宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷附解析.pdf

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1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题B卷 附解析考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2 0 1 7 年1 月1 0 日甲公司以银行存款9 6 0 0万元购入一栋写字楼并立即以经营但

2、货方式租出，甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为1 2 0 万元,采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素,2 0 1 7 年甲公司应对该写字楼计提折旧额（）oA.2 4 0B.2 2 0C.2 1 7.2 5D.2 3 72、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（）。A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式3、2 0 1 6 年6 月3 0 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自

3、用办公楼出租给乙公司，租赁期为1 年，年租金为2 0 0 万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 0 0 0 万元，原第 1页 共 1 9 页账面价值为5 5 0 0 万元。2 0 1 6 年1 2 月3 1 日，该办公楼的公允价值为9 0 0 0 万元。2 0 1 7 年6 月3 0 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 5 0 0 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2 0 1 7 年度损益的影响金额为（）万元。A.5 0 0B.3 1 0 0C.6 0 0 0D.7 0 0 04、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资

4、性房地产的，下列说法中正确的是（）。A.改扩建期间仍应作为投资性房地产B.改扩建期间应计提折旧C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程5、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%2 01 7年 4月 5 日，甲公司将自产的3 00件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为4 0 0 元/件，公允价值和计税价格均为6 0 0 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.1 8B.1 4.04C.1 2D.2 1.066、2 01 5 年1 2 月3 1 日，甲事业单位完成非财政专项资金拨

5、款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金第2页 共1 9页7、甲企业发出实际成本为1 4 0万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4 万元和增值税0.6 8 万元，消费税税率为1 0%,假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。A、1 4 4B、1 4 4.6 8C、1 6 0D、1 6 0.6 88、2 01 6 年 2月 1日甲公司以2 8

6、00万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产5 0 0 台 H设备。甲公司2 01 6 年共生产90 台 H设备。2 01 6 年 1 2 月 31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2 1 00万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2 01 6 年 1 2 月 3 1日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.1 9 6D.5 049、下列关于政府补助的说法，不正确的是（）。A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期

7、营业外收入B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入1）、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理1 0、2 01 5 年1 2 月3 1 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费1 0万元并支付赔款3 00万元，但基本确定可从保险公司获得6 0万元的补偿。2 01 5 年1 2月3 1 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A.2 4 0第3页 共1 9页B.250C.

8、300D.31011、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20义8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元12、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万 元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（

9、进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A、600B、702C、200D、30213、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为2000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，已使用5年。改良期间共发生改良支出400万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成达到预定可使用状态，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。A、1400B、1375C、1350D、40014、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A、固定资产折旧方法

10、由直线法改为双倍余额递减法第4页 共1 9页B、期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提C、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式D、年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用1 5、某企业按照“3/1 0,n/5 0”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。A、2 0%B、2 0.4 1%C、2 4.6 5%D、2 7.8 4%|阅卷人|I:二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B.房产开

11、发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算2、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。A.发出原材料成本B.支付的加工费C.支付的消费税D.支付的增值税3、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数第5页 共1 9页C.非同一控制下增加的

12、子公司不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表4、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2011年年初未分配利润的有（）。A、发现2008年漏记销售费用300万元B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法5、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保

13、障费D.生产线的改良支出6、2016年 1 2 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为9 0 万元，取得成本为120万元，已累计摊销1 0 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得53.8 万元B.减少应付账款163.8 万元C.确认无形资产处置损失2 0 万元D.减少无形资产账面余额120万元7、公司拥有甲公司60%的权益性资本，拥有乙公司40%的权益性资本，W 公司和M 公司各拥有丙公司50%

14、的权益性资本;此外，甲公司拥有乙公司30%的权益性资本，拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入W 公司合并会计报表合并范围的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司第6页 共1 9页D.丁公司8、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）A、是由企业发行的无担保短期支票B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大9、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保

15、持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则10、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X）1、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。2、（）贷款在持有

16、期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。3、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。4、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。第7页 共1 9页5、()与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。6、()初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。7、()企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。8、()特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现

17、值计入固定资产成本,同时确认预计负债。9、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。10、()企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月2 0日，甲公司收到政府补贴款1 2万元并存入银行

18、。资料二，2017年6月2 0日，甲公司以银行存款6 0万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月3 0日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司2017年5月2 0日收到政府补贴款的会计分录。(2)6月2 0日，购 入A环保设备的会计分录。(3)计 算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。(4)计 算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。(5)编 制2018年6月3 0日A环保设备报废的会计分录。第8页

