会计模拟考试试题八附带答案.pdf

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1、 会计模拟考试试题八附带答案一、单项选择题1、下列各项中，属于利得的是（）。A、出租无形资产取得的收益B、投资性房地产的处置净收益C、处置固定资产产生的净收益D、接受控股股东的捐赠2、2010年 5 月 2 0 日甲公司从证券市场购入A 公司股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元），另支付印花税及佣金5 000元。2010年 12月 3 1 日，甲公司持有的该股票的市价总额为510 000元。2011年 2 月 1 0 日，甲公司将A公司股票全部出售，收至I 价款540 000元。2011年 2 月 1 0 日甲公司出售A 公司股票

2、时应确认的处置损益为（）。A、30 000 元B、60 000 元C、85 000 元D、90 000 元3、下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的是（）。A、对于共同控制经营，合营方应确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债B、对于共同控制经营，合营方应将其确认为长期股权投资C、对于共同控制资产，合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认D、对于共同控制资产，合营方应确认应由本企业负担的负债4、甲公司于2010年 2 月 1 日与乙公司签订一项期权合同。根据该合同，甲公司有权要求乙公司于2011年 1 月 3 1 日购入甲公司普通股1 000股（欧式期权），对 价

3、 为 49 000元，即每股49元。2010年 2 月 1 日甲公司普通股每股市价为50元，2010年 12月 3 1 日每股市价为49元，2011年1 月 3 1 日每股市价为47元；2010年 2 月 1 日期权的公允价值为2 500元，2010年 12月 3 1 日期权的公允价值为2 200元，2011年 1 月 3 1 日期权的公允价值为2 000元。假定期权将以现金换普通股方式结算，则甲公司该项期权合同属于（）。A、金融负债B、权益工具C、金融资产D、非衍生金融工具5、2011年度，甲公司销售各类商品共计60 000万 元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计60

4、 000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户使用奖励积分共计 30 000万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有80%被使用。则企业2011年度应确认的收入总额为（）。A、60 000 万元B、59 775 万元C、59 800 万元D、59 400 万元6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20 x6年 7 月 1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为 1

5、00万元。经更新改造的机器设备于20 x6年 9 月 1 0 日达到预定可使用状态，预计尚可使用5 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。更新改造完成后20 x6年该设备应计提的折I日为（）。A、21.5万元B、23.35 万元C、34万元D、35.85 万元7、甲公司2010年 12月 3 El与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A 产品400件，单位售价975元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，乙公司收到A 产品后3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为750元。甲公司于2010年 12月 1 0 日发出A 产品。根据历史经验，甲

6、公司估计A 产品的退货率为20%。至2010年 12月 3 1 日止，上述已销售的A 产品尚未发生退回。甲公司2010年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回。则甲公司因销售A 产品对2010年 12月损益的影响是（）。A、6.75万元B、7.2万元C、0D、9 万元8、天宇公司2012年 1 月 1 日对A 公司进行投资，取得A 公司30%的股权，作为长期股权投资核算。当日A 公司的一批存货公允价值和账面价值不相等，账面价值为600万元，公允价值为800万元，至年末出售了其中的40%。当年6 月份天宇公司出售给A 公司一项存货，售价为500万元,成本为400万元，A 公司取得后即作为

7、固定资产管理，采用直线法计提折旧，预计净残值为0,预计使用5 年。当年A 公司实现的净利润为1 200万元。假定不考虑所得税等因素，则当年末天宇公司应该确认的投资收益是（）。A、306万元B、309万元C、294万元D、297万元9、关于可转换公司债券的表述中，下列说法正确的是（）。A、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊B、可转换公司债券在未转换成股份前，不需按期计提利息，只摊销溢折价C、可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，并摊销溢折价D、可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，同时确认转换损益10、2009年 1 月 1 日，安达公

8、司以银行存款666万元购入一项专有技术，其预计使用年限为6 年，采用直线法按月摊销。2009年年末由于技术进步，该项专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，2009年年末，该专有技术公允价值总额为520万元，直接归属于该无形资产的处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为450万元；2010年年末，该专有技术公允价值总额为415万元，直接归属于该无形资产的处置费用为15万元，预计未来现金流量现值为420万元。假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限、摊销方法保持不变，不考虑其他因素，2011年 6 月 3 0 日该无形资产的账面价值为（

