会计模拟考试试题七附带答案.pdf

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1、 会计模拟考试试题七附带答案一、单项选择题1、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是（）。A、企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求B、可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求C、对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求D、对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求2、A 公司2011年 9 月 1 H从 C 公司购入1 000千克原材料a,支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9 月 6 日此原材料入库，发生途中运输费5 万元，保险费20万元，采购人员差旅费 5 万元。期末尚未开始生产，市

2、场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6 元/件，预计将原材料a 生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则 A 公司当期期末应计提的跌价准备为（）万元。A、80B、75C、70D、253、甲公司2010年 9 月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当【I的即期汇率为1 6 5 0,在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（）万元人民币。A、4 070B、4 730C、4 080D、4 7404、M 公司2011年 9 月 2 0 日以银行存款2 500万元购入一栋办公

3、楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年 1 月 1 日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2 600万元，2012年末此房产的公允价值为2 800万元，M 公司适用的所得税税率为25%,对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M 公司2012年净利润的金额为（）万元。A、138B、200C、312D、2345、甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程总造价为1 000万美元，预计工程总成本为4 500万元人民币

4、，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年 1 月 1 日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至 2011年年末，甲公司共计发生成本2 000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0,甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为（）万元人民币。A、400B、652C、632D、6406、旋叶公司2010年归属于普通股股东的净利润6 000万元，年初发行在外的普通股股数为800万股，4 月 1 日增发600万股普通股。另外于当年6 月 3 0 日发行500万份认股权证，每份认股权

5、证可以在行权以6 元/股的价格认购旋叶公司的1 股普通股，发行当期旋叶公司股票的平均市场价格为8 元/股，则旋叶公司当年基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。A、4.29元/股和3.93元/股B、4.8元/股和4.57元/股C、4.8元/股和4.36元/股D、4.29元/股和4.10元/股7、2011年 6 月 1 日N 公司发行500万股股票取得同一集团内部A 公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6 元/股，A 公司相对于最终控制方而言的账面价值为3 500万元，公允价值为4 000万元。N 公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则 N 公司因该投资确认的资

6、本公积为（）万元。A、2 220B、2 300C、2 270D、2 6308、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A 公司，甲公司以一项固定资产出资，占A 公司股权的3 0%,能够与乙公司、丙公司共同控制A 公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是（）。A、甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益B、甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投奥的价值C、甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分D、甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分9、下列各项费用记入“管理费用”的 是（）。

7、A、销售部门的固定资产修理费用B、产品质量保证金C、售后三包服务费D、企业合并中支付的审计、评估费用10、A 公司为增值税搬纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年末公司共计提500万元的职工薪酬，同时公司计划将自产的电视机发放给公司员工，每人一台，公司共计50名管理人员，50名销售人员，200名生产人员。此产品成本为0.1万元/台，市场价格0.15万元/今，年末尚未发放。则年末A 公司应付职工薪酬的余额为（）万元。A、532.2B、535.1C、537.65D、552.6511、A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20 x1年 5 月A 公司以持有的一批商品和一

8、项可供出售金融资产与B 公司的一项无形资产进项交换。A 公司商品的成本为500万元，公允价值为520万 元（公允价值等于计税价格），已经计提减值准备30万元；可供出售金融资产的账面价值为330万 元（成本300万元，公允价值变动30万元），公允价值为350万元。B 公司另向A 公司支付银行存款8.4万元。A 公司为换入的无形资产支付手续费5 万元。假定双方交易具有商业实质，则 A 公司换入无形资产的入账价值为（）万元A、950B、955C、963.4D、87512、甲公司2010年发生以下经济业务：（1）接受无关联方关系的企业捐赠50万元；（2）持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他

9、所有者权益变动100万元；（3）因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元；（4）处置无形资产净收益10万元；（5）持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元；（6）当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元；（7）向乙公司发行股票100万股，面 值 1 元，发行价格3 元/股。（8）自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为（）万元。A、150B、180C、220D、26013、M 股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益.1 月 10日销售价