19、共1 9页2、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万 元 的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未 来 4年，每年的利息在次年1 月 1 日支付，本 金 于 2019年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售

20、,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要 求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。第9页 共1 9页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、

21、乙公司20X1年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%o甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为

22、27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20X 1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X 1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70临 另30%形成存货，未发生

23、跌价损失。(3)6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的

24、公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。第1 0页 共1 9页(7)其他有关资料:2 0 X 1

25、年1 月1 日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的1 0%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司7 0%股权的成本，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司2 0 X 1 年1 2 月3 1 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)编制甲公司2 0 X 1 年1 2 月3 1 日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金

26、流量表相关的抵消分录)。2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为1 7%,所得税税率为2 5%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2 0 1 2 年 1 2 月 1 0 S,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为8 4.1 5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2 01 2 年 1 2 月 3 1日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税

27、纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为4 8第1 1页 共1 9页万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 1 2 月 3 1 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5 年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8 万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存

28、款支付清理费用1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016

29、年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录。第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、C2、C3、【答案】B4、正确答案:A5、【答案】D6、【答案】B7、C8、【答案】C9、B10、【答案】C11、A12、A13、A14、C15、【正确答案】D二、多 选 题（共 1 0小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、BC2,正确答案:A,B3、【答案】BCD4、【正确答案】AC5,AC6、【答案】BCD7、【正确答案1 ABD第1 3页 共1 9页8、【正确答案

30、】A B9、【正确答案】A D1 0、【正确答案】A C三、判 断 题（共 1 0小题，每 题 1 分。对 的 打 错 的 打 X）1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、错8、对9、对1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计 2 2 分）1、答案如下：借:银 行 存 款 1 2贷：递延收益1 2（2）借：固定资产6 0贷:银 行 存 款 6 0 6 0+5 +1 2 =1借：管理费用0.8递延收益0.2贷：累计 折 旧 1（4）1 2 +5 +1 2 =0.2第1 4页 共1 9页(5)借：营业外支出38.4递延收益9.6贷：固定资产4 82、答案如下：(1)会计分录：借：持有至到期投资

31、一成本2 000一利息调整30贷：银行存款2 030(2)甲公司2 01 5 年应确认的投资收益=2 030X 3.7 9%=7 6.9 4 (万元)借：应收利息8 4 (2 000X 4.2%)贷：投资收益7 6.9 4持有至到期投资一利息调整7.06(3)会计分录：借：银行存款8 4贷：应收利息8 4(4)2 01 6 年应确认的投资收益=(2 030-7.06)X 3.7 9%=7 6.6 7 (万元)借：应收利息8 4贷：投资收益7 6.6 7持有至到期投资一利息调整7.33(5)借：银行存款8 4贷:应 收 利 息 8 4借：银行存款2 02 5贷：持有至到期投资一成本2 000一利

32、息调整(30-7.06-7.33)1 5.6 1第1 5页 共1 9页投资收益9.39五、综 合 题(共 有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21 000万元。借：长期股权投资21 000管理费用20贷:股 本1 400资本公积19 300银行存款320(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000-27000X70%=2100 万元。(3)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司

33、20义1年度净利润=9 0 0 0-6 0 0-2 4 0-8 160万元。借：长期股权投资5 712贷：投资收益 5 712借：长期股权投资350贷：其他综合收益 350借：投资收益 2 800贷：长期股权投资 2 800(4)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2 500贷：营业成本 2 275存货 225借：营业收入2 000第1 6页 共1 9页贷：营业成本 1 700固定资产 300借：固定资产30贷:管 理 费 用 30借：营业外收入300营业收入 3 600贷:营业成本 3 480无形资产300存货 120借：无形资产15贷：管理费用

34、15借：应付账款2500贷:应 收 账 款 2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股 本 6 000资本公积 8 000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积 2 400(1500+900)未分配利润 14 760(11500+8160-900-4000)商 誉 2 100贷：长期股权投资24 262少数股东权益9 498借：投资收益5 712第1 7页 共1 9页少数股东损益 2 448未分配利润-年初11 500贷:提取盈余公积900对股东的分配 4 000未分配利润-年末14 7602、答案如下：（1）2012年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备安装完毕并达到预

35、定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷:在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）：2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X 2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。（4）2015年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理150第1 8页 共1 9页累计折旧344固定资产减值准备6贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产清理151应交税费一应交增值税（销项税额）17第1 9页 共1 9页