新企业会计准则会计科目表附会计科目表注解(精华版).docx

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1、“新企业会计准那么 会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2002存入保证金1012其他货币资金2201应付票据1101交易性金融资产2202应付账款1121应收票据2203预收账款1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利2231应付利息1132应收利息2232应付股利1221其他应收款2241其他应付款1231坏账准备2401递延收益1401材料采购2501长期借款1402在途物资2502应付债券1403原材料2701长期应付款1404材料本钱差异2702未确认融资费用1405

2、库存商品2711专项应付款1406发出商品2801预计负债1407商品进销差价2901递延所得税负债1408委托加工物资四、所有者权益类1411周转材料4001实收资本1471存货跌价准备4002资本公积1501持有至到期投资4101盈余公积1502持有至到期投资减值准备4103本年利润1503可供出售金融资产4104利润分配1511长期股权投资五、本钱类1512长期股权投资减值准备5001生产本钱1521投资性房地产5101制造费用1531长期应收款5202劳务本钱1532未实现融资收益5301研发支出1601固定资产六、损益类1602累计折旧6001主营业务收入1603固定资产减值准备60

3、51其他业务收入1604在建工程6111投资收益1605工程物资6301营业外收入1606固定资产清理6401主营业务本钱1611未担保余值6402其他业务本钱1632累计折耗6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1711商誉6701资产减值损失1801长期待摊费用6711营业外支出1811递延所得税资产6801所得税费用1901待处理财产损益6901以前年度损益调整附：会计科目表注解一、资产类1001 库存现金 企业库存现金。企业有内部周转使用备用金，可以单独设置“备用金科目。期末借方余额，反映企业持有库

4、存现金。1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构各种款项。1012 其他货币资金 企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有其他货币资金。1101 交易性金融资产 企业为交易目所持有债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产公允价值。企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有交易性

5、金融资产公允价值。1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有商业汇票票面金额。1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质，在“长期应收款科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回应收账款；期末贷方余额，放映企业预收账款。1123 预付账款 企业按照合同规定预付款项。预付款项情况不多，也可以不设置本科目，将预付款项直接计入“应付账款科目。企业进展在建工程而预付工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付款项；期

6、末贷方余额，反映企业尚未补付款项。1131 应收股利 企业应该收取现金股利或者其他单位分配利润。期末借方余额，反映企业尚未收回现金股利或者利润。1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取利息。企业购入一次还本付息持有至到期投资在持有期间所取得利息，在“持有至到期投资科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回利息。1221 其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外其他各种应收、暂付款项。期末借方余额，反映企业尚未收回其他应收款项。1231 坏账准备 企业应收款项坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销坏

7、账准备。1321 代理业务资产 企业因不承当风险代理业务而形成资产，包括受托理财业务进展证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销商品，可以将本科目改为“1321 受托代销商品科目。期末借方余额，放映企业代理业务资产价值。1401 材料采购 企业采用方案本钱进展材料日常核算而购入材料采购本钱。采用实际本钱进展材料日常核算而购入材料采购本钱，在“在途物资科目核算。委托外单位加工材料、商品加工本钱，在“委托加工物资科目核算。购入工程用材料，在“工程物资科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料采购本钱。1402 在途物资 企业采用实际本钱或者进价进展材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未

8、验收入库在途物资采购本钱。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资采购本钱。1403 原材料 企业库存各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件、修理用备件备品备件、包装材料、燃料等方案本钱或者实际本钱。收到来料加工装配业务原料、零件等，应当设置备查簿进展登记。期末借方余额，反映企业库存材料方案本钱或者实际本钱。1404 材料本钱差异 企业采用方案本钱进展日常核算材料方案本钱与实际本钱差额。企业也可以在“原材料、“周转材料等科目设置“本钱差异明细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等实际本钱大于方案本钱差异；期末贷方余额，反映企业库存材料等实际本钱小于方案本钱差异。1405 库

9、存商品 企业库存各种商品实际本钱或者进价或者方案本钱或者售价，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售商品、发出展览商品以及存放在外商品等。承受来料加工制造代制品、为外单位加工修理代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业产成品，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业库存商品实际本钱或者进价或者方案本钱或者售价。1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已经发出商品实际本钱或者进价或者方案本钱或者售价。采用支付手续费方式委托其他单位代销商品，也可以单独设置“委托代销商品科目。期末借方余额，反映企业发出商品实际本钱或者进价或者方案本钱或者售价。1407 商品进销差价 企业采用售价

10、进展日常核算商品售价与进价之间差额。期末贷方余额，反映企业库存商品商品进销差价。1408 委托加工物资 企业委托外单位加工各种材料、商品等物资实际本钱。期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成物资实际本钱。1411 周转材料 企业周转材料方案本钱或者实际本钱，包括包装物、低值易耗品，以及企业建造承包商钢模板、木模板、脚手架等。企业包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物、“低值易耗品科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料方案本钱或者实际本钱以及在用周转材料摊余价值。1461 融资租赁资产 企业租赁为开展融资租赁业务而取得资产本钱。期末借方余额，反映企业融资租赁资产本钱。1471 存货

