一跨国公司，2005年每股净利为12元，每股资本支出40元，每股折旧与摊销30元;该年比上年每股营运资本增加5元。根据全球经济预测，经济长期增长率为5%,该公司的资产负债率目前为4 0%,将来也将保持目前的资本结构。该公司的。为2,长期国库券利率为3%,股票市场平均收益率为

5、6%0该公司的每股股权价值为（）oA.78.75 元B.72.65 7GC.68.52 元D.66.46 元【答案】A【解析】解析每股净投资=（每股资本支出-每股折旧与摊销+每股营运资本增加）=40-30+5=15；每股股权自由现金流量=每股净利-每股净投资x（l-负债率）=12-15x（l-40%）=3阮）；单选题-6下列关于盈亏平衡分析的说法，不正确的是（）oA.盈亏平衡分析可用于财务评价B.BEP产量=年固定成本/（单位产品价格-单位产品可变成本-单位产品营业税金及附加）C.盈亏平衡点越高，表明项目的抗风险能力越强D.盈亏平衡点越低，表明项目对产出品数量变化的适应能力越强【答案】C【解析

6、】解析盈亏平衡分析是通过计算项目达到设计生产能力年份盈亏平衡点(BEP)的产量水平,分析项目成本与收益的平衡关系，从而据以分析项目的抗风险能力。盈亏平衡点越低，表明项目对产出品数量变化的适应能力越强，项目的抗风险能力也就越强。单选题-7AS公司2007年3月113购入A公司3 0万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为6元。5月2 0收到A公司分派的上年现金股利4.5万元，股票股利15万股。收到分派的股利后，AS公司持有A公司股票每股成本为()元。A.4B.6.00C.3.90D.5.85【答案】C【解析】解析 每股成本=(30 x645)+(30+15)=3.90(元)单选题-8二、收支状况

7、李先生的母亲每个月有600元的退休工资，全家每个月的医疗费大概要100元。夫妇二人目前有现金和定活期存款40000元。结婚前，李先生和太太贷款买了一套住宅，每月还款1500元，目前房贷余额还有3 0万元左右。原来的老房子已出售，得到了 1 3万元现金。李先生打算将这笔钱投向股市和基O三、资产负债状况四、李先生家庭保险状况李先生和太太除了参加社会养老保险外，李先生自己还购买了 一份大病险及附加意外险，太太购买了一份有分红功能的寿险。五、李先生夫妇的理财目标1.两人打算要一个孩子，需要一笔资金为孩子出生做准备；2.希望将老房变现后的资金进行合适的投资；3.希望为全家购买合适的保险；4 .希 望5年

8、内买一辆1 5万元的家庭轿车。六、假设条件1.假设通货膨胀率为3%,个人所得税按现行税率；2.假设住房公积金、养老金保险、医疗保险金与失业保险金占税前收入的比例分别为8%、8%、3%、1%,允许税前扣除，个人免征额为2000元；3.学费增长率为4%,投资回报率为8%,工资增长率为4%；4 .李先生6 0岁退休，李太太5 5岁退休。假设孩子上大学前各项费用从每年结余中列支，但大学费用是一笔很大的开销，理财师建议李先生要提前准备，若现在大学学费20000元/年，孩 子20年后上大学，大学费用的现值为（）元。A.34224B.48256C.56248D.62359【答 案】A【解 析】解析学费上涨率

9、为4%,20年后大学费用为FV（4%,20,0,-20000）=43822.46（元）；大学四年的学费折算到刚上大学时的现值PV（8%-4%,4,-43922.46）=159433.93（元）；大学费用折算到现在的现值 PV（8%,20,0,-159433.93）=34206.26（元）,约 34206 元。单选题-9考核金融资产+所得税+财务报表列报长江股份有限公司（下称“长江公司）所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2010年发生了如下有关金融资产业务：（1）2010年3月1日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产,每 股5元，总价款5000万元；此外还支付了相

10、关税费10万元。2010年5月10日，甲公司宣告分配现金股利，每 股0.2元；6月3日收到现金股利200万元。2010年9月3 0日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。2010年12月3 1日，每股收盘价为6.2元。（2）2010年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。2010年12月1日，长江公司将该基金出售了 40%,取得价款1200万元（已扣除了交易费用）。2010年12月3

11、1日，该基金收盘价为1920万元。（3）2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项（包括交易费用）2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期,长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10%,实际年利率为8%o乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baal下调至Baa3o长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%,出售所得价款扣除相关交