10、款为90万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1 美元=6.40元人民币。1月 31 11的市场汇率为1 美元=6.46元人民币。2 月 2 8 日的市场汇率为1 美元=6.43元人民币，货款于3 月 3 日收回。该外币债权2 月份发生的汇兑收益为（）。A、0.60万元B、2.7万元C、一2.7万元D、一0.24 万元14、久洋公司2007年 12月 5 II购入一台机器设备，支付银行存款350万元，另支付运费4 万元、途中保险费6 万元。当年12月末经过安装达到预定可使用状态，预计使用年限为5 年，预计净残值为0,久洋公司采用双倍余额递减法计提折旧。2009年末计提减值准备30万元，

11、减值后原寿命和计提折旧的方式不变，则久洋公司2011年计提的折旧为（）万元。A、15.55B、31.10C、16.6D、22.1315、甲公司2012年财务报表在2013年 4 月 3 0 日对外报出，2013年 2 月 3 日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是（）。A、甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元B、甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整

12、增加资产减值损失30万元C、甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5 万元D、甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元16、下列关于租赁费用的说法正确的是（）。A、融资租赁承租人发生的初始直接费用应该计入当期损益中B、融资租赁出租人发生的初始直接费用应该计入租赁资产成本C、经营租赁出租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化D、经营租赁承租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化二、多项选择题1、甲公司2010年 1 月 1 日购入面值为500万元三年期的债券，票面利率为6%,每年年末付息，实际利率为8%。支付价款470.23万元，另支付交易费用4 万元，甲

13、公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元，甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元，则 2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有（）。A、2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元B、2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元C、本期应确认的损益影响金额为80万元D、本期应确认的投资收益金额为28万元2、下列资产的减值损失可以转回的有（）。A、在建工程B、贷款C、交易性金融资产D、可供出售权益工具3、甲公司2012年财务报表在2013年 4 月 3 0 日对外报出，2013年 1 月 1 日

14、至2013年 4 月 30日期间发生下列事项：（1）提取法定盈余公积500万元；（2）发现2012年漏记一项固定资产折旧；（3）发行3 000万元的可转换公司债券；（4）因泥石流导致一厂房毁损。关于甲公司的上述事项，下列说法不正确的有（）A、提取法定盈余公积应该作为I I后调整事项调整2012年报表B、漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目C、发行可转换公司债券应该作为I I后调整事项调整2012年的报表D、对于厂房毁损应当作为非调整事项予以披露4、A 公司、甲公司均为增值税一般纳税人，适 用 17%的增值税税率。2011年 A 公司因购进甲公司一批售价600万 元（不包

15、括增值税）的商品，欠甲公司一笔货款。当年A 公司发生严重经济困难，无法偿付上述款项。年末甲公司、A 公司签订债务重组协议，约定A 公司以发行自身100万股股票和一批产品抵偿债务。A 公司股票面值1 元，市价3 元/股；偿债的存货的成本为200万元，公允价值为250万 元（公允价值等于计税基础）。甲公司已对此债权计提了 50万元的坏账准备，将取得的股权划分为交易性金融资产。则下列处理中正确的有（）。A、甲公司应将取得的库存商品以公允价值250万元入账B、A 公司应确认债务重组收益109.5万元C、甲公司应确认债务重组损失59.5万元D、A 公司应增加股本300万元5、甲公司的以下处理中属于或有事

16、项中的重组事项的有（）。A、甲公司出售了洗衣机事业部B、甲公司与乙公司进行债务重组C、甲公司将计算机生产车间搬迁至美国D、甲公司引进先进管理设备，改变了公司的组织结构，撤销了一批管理岗位6、甲公司的控股股东为A 公司，B 公司持有甲公司25%的股权。C 公司为甲公司提供95%的主要原料，甲公司生产的产品中90%被 D 公司收购，甲公司持有E 公司60%的股权，甲公司与F 公司共同控制乙公司。则下列说法正确的有（）。A、甲公司与乙公司具有关联方关系B、甲公司与C 公司具有关联方关系C、甲公司与D 公司不具有关联方关系D、甲公司与E 公司具有关联方关系7、下列关于现金流量表的填列说法正确的有（）。

17、A、分期购入固定资产支付的款项应在“支付其他与筹资活动有关的现金”中列示B、实际收取的罚款应在“收到其他与经营活动有关的现金”中列示C、当期实际支付的增值税应在“支付的各项税费“中列示D、固定资产折旧应该在“支付其他与经营活动有关的现金流出”中列示8、甲公司2012年回购股份对管理人员进行激励，下列关于此项业务表述正确的有（）。A、回购股份时，甲公司应该按照回购支付的价款记入“库存股”B、回购股份时，甲公司应该按照回购的股票的数量乘以面值，记入“股本”C、当将取得的库存股实际支付给员工时，应该用库存股的面值冲减股本D、当将取得的库存股实际支付给员工时，应该冲减库存股的价值9、A 公司为甲公司的