11、跌价准备 企业存货跌价准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销存货跌价准备。1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资摊余本钱。期末借方余额，反映企业持有至到期投资摊余本钱。1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销持有至到期投资减值准备。1503 可供出售金融资产 企业持有可供出售金融资产公允价值，包括划分为可供出售股票投资、债券投资等金融资产。可供出售金融资产发生减值，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备科目。期末借方余额，反映企业可供出售金融资产公允价值。1511 长期股权投资 企业持有采用本钱法和权益法核算长期股权投资。

12、期末借方余额，反映企业长期股权投资价值。1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销长期股权投资减值准备。1521 投资性房地产 企业采用本钱模式计量投资性房地产本钱。企业采用公允价值模式计量投资性房地产，也通过本科目核算。采用本钱模式计量投资性房地产累计折旧或者累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧摊销科目，比照“累计折旧等科目进展处理。采用本钱模式计量投资性房地产发生减值，可以单独设置“投资性房地产减值准备科目，比照“固定资产减值准备等科目处理。期末借方余额，反映企业采用本钱模式计量投资性房地产本钱或者采用公允价值模式计量投资性房地

13、产公允价值。1531 长期应收款 企业长期应收款项，包括融资租赁产生应收款项、采用递延方式具有融资性质销售商品和提供劳务等产生应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资长期权益，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回长期应收款。1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或者利息收入未实现融资收益。期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益未实现融资收益。1601 固定资产 企业持有固定资产原价。建造承包商临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带、未单独计价软件，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资产原价。1602 累计折旧 企业固定资产累计折旧。期末贷方余额，反映企业固定资产累

14、计折旧额。1603 固定资产减值准备 企业固定资产减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销固定资产减值准备。1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生支出。在建工程发生减值，可以单独设置“在建工程减值准备科目，比照“固定资产减值准备科目进展处理。期末借方余额，反映企业尚未到达预定可使用状态在建工程本钱。1605 工程物资 企业为在建工程准备各种物资本钱，包括工程用材料、尚未安装设备以及为生产准备工器具等。工程物资发生减值，可以单独设置“工程物资减值准备科目，比照“固定资产减值准备科目进展处理。期末借方余额，反映企业为在建工程准备各种物资本钱。1606 固定资产清理 企业因出售

15、、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出固定资产价值以及在清理过程中发生费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理完毕固定资产清理净损失。1611 未担保余值 企业租赁采用融资租赁方式租出资产未担保余值。未担保余值发生减值，可以单独设置“未担保余值减值准备科目。期末借方余额，反映企业融资租出资产未担保余值。1701 无形资产 企业持有无形资产本钱，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资产本钱。1702 累计摊销 企业对使用寿命有限无形资产计提累计摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。1703 无形资产减值准备 企业无形资产

16、减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销无形资产减值准备。1711 商誉 企业合并中形成商誉价值。商誉发生减值，可以单独设置“商誉减值准备科目，比照“无形资产减值准备科目进展处理。期末借方余额，反映企业商誉价值。1801 长期待摊费用 企业已经发生但应该由本期和以后各期负担分摊期限一年以上各项费用，如以经营租赁方式租入固定资产发生改进支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕长期待摊费用。1811 递延所得税资产 企业确认可抵扣暂时性差异所产生递延所得税资产。期末借方余额，反映企业确认递延所得税资产。1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明各种财产盘盈、盘亏、毁损价值。物资在

17、运输途中发生非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产，应该作为前期过失而记入“以前年度损益调整科目。本科目在期末结账前处理完毕，无余额。二、负债类2001 短期借款 企业向银行或者其他金融机构等借入期限一年以下含一年各种借款。期末贷方余额，反映企业尚未归还短期借款。2101 交易性金融负债 企业承当交易性金融负债公允价值。企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业承当交易性金融负债公允价值。2201 应付票据 企业因购置材料、商品和承受劳务供给等而开出、承兑商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末贷方余额，反映企

18、业尚未到期商业汇票票面金额。2202 应付账款 企业因购置材料、商品和承受劳务等经营活动而应该支付款项。期末贷方余额，反映企业尚未支付应付账款余额。2203 预收账款 企业按照合同规定预收款项。预收账款情况不多，也可以不设置本科目，将预收款项直接计入“应收账款科目。期末贷方余额，反映企业预收款项；期末借方余额，反映企业尚未转销款项。2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应该付给职工各种薪酬。企业外商按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业应付未付职工薪酬。2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税

19、、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交个人所得税等，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未交纳税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣税费。2231 应付利息 企业按照合同约定应该支付利息，包括吸收存款、分期付息到期还本长期借款、企业债券等应该支付利息。期末贷方余额，反映企业应付未付利息。2232 应付股利 企业分配现金股利或者利润。期末贷方余额，反映企业应付未付现金股利或者利润。2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外其他各项应付、暂收款项

