2018工程经济知识点整理(二)工程财务.docx

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1、1Z102000 工程财务1Z102010财务会计基础财务会计与管理会计是现代会计两大基本内容。管理会计属于“经营型会计”其信息跨越过去、现在、未来三个时；财务会计属于“报告型会计”，其会计信息大多为过去时态。1Z102011财务会计的职能财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。（财务会计）1Z102012 会计核算的原则一、 会计要素的计量属性会计计量属性主要包括：1、 历史成本(一般采用)2、 重置成本3、 可变现净值4、 现值5、 公允价值1Z102013 会计核算的基本前提一、 会计核算的基本假设会计核算的基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、 会计

2、主体：又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位，这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体。2、 会计分期：又称会计期间。会计期间分为年度和中期，会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。3、 货币计量：我国的企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量。我国通常以人民币作为记账本位币。二、会计核算的基础对应地，针对交易或者事项发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理为分收付实现制和权责发生制。我国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确

3、认、计量和报告。1Z102014 会计要素的组成和会计等式的应用一、 会计要素的组成会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。反应财务状况的要素资产、负债、所有者权益，反映经营成果的要素收入、费用和利润。(一) 资产1、 资产的特性（1） 资产是由于过去的交易或事项所形成的，预期在未来发生的交易或事项不形成资产。即资产是现实中的资产而不是预期的资产。（2） 该项资源必须为企业所拥有或控制，指企业享有该项资源的所有权，或虽不享有所有权，但该资源被企业所控制。这样才能排他性地从中获取经济利益。（3） 该资源能给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。（4）

4、该资源的成本或价值能够可靠地计量。2、 资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类：（1） 流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。（2） 长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。l 长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资。l 固定资产：使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。如房屋建筑物、机器设备等。l 无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人

5、，或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期投资。如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。l 其他资产：除上述资产以外的资产，如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。(二) 负债由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益的流出。1、 负债的特征（1） 这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业。（2） 负债是由于过去的交易或事项形成的（3） 流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（4） 负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加对估计。2、 负债的分类负债按流动性分为流动负债和长期负债（1） 流

6、动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金（2） 长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款等(三) 所有者权益所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权、是企业全部资产送去全部负债后的净额。所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。1、 所有者权益的特征（1） 无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。（2） 企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。（3） 可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。2、 所有者权益的内容（1） 实收资本：所有者按出资比例投入到企业的资本1（2） 资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益

7、来源取得，由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额（3） 盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。（4） 未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配资产、负债、所有者权益是反映企业某一野战财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映企业某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。二、会计等式的应用静态会计等式：资产=负债+所有者权益动态会计等式：收入-费用=利润1Z102020 成本与费用（重点）比去年内容加强，比较重点1Z102021费用与成本的关系一、 费用的特点1

8、、 费用是企业日常中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出刚称为损失（营业外支出）。2、 费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。3、 费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者（实际上利润还是原来那些，不增不减），而费用会导致企业所有者权益减少。4、 费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出，并且经济利益的流出能可靠计量。二、费用和成本的区别和联系（一）生

9、产费用和期间费用的划分费用按经济内容和性质分类（对象、手段、活对象）费用按经济用途（施工企业某一种费用与具体施工是否相关）可分为生产费用和期间费用。期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用。生产成本分为直接费用与间接费用。期间费用期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用。施工企业一般包括管理费用和财务费用。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益（利润）中扣除。（二）成本和费用的关系支出：企业所发生的一切经济资源的耗费费用：与某一会计期间的收益获取相关的支出成本：与某项资产的取得、形成相关的支出。1、 成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分。2、 成本和费用

10、都是企业经济资源的耗费3、 生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）（三）成本和费用的区别1、成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象2、费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业一定时间内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益（利润）中扣除。三、工程成本和费用1、工程成本施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。又可以分为直接费用和间接费用。工程成本分为直接费用和间接费用2、期间费用施工企业的

11、期间费用则主要包括管理费用和财务费用。1Z102022 工程成本的确认和计算方法二、成本费用的计量（一）间接费用分摊间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算的施工间接费的比例进行分配。计算公式：（二）固定资产折旧1、固定资产折旧影响因素（1）固定资产原价（2）预计净残值（3）固定资产使用寿命2、固定资产折旧方法（必考一道计算）固定资产折旧方法包括：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法（1）平均年限法年折旧额=（原值-净残值）/ 年数（2）工作量法分两步计算：第一步：计算每个工作量的折旧额=（原值-净残值）/总工作量第二步：计算每年的折旧额=每

12、个工作量的折旧额*年工作量（3）双倍余额递减法（年折旧率不变）双倍：年折旧率=2/年限余额：年额=年折旧率*（原值-累计折旧）最后两年：把净残值考虑进去，平均计算=【（原值-累计折旧）-净残值】/2例题：企业某项设备原始价值为64000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。用双倍余额递减法计算每年的折旧额。解：年折旧率=2/5年=40%第1年：40%*（64000-0）=25600元第2年：40%*（64000-25600）=15360元第3年：40%*（64000-25600-15360）=9216元第4年、第5年：【（64000-25600-15360-9216）-3000】/2