18、子公司，A 公司的记账本位币为美元，甲公司的记账本位币为人民币。2012年甲公司出售给A 公司一批商品，售价500万人民币，成本300万元人民币，当期末A 公司对外出售30%。甲公司当年借给A 公司500万美元，借款日的汇率为1 美元=6.5元人民币，甲公司不打算收回。2012年期末汇率为1 美元=6.42元人民币。则甲公司对以上业务的处理正确的有（A、合并报表中应抵消营业收入500万元人民币B、合并报表中应抵消存货140万元人民币C、合并报表应将个别报表中确认的长期应收款的汇兑差额40结转至所有者权益D、合并报表应将个别报表中甲公司、A 公司的汇兑损益抵消后的余额结转至所有者权益10、下列表

19、述中正确的有（）。A、BOT业务中如果项目公司将基础设施建设发包给其他方的，不应确认建造服务收入B、与综合项目有关的政府补助一般在预计会收到补助款项时确认为其他应收款C、售后回购以出售日的价格加合理回报回购的应该确认销售商品收入D、为客户开发软件的收费，应该在资产负债表I I根据开发的完工进度确认收入三、综合题1、（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5 分，最高得分为15分。）甲公司为境内上市公司，适用的所得税税率为25%。财务总监年末在对甲公司2012年度财务报表进行审核时，关注到以下交易或事项的会计处理：（1）2012年 1 月 1 日已

20、出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，以此资产当I I 的账面价值作为投斐性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司2008年 12月 2 1 日购入，原价为4 500万元，预计使用年限为30年，预计净残值为 0,采用直线法计提折旧,2009年 1 月 1 日用于出租。2012年 1 月 1 日此房产的公允价值为4 300万元，税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。（2）2012年 5 月 1 日甲公司将持有的一项交易性金融资产以40万元出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议，约定在2012年的9 月 3 0 日以

21、当天的公允价值回购此资产，甲公司于当日确认了此资产的处置损益5 万元。此项金融资产为甲公司2011年 12月以30万元购入某公司的股票,2011年末的公允价值为35万元。（3）甲公司2012年 7 月因销售商品应收丙公司账款300万元，丙公司因发生严重财务困难，无法支付此账款。12月 1 6 日甲公司与丙公司签订债务重组协议，协议约定：丙公司以一项管理用固定资产抵偿此债务的5 0%,以本公司50万股股票抵偿剩余债务的6 0%,其余的债务延期一年偿还。用于抵债的固定资产的账面原价为100万元，已计提折旧20万元，公允价值120万元。用于抵债的股票的面值为1 元/股，市场价格为1.5元/股，当日办

22、理完毕资产的划转手续和股权登记手续。甲公司于当日确认固定资产150万元，确认交易性金融资产：90万元，确认重组债权60万元。（4）2012年 9 月与丁公司签订销售合同，合同约定：甲公司应于2013年 2 月 2 0 日以45元/件的价格向丁公司提供10万件A 商品，违约金为合同总价款的20%。2012年底，甲公司实际库存A商 品 15万件，实际成本为50元/件，市场销售价格为60元/件，向丁公司销售不产生销售费用，向其他客户销售产生的销售费用为3 元/件，甲公司于年末对A 商品计提了 50万元的存货跌价准备。（5）其他有关资料:不考虑除所得税以外的其他税费；假定甲公司已经做了确认所得税费用的

23、相关处理；甲公司以净利润的10%提取盈余公积。、根据资料-（1）至（4）,逐项判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。、计算上述事项的更正处理对甲公司2012年度利润总额的影响金额。2、（本小题16分）甲股份有限公司（下称甲公司）系生产小家电的生产企业，有分别生产不同家电的A、B、C 三个生产车间，三个车间分别生产不同的产品，能够独立产生现金流量。2012年末其总部资产及A、B、C 车间资料如下：（1）总部资产为一套管理用系统，成本为3600万元，预计使用年限为20年，至 2012年末已摊销 720万元，剩余使用