9、）。A、405万元B、666万元C、350万元D、388.5 万元11、甲公司2012年 12月 3 1 日有关“应交税费”科目余额如下：1）“应交税费应交所得税”借方余额为100万元；（2）“应交税费应交增值税”借方余额为200万元；（3）“应交税费应交营业税”贷方余额为10万元；（4）“应交税费应交消费税”贷方余额为20万元；（5）转让土地使用权应交的土地增值税20万元。则下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是（）。A、“应交税费”项目列示一250万元B、“其他流动资产”项目列示300万元C、“其他流动负债”项目列示一250万元D、“其他应收款”项目列示250万元12、甲公司为增值税一般纳

10、税人，20 x2年 1 月 2 5 日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换H,甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金，该交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）。A、0B、22万元C、65万元D、82万元13、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。A、预计负债是企业承担的潜在义务B、与预计负债相关的支出的时间或金额具有一定的不确定性C、未来

11、应支付金额与其现值相差较大的，预计负债的金额应当按未来应支付的金额确定D、资产负债表I I不需要对预计负债账面价值进行调整14、甲公司为境内上市公司，20 x6年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金1 000万元；（2）享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元；（3）收到税务部门返还的增值税款100万元；（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司20 x6年对上述交易或事项会计处理不正确的是（）。A、收到返还的增值税款100万元确认为资本公积B、收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入C、取得其母公司1 000万元投入资金确认为股

12、本及资本公积D、应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益15、2010年 12月 3 1 日，长江公司将账面价值为2 000万元的一项管理设备以3 000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为15年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为2500万元，并按直线法计提折旧。则该管理设备对长江公司2011年损益的影响金额为（）。A、100万元B、150万元C、250万元D、350万元16、甲公司为上市公司，其 20 x6年度财务报告于20 x7年 3 月 1 日对外报出。该公司在2

13、0 x6年12月 3 1 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1 000万元之间（其中诉讼费为7 万元）。为此，甲公司预计了 880万元的负债；20 x7年 1 月 3 0 日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1 200万元，同忖承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20 x6年度营业利润的影响金额为（）。A、880万元B、一10万元C、一1 200 万元D、1 210 万元二、多项选择题1、下列有关金融资产减值的处理，正确的有（）。A、对单项金额不重大的金融资产，必须包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试B、可供出售金融资产发生

14、减值时，原计入资本公积中的累计损失应该转出C、持有至到期投资在期末按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益D、外币金融资产发生减值时，预计未来现金流量现值应该先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折合成为记账本位币反映的金额2、下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。A、无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的后场价格为基础3、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素

15、有（）。A、境外经营所在地货币管制状况B、境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务C、境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D、相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性4、下列交易或事项中，最终会影响企业所有者权益的有（）。A、宣告分配现金股利B、自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产时产生的借方差额C、非同一控制吸收合并中确认的管理用无形资产的摊销额D、使用提取的安全生产费形成固定资产5、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A、耨自产产品作为集体福利发放给职工，应按产品的公允价值确认收入B、劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估

16、计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入C、企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外D、采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入6、2010年 1 月 1 日，甲公司向其20名高管每人授予20万份股票期权。股份支付协议规定：（1）2010年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于18%；2011年年末的可行权条件为2010年 2011年两年净利润平均增长率不低于15%；2012年年末的可行权条件为2010年 2012年三年净利润平均增长率不低于12%。（2）每份期权在授予日

17、的公允价值为6 元。行权价格为3 元/股。执行情况为：2010年末，公司净利润增长率为16%,但甲公司预计2011年将保持快速增长，年末有望达到可行权条件，当年有2名高管离开，预计2011年没有高管离开。2011年末，公司净利润增长率为12%,但甲公司预计2012年将保持快速增长，预计2012年末有望达到可行权条件，当年有2 名高管离开，预计2012年没有高管离开。2012年末，公司净利润增长率为1 0%,当年有2 名高管离开。则下列说法正确的有（）。A、2010年 1 月 1 日授予日不做处理B、对 2010年资本公积的影响为1 080万元C、对 2011年管理费用的影响为200万元D、对

18、2012年损益的影响为400万元7、甲公司适用的所得税税率为25%,其 20 x9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本320万元；收到与资产相关的政府补助3 200万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20 x9年利润总额为10 400万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20 x9年所得税的处理中，正确的有（）。A、所得税费用为1 800万元B、应交所得税为2 600万元C、递延所得税负债为80万元D、递延所得税资产为800