13、=5412元（4）年数总和法（折旧率随年限变化）年折旧率=设备尚可使用的年限/年数总和 年数总和=（1+2+3+4+5+.N）N为使用年限年折旧额=年折旧率*（原值-净残值）例题：企业某项设备原始价值为64000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。用年数总和法计算每年的折旧额。】解：年折旧率原值-净残值年折旧额（元）第一年尚可使用年限5/年数总和1564000-3000第二年尚可使用年限4/年数总和1564000-3000第三年尚可使用年限3年数总和1564000-3000第四年尚可使用年限2/年数总和1564000-3000第五年尚可使用年限1/年数总和1564000-3000（

14、三）无形资产摊销无形资产又称“无形固定资产”。如专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。无形资产摊销的方法：直线法、生产总量法。三、工程成本的计算方法建筑工程价款结算可以采取：按月结算、分段结算、竣工后一次结算、或按双方约定的其他结算方式。1、竣工后一次结算。以合同工程为对象，竣工后按照所归依的全部施工费用，结算该项工程的实际成本总额。1、 按月结算既以建造合同为对象，于工程竣工后办理单位工程成本结算，又要按月计算单位工程中已完分部分项工程成本。

15、（对象：单位工程、已完分部分项工程）2、 分段结算法按合同约定的结算部位或阶段完成时进行结算。（对象：合同约定的已完工程的部位或阶段）1Z102023 工程成本核算一、 工程成本及其核算的内容根据企业会计准则第15号建造合同，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的，与执行合同有关的直接费用和间接费用。1、直接费用包括（1）耗用的材料费用（2）耗用的人工费用（3）耗用的机械使用费（4）其他直接费用其他直接费用包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费（施工现场）、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。2、间接费用包括：临时设施摊销费用（管

16、理办公室）和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。（这部分计入工程成本，与期间费用内的企业管理费用不同，期间费用不计入工程成本。期间费内的管理费用是企业行政管理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过程中发生的费用）二、工程成本核算的对象工程成本核算对象的确定方法主要有：（1） 以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象（2） 对合同分立以确定施工工程成本核算对象（3） 对合同合并以确定施工工程成本核算对象。工程成本核算的任务P991Z1020

17、24 期间费用的核算施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用一、 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。（管办差固工、劳工职财税、其他）1、 管理人员工资2、 办公费用3、 差旅交通费用4、 固定资产使用费5、 工具用具使用费6、 劳动保险费7、 工会经费8、 职工培训费9、 财产保险费10、 税金（指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）11、 其他二、财务费用1、利息支出2、汇总损失3、相关手续费（相关手续费指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包含发行股票所支付的手续费等）4、其他财务费用1Z102030 收

18、入1Z102031 收入的分类及确认按企业营业的主次分类，企业的收入可分为主营业收入和其他业务收入两部分。建筑业企业的主营业收入主要是建造（施工）合同收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立与合并（记忆关键词）1、 建造合同的分立条件（1） 每项资产均有独立的建造计划（2） 与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款（3） 每项资产的收入和成本可以单独辩论。2、 建造合同的合并条件（1） 该组合同按一揽子交易签订（2） 该组合同

19、密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分（3） 该组合同同时或依次履行二、合同收入的内容建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同变更、索赔需要满足两个条件：变更：1.客户能够认可因变更而增加的收入，2.该收入能够可靠计量。索赔：1.根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；2.对方同意接受的金额能可靠地计量，三、建造（施工）合同收入的确认（重点：完工百分比法计算、概念）如果建造合同能够可靠地估计，应在资产负债日（每年12月31日）根据完工百分比法确认当期的合同收入。（重点）完工百分比法计算 1、 根据累计实际发生的合同成本占合同预

20、计总成本的比例确定合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%2、 根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定 合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量*100%3、 根据已完成合同工作的技术测定 当年合同完工进度=合同预计总成本*经测定的完成百分比-上一年完成进度某一年的合同收入：（P111例三 ）1Z102040 利润和所得税费用1Z102041 利润的计算利得与损失（不进入当期损益如接受捐赠、变卖固定资产等；直接计入当期损益如投资收益、投资损失）一、 利润的计算（一） 营业利润营业利润营业收入营业成本（或营业费用）营业税金及附加销售费用管理费用财务费

21、用资产减值损失公允价值变动收益（损失为负）投资收益（损失为负）营业利润是企业主要利润。（二） 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等（三） 净利润利润总额所得税费用二、利润分配（一）税后利润的分配顺序1、弥补公司以前年度亏损2、提取法定公积金（包括三个方面的用途：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）3、经股东会或者股东大会决议提取任意公积金4、向投资者分配的利润或股利5、未分配利润1Z102050

22、企业财务报表1Z102051 财务报表的构成财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。一、 财务报表列报的基本要求1、 重要性单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。二、财务报表的构成根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。1Z102052 资产负债表的内容和作用资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况。资产负债表的编制依据（基础）：资产=负债+所有者权益资产负债表是一种静态报表。1Z10205