24、年限为16年。此管理系统用于对A、B、C 三个生产车间的行政管理，由于技术更新换代快，此系统2012年末出现减值迹象。（2）A 车间为一条生产线，由A1、A2、A 3三台设备构成。三台设备的原价分别为：600万元、900万元、900万元，预计使用年限分别为12年、15年、12年。至 2012年末，三台设备的剩余使用年限均为：8 年。由于市场萎缩，供大于求，A 车间生产的产品销量大幅度下降，2012年比上一年下降了 38%o经过对A 车间未来3 年的现金流量的测算，并按照科学测算的折现率折现后，甲公司预计A 车间（包括分配的总部资产）未来现金流量的现值为1 400万元。甲公司无法预计A 车间公允

25、价值减去处置费用后的净额。因 A 车间三台设备均无法单独产生现金流量，所以无法预计三台设备预计未来现金流量的现值，但是可以预测A 2设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，A1、A 2 公允价值减掉处置费用后的净额无法预计。（3）B 车间主要资产为一条生产线，原价5 400万元，预计使用年限为20年，至 2009年底已使用 8 年，2009年底计提减值准备100万元。2009年底公司董事会决定对B 生产车间的生产线进行更新改造并于当日开始改造工程。此工程于2010年 1 月 1 日支出300万元，2010年 4 月 1 日支出 500万元，2010年 6 月 1 日支出600万元，201

26、0年 10月 1 日支出300万元，2011年 5 月 1日支出300万元,2011年 9 月 1 I I支出600万元。占用了两笔一般借款，资料如下：2009年 7 月 1 日取得长期借款1 000万元，每年末付息，期限3 年，利率6%；2010年 5 月 1 日取得长期借款1 500万元，每年末付息，期限5 年，利率9%。该生产线于2011年 12月 3 1 日更新改造完毕，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为17年,预计净残值为33.70万元。至 2012年末由于技术进步，此生产出现减值迹象。甲公司预计B 车 间（包括分摊的总部资产）未来现金流量的现值为4 500万元，无法预计其公允价

27、值减去处置费用后的净额。（4）C 车间为一条生产线，成本为6 000万元，预计使用年限为20年。至 2012年末，C 车间的账面价值为4 800万元，剩余使用年限为16年，由于产生的利润远低于预期，C 车间出现减值迹象。经测算，甲公司预计C 车 间（包括分配的总部资产）未来现金流量的现值为4 000万元，无法预计此资产组公允价值减掉处置费用后的净额。（5）其他资料：上述资产均采用直线法计提折旧，如无特别说明预计净残值均为0；除上述所给资料外，不考虑其他因素。假设工程改良支出中职工薪酬与原材料价款分别为60%和 40%。计算结果按照四舍五入法保留2 位小数。、根据资料（3）分别计算B 车间更新改

28、造前的账面价值、2010年和2011年一般借款的资本化金额，并作出更新改造过程中的相关会计分录。、判断甲公司应该划分的资产组，并说明理由。、根据资料（1）至资料（4）分别计算总部资产在各资产组之间的分摊比例以及各资产组、资产的减值损失。、作出确认资产减值的会计分录。3、（本小题12分）A 公司为一饮料生产企业，所得税采用资产负债表债务法核算，2011年适用的所得税税率为25%,2012年适用的税率为15%。A 公司2011年、2012年与所得税有关的经济业务如下：（1）A 公司2010年 7 月 1 日以1 000万元的价格投资于甲公司，取得甲公司30%的股权，对甲公司能够实施重大影响，投资时

29、甲公司可辨认净资产公允价值为3 500万元，A 公司打算长期持有。甲公司2010年、2011年、2012年分别实现净利润300万、200万元、260万 元（假设利润都是均匀发生的），2011年、2012年的上半年分别分配现金股利100万元、50万元，2012年 5 月因甲公司自用房产转换为投资性房地产确认资本公枳200万元。A 公司因急需资金于2012年 7 月 1 日将此股权出售，取得价款1 500万元。（2）2010年末A 公司决定实施股权激励计划，计划内容为：授予本企业20名管理人员每人1 万份现金股票增值权，约定自2011年起只要在A 公司服务满三年，就可以在达到服务年限的当年年末起获