19、万元8、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A、发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法B、因增资将长期股权投资的核算山成本法改为权益法C、在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算D、无形资产的摊销方法山直线法改为加速摊销法9、甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1 500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于20 x8年 9 月 3 0 日通过向乙公司原股东定向增发1 200万股本企业普通股取得乙公司全部的1 500万股普通股。甲公司每股普通股在20 x8年 9 月 30 I I 的公允价值为50元

20、，乙公司每股普通股当I I 的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1 元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有（）。A、甲公司为法律上的子公司，乙公司为法律上的母公司B、合并报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量C、合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%D、合并报表中的留存收益反映的是乙公司合并前的留存收益10、甲公司20 x1年度涉及现金流量的交易或事项如下：因购买子公司的少数股权支付现金680万元;子公司依法减资支付给少数股东现金800万元;子公司向少数股东出售无形资产收到的现金200万元

21、；因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元。则下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（）。A、投资活动现金流入320万元B、投资活动现金流出150万元C、筹资活动现金流出680万元D、筹资活动现金流入为0三、综合题1、（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5 分，最高得分为15分。）甲公司为一家非金融类上市公司，20 x8年度发生了以下交易或事项。（1）20 x8年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的面值60万元、期限3 年、票

22、面利率8%、每年年末付息且到期还本的债券作为可供出售金融资产核算，实际支付的购买价款为62万元。（2）20 x8年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司同日发行的到期一次还本付息的债券12万张，以银行存款支付价款1 020万元，另支付相关交易费用10万元。该债券每张面值为100元，期限为3 年，票面年利率为5%,甲公司拟持有该债券至到期。（3）20 x8年 6 月 1 日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个 月（20 x8年 6 月 1 日至20 x9年 5 月 3 1 日）。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易

23、。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。（4）2 0 年 2 月 1 日，甲公司从深圳证券交易所购入戊公司同日发行的5 年期每年年末付息债券80万份，甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。甲公司20 x8年下半年资金周转困难，遂于20 x8年 9 月 1 日在深圳证券交易所出售了 60万份戊公司债券。（5）20 x8年 10月 1 日，甲公司将一笔未到期的应收账款出售给银行，账面价值为100万元，实际收到95万元。合同规定采用附追索权方式出售，即在该应收账款的现金流量无法收回时，银行可以向甲公司进行追偿，甲公司也应承担未来损失。有关现值系数如下：PV

24、A(7%,3)=2.2463,PVA(6%,3)=2.673,PV(7%,3)=0.8163,PV(6%,3)=0.8396)。、根据资料(1),计算甲公司20 x8年 12月 31 II应确认的投资收益。、根据资料(2),计算甲公司持有丙公司债券至到期累计应确认的投资收益。、根据资料(3),分析、判断甲公司对丁公司的股票投资应划分的金融资产类别，简要说明理由。、根据资料-(4),分析、判断甲公司剩余20万份戊公司债券是否应重分类为可供出售金融资产，并说明理由。、根据资料(5),分析、判断甲公司的应收账款是否应终止确认，并简要说明理由。2、(本小题12分。)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)

25、为上市公司，20 x0年至20 x2年发生的相关交易或事项如下。(1)20 x0年 6 月 3 0 日，甲公司就应收A 公司账款8 000万元与A 公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。20 x1年 1 月 1 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A 公司该在建写字楼的账面余额为4 000万元，未计提减值准备，公允价值为5 000万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元

26、，已计提的减值准备为 400万元，公允价值为2 500万元。(2)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为2 0%,能够对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。(3)20 x1年底以债务重组日乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司净利润为3 000万元，未进行现金股利分派，未发生其他权益变动。(4)20 x1年 12月 1 日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款1 400万元新增对乙公司10%的股权投资，新增投资以后，甲公司仍对乙公司具有重大影响。20 x2年 1 月 1 日股权转让手续办理完毕

27、，当日乙公司的可辨认净资产公允价值为16 000万元。除下表所列项目以外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为0。项目账面原价已提折旧公允价值乙公司预计使用年限乙公司已使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产800400900201010存货950750(5)20 x2年 3 月 2 0 日乙公司宣告分派现金股利1 500万元。20 x2年底乙公司利润表中列示的“净利润”项目本年金额为6 400万元。20 x2年末上述存货已经对外销售60%。(6)其他资料如下：甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费影响。、计算债务重