23、3 利润表的内容和结构利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表的编制依据（基础）：动态报表 收入-费用=利润1Z102054 现金流量表的内容和作用 （重点）一、 现金流量表的编制基础1.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。2.作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件（期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险小。二、现金流量表的内容现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现

24、金流量。（一） 经营活动产生的现金流量（流动资产业务的现金流量属于经营活动）承包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等。如：1、 销售商品、提供劳务收到的现金2、 收到的税费返还3、 收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金4、 支付给职工以及为职工支付的现金5、 支付的各项税费6、 支付其他与经营活动有关的现金（二） 投资活动产生的现金流量（指企业长期资产的导致的现金流量和购入股票、债券、基金）1、 收回投资收到的现金2、 取得投资收益收到的现金3、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金4、 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

25、5、 收到其他与投资活动有关的现金6、 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金7、 投资支付的现金8、 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额9、 支付其他与投资活动有关的现金投资活动是属于长期资产业务的现金流量（三） 筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。(发行股票、债券、银行借款为筹资活动)1、 吸收投资收到的现金2、 取得贷款收到的现金3、 收到其他与筹资活动有关的现金4、 偿还债务支付的现金5、 分配股利、利润或偿还利息支付的现金6、 支付其他与筹资活动相关的现金1Z102060 财务分析 重点是因素分析法的计算1Z102061 财务分析

26、方法财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法一、 趋势分析法1、 采用趋势分析法对不同时期财务指标的比较，可以有定基指数和环比指数两种方法。二、比率分析法1、比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。常用的比率有以下三种l 构成比率l 效率比率l 相关比率三、因素分析法因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。（一） 连环替代法P133第一步：计划指标计算第二步：按要求的替代顺序连环替代。第三步：计算因素的影响（二） 差额计算法(看下)由于产量增加对因素的影响由于材料节约对因素的影响由于价格提高对因素的影响三者相加就是全部因素的影响值。11020632 基本财

27、务比率的计算和分析一、 偿债能力的比率偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。二、资产管理比率资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。三、盈利能力比率盈利能力是指企业赚取利润的能力。反映企业盈利能力的指标常用的主要有净资产收益率和总资产报酬率。四、发展能力比率企业发展能比率的指标主要有营业增长率、资本积累率。五、财务指标综合分析杜邦财务分析体系该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获得能力及权益乘数对净资产收益率

28、的影响。1Z102072 短期筹资的特点和方式 资金成本1.资金成本：是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。资金成本包含资金占有费和筹资费。2.资金成本的计算（要求、重点）：资金成本有个别资金成本和综合资金成本。个别资金成本（长期债务资金成本率）个别资金成本率=筹资总额*利率*（1-所得税税率）/筹资总额*（1-筹资费）综合资金成本综合资金成本=（个别资金成本率*权重）之和一、 短期筹资的方式短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款（一） 商业信用商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等1、 应付账款应付账款有付款期、折扣

29、等信用条件。应付账款可分为（1）免费信用（2）有代价信用（3）展期信用（1）免费信用(解释)：（2）有代价信用(解释)：（3）展期信用(解释)：（二） 短期借款短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等。1、 短期借款的信用条件银行发放短期借款往往有一些信用条件，主要有：（1） 信贷限额。是指银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。通常为1年，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。（2） 周转信贷协定。是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定有效期内，只要企业的贷款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何

30、时候提出的贷款要求。（3） 补偿性余额。是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%20%）的最低存款金额。（4） 贷款抵押。抵押品经常为应收账款、存货、股票、债券等。（5） 偿还条件。贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期等额偿还两种方式。（6） 其他承诺。2、 短期借款利率及期支付方法（1） 短期借款利息的支付方法：收款法、贴现法、加息法。l 收款法：借款到期时向银行支付利息的方法。l 贴现法：银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，借款到期时偿还全部本金。贷款的实际利率大于名义利率。l 加息法：分期等额还本付息，其实际利率相当于是名义利率的2倍。（

31、2） 贴现法、加息法的计算贴现法（P142例2）：实际利率=实际支付的利息/实际使用的本金加息法（P143例3）：实际利率=名义利率*2lZ102080流动资产财务管理1Z102081 现金和有价证券的财务管理一、 现金管理的目标企业置存现金的原因，主要满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。二、现金收支管理现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，应当注意做好以下几个方面的工作：1、 力争现金流量同步。2、 使用现金浮游量。3、 加速收款4、 推迟应付款的支付。三、最佳现金持有量常用确定现金持有量的方法有成本

32、分析模式、存贷模式和随机模式三种。1、 成本分析模式成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有的现金，将有三种成本：（1） 机会成本（2） 管理成本（3） 短缺成本上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。1Z102082 应收账款的账务管理1、 应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。2、 应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策、1Z102083 存货的财务管理1、 取得成本=订货成本 + 购置成本 2、 存货的总成本= 取得成本 + 储存成本 + 缺货成本 3、 经济订货量P151(重点) 2*一次订货成本*年度采购总量Q*= 年平均储备成本