12、易费用后的净额为1234万元。2010年末,该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：下列关于持有至到期投资的会计处理中，不正确的是（）oA.2010年 1 月 1 日持有至到期投资的初始确认金额为2072.59万元B.2010年 6 月末确认的利息收入为82.90万元C.2010年 12月 1 日出售债券应确认的投资收益为34万元D.2010年 12月 1 日留下的40%不必重分类为可供出售金额资产【答案】C【解析】本小题涉及持有至到期投资确认与计量以及所得税处理。单选题-10纳税申报的程序不包括（）0A.受理B.核准C.审核D.处理【答案】B【

13、解析】解析受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。单选题-11工业企业的生产组织类型和管理要求对产品成本计算的影响，主要表现在A.完工产品与在产品之间分配费用的方法B.成本计算期的确定C.间接费用分配方法的确定D.成本计算对象的确定【答案】D【解析】暂无解析单选题-12企业的生产过程具有范围经济性是指 OA.当某种产品全部由一家企业生产时，对全社会来说总成本最低B.企业产品的生产过程与消费过程不可分割C.企业联合生产多种产品时，总成本低于分别生产这些产品时的成本之和D.企业的单位产品成本随生产规模的扩大而降低【答案】

14、C【解析】解析本题考查范围经济性的概念。范围经济性指的是当一个企业从只生产一种产品转而生产多种产品，也就是说，当企业的生产经营范围扩大的时候，平均成本下降这一种经济现象。范围经济性研究的是企业生产多种产品的情况。单选题-13根 据 企业会计准则第2号一一长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）oA.计入投资收益B.冲减资本公积C.不调整初始投资成本D.计入营业外支出【答案】C【解析】解析长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该

15、部分应体现在长期股权投资的成本中。对已确认的初始投资成本进行调整。多选题-14有关应纳税额计算的特殊规定正确的说法是（）oA.分别核算或准确提供不同税日产品数量的纳税人，应总体核算税目数量B.未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税C.金属和金属矿产品，可按其精矿比计算D.原油中的稠油与稀油不易划分，可不作计算E.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量【答 案】B,E【解 析】解析 A 项改为 未分别核算或不能准确提供不同税日产品数量的纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；C 项改为

16、 金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量；D 项改为 原油中的稠油、高凝抽与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。多选题-15（每小题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（）oA.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元C.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为-43

17、.27万元E.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为14.65万元【答 案】B,E【解 析】解析 2008年 1 月 1 日持有至到期投资的账面价值=1005.35+10-50=965.35（万元）借:持有至到期投资一一成本 1000 应收利息 50（1000 x5%）贷：银行存款1015.35 持有至到期投资一一利息调整 34.652008年 12月 31日应确认的投资收益=（1000-34.65*6%=57.92（万元），应收利息=1000 x5%=50（万元），应调整的“持有至到期投资一一利息调整”的金额=57.92-50=7.92（万元）。2008年 12月 3 1 日计提的持有至

18、到期投资减值准备=（965.35+7.92）-930=43.27（万元）。借：应收利息 50 持有至到期投资-利 息 调 整 7.92 贷：投资收益 57.92借：资产减值损失43.27（965.35+7.92）-930 贷：持有至到期投资减值准备 43.27债券投资在资产负债表中歹示的金额=1000-34.65+7.92-43.27=930（万元），在利润表中歹!示的金额=57.92-43.27=14.65（万元）。多选题-16下列资产的中，应 按 照 金融工具确认和计量准则核算其所发生的减值的有（）。A.持有至到期投资B.可供出售金融资产C.成本模式计量的投资性房地产D.应收账款E.对子公

19、司的长期股权投资【答案】A,B,E【解析】解析持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响且在活跃的交易市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值核算应按照 金融工具确认和计量准则的相关规定处理；对子公司、联营或合营企业的长期股权投资以及成本模式计量的投资性房地产等相关资产的减值核算应按照 资产减值准则的相关规定处理。多选题-17下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）oA.发行股票发生的发行费用B.接受投资者投入的资本C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资【答案】A,B,C,D【解析】解析处置采用权益法核算的长期

20、股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记 资本公积（其他资本公积）科目，贷记或借记 投资收益”科目。多选题-18可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目有（）。A.交易性金融资产B.实收资本C.固定资产清理D.货币资金【答案】A,B,C【解析】【考点资产负债袁数据的来源多选题-19对下列各项暂时性差异确认递延所得税，小会增加所得税费用的有（）oA.固定资产产生的应纳税暂时性差异B.存货产生的可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异D.交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异【答案】B,C【解析】解析固定资产、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税