28、组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。、计算债务重组日A 公司应确认的损益，并编制相关会计分录。、计算甲公司20 x1年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。、简要说明甲公司对乙公司增加投资的处理方法，并编制相关会计分录。、计算甲公司20 x2年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。3、(本小题18分。)甲公司2011年和2012年有关业务资料如下：(1)2011年 5 月 2 0 日，甲公司与乙公司的原股东A 公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向A 公司购买其所持有的乙公司80%股权；以乙公司2011年 5 月 3 1 日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增

29、发定数量的本公司普通股和批非现金资产作为对价支付给A 公司；定向增发的普通股数量以甲公司2011年 5 月 3 1 日之前20天的普通股平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2011年 6 月 15日分别经甲公司、乙公司、A 公司股东大会批准，甲公司和A 公司交易前后不存在任何关联方关系。（2）2011年 7 月 1 日，甲公司向A 公司定向增发本公司普通股股票1 000万股，当日甲公司股票的市场价格为每股12.5元。甲公司付出的长期股权投资的公允价值为2 000万元，账面价值1 800万 元（其中成本明细1500万元，其他权益变动明细300万元），可供出售金融资产的公允价值为6 000万

30、元，账面价值5 800万 元（其中成本明细5 000万元，公允价值变动明细800万元），投资性房地产的公允价值为10 000万元，账面价值7 000万 元（其中成本明细2 200万元，公允价值变动明细4 800万元）。非现金资产所有权变更手续和乙公司工商变更登记手续亦于2011年 7 月 1日办理完成。（3）2011年 7 月 1 I I,乙公司可辨认净资产的公允价值为37 500万元。甲公司及乙公司合并前资产负债表（简表）单位：万元项目甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产总额150 00060 00068 000负债总额50 00030 50030 500股本20 00010 000资本

31、公积30 00010 000盈余公积5 000500未分配利润45 0009 000所有者权益合计100 00029 50037 500乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公楼，成本为18000万元，已计提折旧6000万元，公允价值为16000万元；项管理用软件，成本为6000万元,累计摊销3 000万元，公允价值为7 000万元。上述办公楼于2006年 6 月 30 11取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2006年 7 月 1 日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（4）2011年 7 月 1 日

32、，甲公司对乙公司董事会进行改组，改组后的乙公司董事会由9 名成员组成,其中甲公司派出6 名。乙公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。（5）自甲公司取得乙公司80%股权起到2011年 12月3 1 日期间，乙公司利润表中实现净利润1 600万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。（6）2012年 1 月 1 日至6 月 3 0 日期间，乙公司利润表中实现净利润2 000万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得乙公司80%股权后，乙公司未分配现金股利。（7）2012年 6 月 3 0 日，甲公司从其他股东处购入乙公司8%

33、的股权，支付价款4 000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。（8）其他相关资料：甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素。、计算甲公司取得乙公司80%股权时长期股权投资的初始投资成本，说明该交易影响甲公司资本公积的金额。、分析、判断甲公司合并乙公司的购买日，简要说明理由；并计算购买日形成的商誉。、编制甲公司购买日的合并资产负债表（将数据填列在答案相应位置的表格中）。项 II甲公司乙公司合并财务报表合并后账面价值账面价值合并数资产总额150 000+30 500-1800-5 800-7 000=165 90060 000203 900(165 9

34、00+60 000)+8 000+500-3 0 500负债总额50 00030 50080 500 (50 000+30 500)+0股本20 000+1 000=2100010 00021 000 (21 000+10 0 0 0)一10 000资本公积30 000+10 400=4040010 00040 400 (40400+10000)+8000-18 000盈余公积5 0005005 000(5 000+500)-500未分配利润45 000+4 500 注=495009 00049 500 (49 500+9 000)-9 000少数股东权益7 500(37 500 x20%)所