30、得相当于行权日A 公司股权每股市场价格的现金，行权有效期为2 年。2011年没有管理人员离开，当年末预计未来有2 人离开，当年末股票增值权的公允价值为10元/份；2012年有2 名管理人员离开，当年末预计未来还会有5 人离开，当年末股票增值权的公允价值为12元/份。税法规定,A 公司总的因该股份支付确认的应付职工薪酬不超过50万元的部分在实际发生时允许税前扣除。（3）A 公司2011年 1 月 1 日购入当日发行的国债100万元，利率3%,每年末付息，期限为3 年,支付价款94.22万元，手续费3 万元，划分为持有至到期投资，实际利率为4%。当年末此债券公允价值为120万元，2012年 12月

31、 3 1 日此债券公允价值135万元。税法规定购入国债取得的利息收入免税。（4）A 公司2011年 9 月 1 11向与其无关联关系的B 公司签订借款协议，向 B 公司借入500万元作为流动资金，协议约定的年利率为8%,期限3 年。假定三年内同期银行贷款利率为5%。税法规定不高于金融机构同期贷款利率的金额允许税前扣除。（5）A 公司2011年 10月份收到一笔预收货款300万元，作为预收账款核算，2012年 6 月份因提供了相关产品将这部分预收账款确认为了收入。税法规定，此预收账款在收到时确认收入计入应纳税所得额。（6）A 公司2011年因违反环保法规支付罚款20万元，2012年因可供出售金融

32、资产公允价值上升确认资本公积30万元。税法规定企业违反政府法律法规的支出不允许税前扣除。（7）2011年 A 公司因提供产品质量保证，确认预计负债30万元。2012年实际发生产品质量保证费用10万元，当年又因此确认20万元预计负债。（8）其他资料：假定A 公司2011年初递延所得税资产余额为0、递延所得税负债余额为50万元；假定A 公司每年的利润总额均为2 000万元；A 公司在2011年末即预期2012年起适用的所得税税率变更为15%不考虑上述资料外的其他因素。、根据资料（2）计算A 公司2011年、2012年因股份支付应该确认的应付职工薪酬并编制相关会计分录；、根据资料（1）-（8）计算A

33、 公司2011年应交所得税，计算递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制确认所得税费用的会计分录。、根据资料（1）-（8）计算A 公司2012年应交所得税，计算递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制确认所得税费用的会计分录。4、（本小题18分）M 公司2011年2012年有关股权投资的资料如下：（1）M 公司于2011年 9 月份与A 公司签订协议，用自身持有的N 公司的一项股权以及一项房产交换A 公司持有的甲公司60%的股权。M 公司持有的N 公司的股权为2010年 12月 3 1 日以银行存款900万元取得，占 N 公司持股比例的 2 0%,当时N 公司可辨认净资产公允价值为

34、4 000万元，对 N 公司具有重大影响，采用权益法进 行 核 算。N 公司2011年实现净利润600万元，分配2010年现金股利200万，2011年因自用地产转为投资性房地产确认资本公积100万元。交易时此股权的公允价值为1 300万元。用于交易的房产为一栋办公楼，原价4000万元，已计提折旧800万元，2010年 12月 3 1 日的公允价值为5 000万元。该交换具有商业实质，且没有支付任何补价。2011年 12月 3 1 日上市交易分别经M 公司以及A 公司、甲公司股东大会审议通过，股权的转让手续以及房产的所有权转移手续于2012年 1 月 1 日办理完毕，当天M 公司对甲公司的董事会

35、进行重组，该组后的董事会由9 名成员组成，其中M 公司派出6 名，其余3 名由其他公司委派。甲公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5 人 以 上（含 5 人）同意方可实施。甲公司于2012年 1 月 1 日的可辨认净资产账面价值为8 400万 元（其中股本5 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积800万元，未分配利润1 600万元），除以下资产公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的账面价值均与公允价值相等。M 公司与A 公司在交易前不具有任何关联方关系。项目账面原价已计提的摊销 尚可使用年限 公允价值备注无形资产3 600万元1 200万元10年3 000万元

36、 采用直线法摊销（管理用）库存商品a 600万元700万元至 2012年末出售30%预计负债0（因交易纠纷被起诉，甲公司未确认）100万元至 2012年末结案，不用支付赔偿M 公司为进行此项合并另支付审计、评估费用20万元。（2）M 公司2012年 1 月 2 日以银行存款6 000万元取得乙公司80%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为7 000万 元（与账面价值相等）。（3）2012年 1 月 3 日 M 公司股东大会批准了一项股份支付计划，M 公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2012年度实现的净利润较前1 年增长 6%,截止2013年