21、负债，将增加所得税费用；存货产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，将减少所得税费用;可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，将冲减资本公积，不影响所得税费用。多选题-20制造费用的分配，通常采用的方法有（）oA.生产工人工时比例法B.生产工人工资比例法C.机器工时比例法D.约当产量比例法【答案】A,B,C【解析】解析约当产量比例法用于生产成本在完工产品和在产品之间的分配。多选题-21根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有（）oA.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利B.短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失C.成本法核算的长期股权投资

22、在原确认减值范围内得以恢复的金额D.债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额E.长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值【答案】A,D,E【解析】解析短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失，应作为投资损失；成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额，应增加投资收益；其余项目均不确认投资损益。多选题-22下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）oA.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C.资产负债表日

23、，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D.资产负债表日，贷款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益【答案】A,B,C【解析】解析资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D 是错误的。多选题-23采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）oA.收到被投资单位分派的股票股利B.被投资单位实现净利润C.被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备【答 案】A,C【解 析】解析收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动.所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总

24、额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少；提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益总额不变，所以不调整长期股权投资的账面价值。多选题-24关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）oA.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

25、金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答 案】A,C【解 析】解析企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。多选题-25东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年业务的有关资料如下：2007年 11月 1 日东方公司以一项固定资产与甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产，并签订了股权转让协议。东方公司的固定资产账面余额为350万元，计提折旧10万元，计提减值准备30万元，公允价值为410万元

26、；甲公司的长期股权投资账面余额为220万元，减值准备10万元，公允价值为270万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，东方公司支付给甲公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。东方公司换入的甲公司持有的A公司的长期股权投资，占A公司股份总额的10%,采用成本法核算，股权协议生效日为2007年 12月 3 1 日。该股权转让协议于2007年 12月 25 日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2008年 1 月 1 日，东方公司将设备运抵甲公司，并办理了相关的股权划转手续。2008年 1

27、 月 1 日，A公司股东权益总额为2000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。2008年 1 月 1 日，A公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为2000万元。2008年 5 月 1 日，A 公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。(5)2008年 6 月 5 日，东方公司收到A公司分派的现金股利。(6)2008年 6 月 12日，A公司因长期股权投资业务核算确认

28、资本公积增加80万元。2008年度，A公司实现净利润400万元。（8）2009年1月1日，东方公司又从A公司的另一股东处取得A公司20%的股权，实际支付价款500万元。至此东方公司持股比例达到30%,对A公司具有重大影响，改用权益法核算。2009年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为2400万元。（9）2010年1月5日，东方公司将其持有A公司15%的股权对外转让，转让价款450万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。根据上述资料，回答下列问题（单位以万元表示）：东方公司取得长期股权投资时账务处理正确的为（）oA.借：固定资产清理340

29、累计折旧10贷：固定资产350B.借：固定资产清理310累计折旧10固定资产减值准备30贷：固定资产350C.借：长期股权投资一成本（A 公司）270无形资产150贷：固定资产清理310银行存款10营业外收入一处置非流动资产利得100D.借：长期股权投资一成本（A公司）270无形资产150贷：固定资产清理310营业外收入一处置非流动资产利得110【答案】B,C【解析】解析取得长期股权投资时的会计分录为：多选题-26进行线性盈亏平衡分析要符合（）等条件。A.产量不等于销售量B.产量变化，单位机会成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数C.产量变化，产品销售量不变，从而销售收入是销售量的线性函数D

30、.产量等于销售量E.只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，也即不同产品负荷率的变化是一致的【答案】D,E【解析】进行线性盈亏平衡分析要符合以下四个条件：多选题-27(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20 x8年年初不存在已经确认的递延所得税，20 x8年甲公司的有关交易或事项如下：(1)20 x8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。20 x8年4月1日，甲公司

31、自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月3 1日，该股票的公允价值为1000万元。(3)20 x8年9月1 5日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20 x8年12月31日，该项罚款尚未支付。20 x8年12月2 5日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税

32、合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。20 x8年发生了 2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20 x8年实现销售收入10000万元。20 x8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，不正确的有（hA.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为32

33、43.75万元，应在个别财务报表中进行确认B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元，应在合并财务报表中进行确认C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额【答案】B,C,D【解析】解析 甲公