35、有者权益合计115 90029 500123 400、计算乙公司自购买日开始持续计算至2011年 12月 3 1 日的可辨认净资产公允价值金额（对母公司的价值）。、计算乙公司自购买日开始持续计算至2012年 6 月 3 0 日的可辨认净资产公允价值金额（对母公司的价值）。、判断甲公司在进一步取得乙公司8%的少数股权时，是否形成企业合并，并计算甲公司2012年 6 月 3 0 日合并报表确认的商誉。、编制甲公司2012年 6 月 3 0 日合并报表相关调整抵消分录。4、（本小题16分。）甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债

36、表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。除特别说明外，甲公司对于3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5%。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年 2 月 2 8 日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2009年度财务报告于2010年 3 月 3 1 日经董事会批准对外报出。2010年 1 月 1 日至3 月 3 1 日，新华会计师事务所对甲公司财务报告进行审计时，现场审计人员关注到甲公司如下交易或事项的会计处理。（1）2010年 1 月 1 4 日，甲公司收到乙公司退回的200

37、9年 10月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售 价 格（不含增值税）为 200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2010年 1 月 1 4 日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2010年 2 月 2 5 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230万元。（3）2010年 2 月 2 6 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏

38、账准备。甲公司在2009年 12月 3 1 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（4）2009年度漏记某项生产设备折I口费用200万元，金额较大。至 2009年 12月 3 1 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售（不考虑所得税影响）。（5）2010年 3 月 1 5 日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。（6）2009年 7 月 1 日购买的一项可供出售外币债务工具的期末汇兑损失为150万元人民币，甲公司将其计入了资本公积（不考虑所得税影响）。（7）20

39、10年 3 月 2 8 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：分配现金股利210万元。、如果你是新华会计师事务所的审计人员，请指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）事项中哪些属于调整事项。、如果你是新华会计师事务所的审计人员，对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。、填列甲公司2009年12月3 1日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“十”号表示，调减数以“一”号表示）。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）试题答案资产负债表项目调 整 金 额（万元

40、）应收账款存货固定资产递延所得税资产应交税费应付股利盈余公积资本公积未分配利润资产负债表项目调 整 金 额（万元）应收账款-357.83(-2 3 4 +1.17-125)存货+385(185+200)固定资产-200(折旧)递延所得税资产+30.96(-0.29+31.25)应交税费-37.75(-3 4-3.7 5)应付股利0盈余公积-25.42(-1.0 4-9.3 8-1 5)资本公积+150未分配利润-228.7(-10.37+1.04-93.75+9.38-150+15)一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】选 项A,记入“其他业务收入”，属于收入；选 项B,投资性房地产的处

41、置收入记入“其他业务收入”，成本记入“其他业务成本”，不属于利得；选 项D,接受控股股东的捐赠属于资本性投入，记入“资本公积资 本（股本）溢价”，不属于利得。2、【正确答案】A【答案解析】甲公司出售该项金融资产时应确认的处置损益=处置收入540 000处置时的账面价值 510 000=30 000（元）3、【正确答案】B【答案解析】共同控制经营，是企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行的某项经济活动，该经济活动不构成独立的会计主体，因此对于共同控制经营，合营方不应将其确认为长期股权投资。【提示】共同控制经营，核算类似于自产自销的生产企业，其中，经营中发生的本企业负担的费用支出，

42、作为“生产成本”核算。共同控制资产，则按照本企业享有的份额类似于本企业资产核算。4、【正确答案】B【答案解析】因为没有现金收付，该项期权合同符合甲公司权益工具的定义。5、【正确答案】B【答案解析】2011年度授予奖励积分的公允价值=60 000 x0.01=600（万元）2011年度因销售商品应当确认的销售收入=60 000600=59 400（万元）2011年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数x递延收益余额=30 000/（60 000 x80%）x600=375（万元）2011 年确认收入=59 400+375=59 775（

43、万元）6、【正确答案】A【答案解析】更新改造后该机器设备的入账价值=50020050+100+80=430（万元），更新改造完成后20 x6年该设备应计提的折旧=430/5x3/12=21.5（万元）7、【正确答案】B【答案解析】甲公司因销售A 产品对2010年 12月损益的影响=400 x（975-750）x（1-20%）=72 000（元）8,【正确答案】B【答案解析】A 公司调整后的净利润=1 200-（800-600）x40%-（500-400）（500-400）/5x6/12=1 030（万元），天宇公司应确认的投资收益=1 030 x30%=309（万元）。9、【正确答案】A【答案