37、 12月 3 1 日2 个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2014年 12月 3 1 日3 个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1 份现金股票增值权可以从M 公司获得相当于行权当日M 公司股票每股市场价格的现金，行权期为2 年。2012年 1 月 1 日每份现金股票增值权的公允价值为6 元。乙公司2012年度实现的净利润较前1 年增长5%,本年度有2 名管理人员离职。该年末，M 公司预计乙公司截至2013年 12月 3 1 日2 个会计年度平均净利润增长率将达到8%,未来1 年将有3 名管理人员离职。2012年 12月 3 1 日每份现金股票增值权的公允价

38、值为8 元。（4）2012年 6 月 M 公司出售给甲公司一批商品b,成本300万元，售价500万元；2012年 7 月乙公司出售给M 公司一批商品C,成本200万元，售价300万元；2012年 9 月甲公司出售给M 公司一项自产设备，成 本 1 200万元，售 价 1 500万元，M 公司取得后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值0,采用直线法计提折旧。（5）2012年甲公司实现净利润2 500万，分配现金股利600万元，因可供出售金融资产公允价值下跌减少资本公积100万元。至 2012年 12月 3 1 日，甲公司将上述商品b 已经对外出售40%,其余形成期末存货。（6

39、）2012年乙公司实现净利润600万，分配现金股利100万元。至 2012年 12月 31 I I,M 公司将上述商品c 已经对外出售6 0%,其余形成期末存货。（7）其他资料:M 公司、甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积：单位用“万元”表示；不考虑上述资料外的其他因素。、根据资料（1）,计 算 M 公司取得甲公司股权投资的成本，并编制相关的会计分录。、根据资料（1）,判断甲公司是否应纳入M 公司的合并报表范围，如果纳入，计算甲公司在合并报表中应该确认的商誉，并编制购买日合并报表中的相关分录；如果不纳入，说出理由。、根据资料（3）,计算2012年 M 公司对乙公司管理人员的股份支付

40、在合并报表中应该确认的费用金额，并分别编制2012年 M 公司因该项股份支付在个别报表分录、合并报表中应做的调整、抵消分录。、编 制 M 公司2012年末针对甲公司在合并报表中的调整、抵消分录。试题答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】选项B,可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。2、【正确答案】B【答案解析】原材料a 的成本=500+5+20=525（万元），可变现净值=（6-0.5）x100-100=450（万元），成本 可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525450=75（万元）。3、【正确答案】C【答案

41、解析】则甲公司此设备的入账价值=600 x6.5+120+10+50=4 080（万元人民币）4、【正确答案】A【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2 500 （2 500-100）750 x3/12=2 488（万元）转为投资性房地产时确认的资本公积=2 6002 488=112（万元）投资性房地产当年确认的公允价值变动损益=2 800-2 600=200（万元）2012年年末该投资性房地产的计税基础=2 488 （2 500-100）/50=2 440（万元）本期产生的应纳税暂时性差异金额为（2 800-2 440）-（2 600-2 488）=248（万元）因持有此房地产影响

42、M 公司2012年净利润的金额=200248x25%=138（万元）5、【正确答案】A【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2 000/（2 000+3 000）x100%=40%；甲公司应该确认主营业务成本=（2 000+3 000）x40%=2 000（万元人民币）；确认的主营业务收入=1 000 x40%x6.0=2 400（万元人民币），所以当年因此工程项目影响损益的金额=2 400 2 000=400（万元人民币）。6,【正确答案】B【答案解析】基本每股收益=6 000/（800+600 x9/12）=4.8（元/股）；认股权证调整增加的普通股股数=500500 x6/8=125（

43、万股）；稀释每股收益=6 000/（800+600 x9/12+125/2）=4.57（元/股）。7、【正确答案】C【答案解析】N 公司因此投资确认的资本公积=3 500 x80%50030=2 270（万元）8、【正确答案】C【答案解析】选项C,投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。9、【正确答案】D【答案解析】选项A、B、C 均应该记入“销售费用”科目，只有选项D 是记入“管理费用”的。10、【正确答案】D【答案解析】年末A 公司应付职工薪酬的余额=500+0.15x（50+50+200）x（1+17%）=552