20、。期末贷方余额，反映企业应付未付其他应付款项。2314 代理业务负债 企业因不承当风险代理业务而收到款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到代销商品款，可将本科目改为“2314 受托代销商品款科目。期末贷方余额，反映企业收到代理业务资金。2401 递延收益 企业确认应该在以后期间计入当期损益政府补助。期末贷方余额，反映企业应该在以后期间计入当期损益政府补助。2501 长期借款 企业向银行或者其他金融机构借入期限一年以上不含一年各项借款。期末贷方余额，反映企业尚未归还长期借款。2502 应付债券 企业为筹集长期资金而发行债券本金和利息。企业发行可转换公司债券，应该将负债

21、和权益成分进展分拆，分拆后形成负债成分在本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未归还长期债券摊余本钱。2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生应付款项等。期末贷方余额，反映企业应付未付长期应付款项。2702 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用未确认融资费用。期末借方余额，反映企业未确认融资费用摊余价值。2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入具有专项或者特定用途款项。期末贷方余额，反映企业尚未转销专项应付款。2801 预计负债 企业确认对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、

22、亏损性合同等预计负债。期末贷方余额，反映企业已确认但尚未支付预计负债。2901 递延所得税负债 企业确认应纳税暂时性差异产生所得税负债。期末贷方余额，反映企业已确认递延所得税负债。四、所有者权益类4001 实收资本 企业承受投资者投入实收资本。股份应该将本科目改为“4001 股本科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或者股本中所占份额局部，作为资本溢价或者股本溢价，在“资本公积科目核算。期末贷方余额，反映企业实收资本或者股本金额。4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或者股本中所占份额局部。直接计入所有者权益利得和损失，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业资本公积。41

23、01 盈余公积 企业从净利润中提取盈余公积。期末贷方余额，反映企业盈余公积。4103 本年利润 企业当期实现净利润或者发生净亏损。年度终了，余额转入“利润分配科目，无余额。4104 利润分配 企业利润分配或者亏损弥补和历年分配或者弥补后余额。年度终了，“利润分配未分配利润科目余额，反映企业未分配利润或者未弥补亏损。4201 库存股 企业收购、转让或者注销本公司股份金额。期末借方余额，反映企业持有尚未转让或者注销本公司股份金额。五、本钱类5001 生产本钱 企业进展工业性生产而发生各项生产本钱，包括生产各种产品产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等。期末借方余额，反映企业尚未加工完

24、成在产品本钱。5101 制造费用 企业生产车间部门为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生管理费用，在“管理费用科目核算。本科目分配计入有关本钱核算对象，期末无余额。5201 劳务本钱 企业对外提供劳务而发生本钱。期末借方余额，反映企业尚未完成或者尚未结转劳务本钱。5301 研发本钱 企业进展研究与开发无形资产过程中发生各项支出。期末借方余额，反映企业正在进展无形资产研究开发工程满足资本化条件支出。六、损益类6001 主营业务收入 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务实现收入。期末,余额转入“本年利润，无余额。6041 租赁收入 企业租赁确认租赁收

25、入。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6051 其他业务收入 企业确认除主营业务活动以外其他经营活动实现收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进展非货币性交换非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量或者债务重组等实现收入。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动而形成应计入当期损益利得或者损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或者金融负债公允价值变动形成应计入当期损益利得或者损失，也在本科目核算。

26、期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6111 投资收益 企业确认投资收益或者投资损失。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6301 营业外收入 企业发生各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6401 主营业务本钱 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转本钱。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6402 其他业务本钱 企业确认除主营业务活动以外其他经营活动所发生支出，包括销售材料本钱、出租固定资产折旧额、出租无形资产摊销额、出租包装物本钱或者摊销额等。除主要业务活动以外

27、其他经营活动发生相关税费，在“营业税金及附加科目核算。采用本钱模式计量投资性房地产，其投资性房地产计提折旧额或者摊销额，也通过本科目核算。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6403 营业税金及附加 企业经营活动发生营业税、消费税、城市维护建立税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用科目核算，但与投资性房地产相关房产税、土地使用税在本科目核算。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业

28、商品而专设销售机构含销售网点、售后效劳网点等职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生与专设销售机构相关固定资产修理费用后续支出，也在本科目核算。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用，包括企业在筹建期间内发生开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生或者应该由企业统一负担公司经费包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等、聘请中介机构费、咨询费含参谋费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补

29、偿费、研究费用、排污费等。企业商品流通管理费用不多，可以不设置本科目，本科目核算内容可以并入“销售费用科目核算。企业生产车间部门和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生筹资费用，包括利息支出减利息收入、汇兑损益以及相关手续费、企业发生现金折扣或者收到现金折扣等。为购建或者生产满足资本化条件资产而发生应予资本化借款费用，在“在建工程、“制造费用等科目核算。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6701 资产减值损失 企业因计提各项资产减值准备所形成损失。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6711 营业外支出 企业发生各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6801 所得税费用 企业确认应该从当期利润总额中扣除所得税费用。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。6901 以前年度损益调整 企业本年度发生调整以前年度损益事项以及本年度发现重要前期过失更正涉及调整以前年度损益事项。期末，余额转入“本年利润科目，无余额。