44、解析】选 项 B,在未转换成股份前，会计核算与普通债券相同，正常计提利息和进行溢折价摊销；选项C,在转换成股份后，不再计提利息和摊销溢折价；选 项 D,可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益。10、【正确答案】C【答案解析】2009年末，无形资产的可收回金额为500万元，应该计提的减值准备=666 666/6 500=55（万元）：2010年末，无形资产的可收回金额为420万元，计提减值准备前账面价值为400（500-500/5）万元，不需要计提减值准备。所以2011年 6 月 3 0 日无形资产的账面价值=无形资产的入账价值一无形资产的累计摊销一计提的无形资产减值准

45、备=6661111005055=350（万元）。11、【正确答案】B【答案解析】“应交税费应交所得税”和“应交税费应交增值税”的借方余额之和300万元，实质上反映的是资产，应在“其他流动资产”项目列示；其他税种的明细账为贷方余额，实质上反映的是负债，应在“应交税费”项目列示50万元。12、【正确答案】D【答案解析】甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(万元)13、【正确答案】B【答案解析】选项A,预计负债是企业承担的现时义务；选项C,未来应支付金额与其现值相差较大的，预计负债的金额应当按未来应支付金额的现值确定；选 项 D,资产负债表日按照当前最佳估计数对预

46、计负债账面价值进行调整。14、【正确答案】A【答案解析】选项A,收到返还的增值税款100万元属于政府补助，应计入营业外收入。15、【正确答案】B【答案解析】对 2011年损益的影响金额=固定资产折I日费用2 500+10递延收益摊销1 000-10=150(万 元)。16、【正确答案】B【答案解析】上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1 210万元，借方对应营业外支出1 200万元和管理费用10万元，故对甲公司20 x6年度营业利润的影响金额为-1 0万元。二、多项选择题1、【正确答案】BD【答案解析】选项A,可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产

47、组合中进行减值测试；选项C,如果账面价值小于预计未来现金流量现值，说明该持有至到期投资未发生减值，不必确认减值损失。2、【正确答案】ABC【答案解析】选 项 D,用于生产有销售合同产品的材料，其可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。3、【正确答案】ABCD【答案解析】4、【正确答案】ABCD【答案解析】选项A,借记“利润分配”，贷记“应付股利”，减少所有者权益；选 项 B,借方差额记入“公允价值变动损益”，最终影响所有者权益；选项C,借记“管理费用”，贷记“累计摊销”，最终影响所有者权益；选 项 D,应按形成固定资产的成本冲减专项储备，减少所有者权益。5、【正确答案】ABC【答案

48、解析】选 项 D,应按应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入。6、【正确答案】ABCD【答案解析】B 选项，2010年末确认的费用和资本公积=（2 0-2-0）x20 x6x1/2-1 080（万元）C 选项，2011年末确认的费用和资本公积=（2 0-2-2-0）x20 x6x2/3-1080=200（万元）D 选项，2012年末确认的费用和资本公积=（2 0-2-2-2）x20 x6-1 080-200=400（万元）7、【正确答案】CD【答案解析】20 x9年应交所得税=（10 400+3 200）x25%=3 400（万元）；递延所得税负债=320 x25%=80（万元），对应资

49、本公积，不影响所得税费用；递延所得税资产=3 200 x25%=800（万元）；所得税费用=3 400800=2 600（万元）。8、【正确答案】AC【答案解析】选 项 B,因新的事项而发生的变更不属于会计政策变更；选 项 D,属于会计估计变更。9、【正确答案】CD【答案解析】选项A,表述反了；选 项 B,乙公司是法律上的子公司，但为会计上的购买方（母公司），乙公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并报表中体现。10、【正确答案】ABD【答案解析】投资活动的现金流入=200+（900-780）=320（万元）；投资活动现金流出=500-350=150（万元）；筹资活动的现金流出=680+80

50、0=1 480（万元）；筹资活动的现金流入=0。三、综合题1、【正确答案】先计算出实际利率。60 xPV(r,3)+60 x8%xPVA(r,3)=6 2,采用内插法计算，得出r=6.35%。甲公司20 x8年 12月 3 1 日应确认的投资收益=62x6.35%=3.937(万 元)。Calculating actual interest rate firstly.60 xPV(r,3)+60 x8%xPVA(r,3)=62,adoptinginterpolation to calculate,r=6.35%,On December 31st 20 x8,investment income