34、司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以产生的商誉应在甲公司个别财务报表中确认，对于该商誉，其计税基础为零，虽然产生应纳税暂时性差异,但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税。并调整记入商誉或是当期损益的金额。因此甲公司个别财务报表上确认的商誉金额=15000-12600-(12600-9225)x25%=3243.75(万元)。简答题-28大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%

35、计提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下：(1)2007 年度2007年 1 月 1 日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法入股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后，大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007年 1 月 1 日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。)2007年 3 月 10日，大海公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每 10股发放2 股股票股利。2007年

36、度长江公司实现净利润4800万元。(2)2008 年度 2008年3月1日，大海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。2008年5月3 1日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股。大海公司于6月2 0日向X公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2日长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。2008年度长江公司实现净利润7300万元，其 中1月 至6月实现净利润33

37、00万元，7月 至12月实现净利润4000万元。(3)2009 年度 2009年12月3 1日，长江公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元(已扣除所得税的影响)。2009年度长江公司实现净利润6000万元。其他有关资料如下：投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。(2)除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求:编制大海公司2007年对长江公司股权投资相关的会计分录并计算2007年 12月 3 1 日长期股权投资的账面价值。(

38、2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资相关的会计分录并计算2008年 12月 3 1 日长期股权投资的账面价值。编制大海公司2009年对长江公司股权投资相关的会计分录并计算2009年 12月 3 1 日长期股权投资的账面价值。【答案】2007年度:【解析】暂无解析简答题-29考核所得税甲公司适用的企业所得税税率为25%,甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2010年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)

39、2010年 9 月 5 日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12月 3 1 日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司于2008年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月3 1日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。2010年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费

40、4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分,准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)其他相关资料2009年12月3 1日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。甲 公 司2010年实现利润总额3000万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要

41、求确定甲公司2010年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2010年末暂时性差异计算表 呐。(2)计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)。编制甲公司2010年与所得税相关的会计分录。【答案】(1)【解析】暂无解析简答题-30大明钢铁股份有限公司(以下简称“大明钢铁”)为一家上市公司，主要从事以不锈钢为主的特殊钢产品的生产和销售。随着我国经济迅速增长，制造机器、设备及汽车的工业不断发展，带动我国不锈钢需求的显著增加。行业普遍认为在未来数年不锈钢产品的需求仍将持续上升。制造不锈钢的一种重要原料为银。我国的银矿石本地供应量有限

42、，因此近年银的进口量大幅上升。2007年1月，银成为首种突破每盎司1美元的基本金属，价格创历史新高，镇价格急升主要是由于存量低而需求上涨。由于我国本地银矿石的供应量不可能在可预见的未来大幅增加，我国必须继续进口银矿石以应付本地需求。大明钢铁所需的银矿石原本全在国内采购，但随着大明钢铁的不锈钢产量大幅提高，国内供应商所能提供的银矿石已不能满足大明钢铁的生产需要。并且由于银矿石本地供应量有限，大明钢铁近两年的需求基本上由国外进口镇矿石满足。大明钢铁的银矿石一般是从加拿大及澳大利亚的不同供应商进口，在计入运输费用后每吨的平均采购价仍较国内的采购价略低，但采购价及供应量随国际总体需求波动，大明钢铁未能

43、获得稳定的银矿石供应。大明钢铁于2009年在某东南亚岛国找到了一个新的镇矿石供应商（以下简称“岛国供应商，并向其试采购了数批银矿石。该供应商提供的银矿石品质较好，银含量为1%,其他供应商银矿石的银含量平均为0.7%。由于该岛国较为接近我国，海运费用较低，由该岛国矿石提炼的银金属单位成本比从加拿大及澳大利亚进口矿石的提炼成本低，最终生产出来的不锈钢产品毛利率由原来的25%提高到30%o随后，大明钢铁成功地收购了岛国供应商，由于当地法规的要求，必须以岛国货币现金结算与岛国供应商购买矿石的货款，大明钢铁将会面对较大的外币汇兑风险。大明钢铁从无使用金融工具进行套期活动的经验。要求：针对岛国的政治风险及法律（合规）风险，提出大明钢铁应采取应对措施的建议。【答案】针对面临的岛国政治风险及法律或合规性风险，大明钢铁可采用如下应对措施：引入当地政府的投资；和当地企业合作；向保险公司投保；进行法律咨询等。【解析】暂无解析