44、.65（万元）。11、【正确答案】B【答案解析】A 公司换入无形资产的入账价值=520 x（1+17%）+350-8.4+5=955（万元）12、【正确答案】A【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100 x20%+30+100=150（万元）13、【正确答案】C【答案解析】该外币债权2 月份发生的汇兑收益=90 x（6.43-6.46）=-2.7 （万元）。14、【正确答案】C【答案解析】此设备的入账价值=350+4+6=360（万元）；2008年计提的折旧=360 x2/5=144（万元）；2009年末固定资产计提减值前的账面价值=360 144（360 144）x2/5=1

45、29.6（万元）；2009年末计提减值准备后的账面价值=129.630=99.6（万元）。则 2010年计提的折I日=99.6x2/3=66.4（万元），2011 年的折旧额=（99.6-66.4）/2=16.6（万元）。15、【正确答案】D【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5,调整减少未分配利润45万元。16、【正确答案】C【答案解析】选项A,融资租赁承租人发生的初始直接费用应该计入租入资产的成本中；选项B,融资租赁出租人发生的初始直接费用计入长期应收款中；选项C,经营租赁出租人发生的初始直接费用金额较大的

46、可以资本化，而承租人发生的初始直接费用不可以资本化。二、多项选择题1、【正确答窠】BCD【答案解析】选项A、B,可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350 x8%=28（万元）；甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+（2 8-3 0）=348（万元），所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400348=52（万元），则 2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80（万元）。相关分录如下：2010年 1 月 1 日购入：借：可供出售金融资产474.23贷：银行存款474.2320

47、10年末确认利息收入和减值：借：应收利息30可供出售金融资产7.94贷：投资收益37.94借：资产减值损失132.17贷：可供出售金融资产132.172011年末确认利息收入和转回减值:借：应收利息30贷：投资收益28可供出售金融资产2借：可供出售金融资产52贷：资产减值损失522、【正确答案】BD【答案解析】在建工程的减值准备不可以转回：交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益，不计提减值。3、【正确答案】BC【答案解析】选 项 B,漏记的固定资产折旧应该作为日后调整事项调整2012表项目；选项C,发行可转换公司债券属于日后非调整事项，不需要对2012年的报表进行调整

48、，只需要披露。4、【正确答案】ABC【答案解析】此业务中甲公司分录为：借：交易性金融资产300库存商品250应交税费应交增值税（进项税额）42.5坏账准备50营业外支出债务重组损失59.5贷：应收账款702A 公司分录为：借：应付账款702贷：主营业务收入250应交税费应交增值税（销项税额）42.5股 本 100资本公积股本溢价200营业外收入债务重组利得109.55、【正确答案】ACD【答案解析】属于重组事项的主要包括：（1）出售或终止企业的部分业务；（2）对企业的组织结构进行较大调整；（3）关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。重组事项不包括债务重组，所

49、以选项B 不符合题意。6、【正确答案】ACD【答案解析】选项A,甲公司与F 公司共同控制乙公司，乙公司是甲公司的合营企业，具有关联方关系；选项B,与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。7、【正确答案】ABC【答案解析】选 项 D,固定资产折旧没有发生现金的收付，不在现金流量表中列示。8、【正确答案】AD【答案解析】回购股份时，企业应该将回购库存股支付的价款，记入“库存股”科目；当企业将回购的股份实际支付给职工时，应按照计入库存股的价值贷记库存股，同时确认资本公积。9、【正确答案】ABC【答案解析】选项A、B 对于内部交易合并报表

50、中的处理为：借：营业收入500贷:营业成本500借：营业成本140贷：存 货 140所以选项A、B 正确。对于长期应收款汇兑差额 500 x（6.56.42）40万元，应将此汇兑差额结转计入合并报表中的外币报表折算差额中，外币报表折算差额属于所有者权益项目，所以选项C 正确。10、【正确答案】AD【答案解析】与综合项目有关的政府补助应该在收到款项时确认，不应根据应收的金额确认，所以选 项 B 错误；售后回购以回购日的市场价格回购的应该确认销售商品收入，所以选项C 错误。三、综合题1、【正确答案】甲公司对事项1 会计处理不正确。理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更追溯